Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета

 

Содержание:

Введение   ……………………………………………………………………….2

 

Оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета     4

  

Счета бухгалтерского учета …………………………………………………….4

 

Счета синтетического и аналитического учета, их взаимосвязь……………...7

 

Оборотные ведомости…………………………………………………………...8

 

План счетов………………………………………………………………………9

 

Учет денежных средств  на банковских счетах………………………………14

 

Характеристика денежных средств…………………………………………..14

 

Расчеты при помощи векселей………………………………………………...15

 

Учет наличности в кассе………………………………………………………..17

 

Учет наличности на расчетном  счете………………………………………….23

 

Учет наличности на валютном счете…………………………………………..27

 

Учет денежных средств  на специальных счетах в банках……………………29

 

Учет денежных переводов  в пути………………………………………...……33

 

Заключение………………………………………………………………………35

 

Список литературы……………………………………………………………..36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В ходе своей деятельности любое предприятие (в лице его  руководителей)

осуществляет какие-либо хозяйственные операции, принимает  те или иные решения. Практически  каждое такое действие находит отражение  в бухгалтерском учете.

Информация о хозяйственных  операциях, произведенных экономическим  субъектом за определенный период времени, обобщается в соответствующих учетных  регистрах и из них переносится  в сгруппированном виде в бухгалтерскую  отчетность. Такая процедура обобщения  учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса финансово-хозяйственной деятельности конкретного предприятия.

Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние  на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков. По международной  системе оценки критериев полезной информации к бухгалтерскому учёту  предоставляются требования достоверности  информации (правдивость, возможность  выбора конкретной информации), уместность информации (своевременность, значимость, ценность для прогнозирования), сопоставляемость (возможность сравнения во времени), понятность.

Тема «Счета бухгалтерского учета» широко представлена в литературе. Она является неотъемлемой частью любого учебника или пособия как для  людей, начинающих изучать бухгалтерский  учет, так и для тех, кто уже  знаком с основами и желает углубить свои познания в данной науке. Актуальность данной темы связана с тем, что  без существования счетов трудно себе представить современный бухгалтерский  учет, как трудно представить себе бухгалтера, который не был бы знаком с порядком, принципами и правилами  ведения учета на том или ином счету. Отсюда возникает необходимость  рассмотрения классификаций счетов бухгалтерского учета по различным  признакам.

Задачи учета денежных средств заключаются в обеспечении  сохранности денежных средств и  контроля за использованием их по целевому назначению в соответствии с лимитами, сметами; полном и своевременном  документировании всех операций по движению денежных средств; соблюдении расчетной  и финансовой дисциплины; своевременном  и достоверном ведении аналитического учета; полном и своевременном проведении инвентаризации денежных средств; проведении платежей через банк путем безналичных  расчетов. В экономике страны преобладают  безналичные расчеты, осуществляемые через учреждения банков. Наличные расчеты осуществляются субъектами с персоналом по оплате труда, с подотчетными лицами, депонентами, дебиторами и кредиторами  – по платежам, которые в соответствии с действующими законоположениями  могут не проводиться через учреждения банков. 
Субъекту может быть открыт валютный счет, который предназначен для учета наличия и движения средств в иностранной валюте. Он открывается субъектами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность и реализующим продукцию за валюту. В республике действует единая система безналичных расчетов, осуществляемая через учреждения банков. Сравнительно мелкие платежи субъекты имеют право оплачивать наличными из кассы, посредством почтовых переводов либо наложенным платежом через предприятия связи. Расчеты проводимые предприятиями через банки, можно подразделить на товарные (за реализованную продукцию, работы и услуги; за полученное сырье, материалы, полуфабрикаты) и нетоварные (платежи в бюджет, органам социального страхования, пенсионному фонду и др.). 
Банк хранит денежные средства субъектов на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения субъектов об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других операций, предусмотренными банковскими правилами и договором. 
Цель  работы – дать определение и характеристику понятия денежные средства и учет денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ОБОРОТНЫЕ ВЕДОМОСТИ  ПО СЧЕТАМ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА

 

Счета бухгалтерского учета

В процессе работы предприятия  необходимо вести текущий учет состояния  имущества предприятия, источников формирования этого имущества, а  также учет различных хозяйственных  операций. Способом ведения такого учета являются бухгалтерские счета. Счета более удобны для текущего учета, чем баланс предприятия, потому что они не столь трудоемки.

Структура бухгалтерского счета  довольно проста. Счет состоит из трех основных элементов:

1) Номер и наименование  счета.

2) Сторона дебета.

3) Сторона кредита.

В зависимости от вида объекта  наблюдения счета делят на активные и пассивные. На активных счетах отражается имущество предприятия, а на пассивных  отражаются обязательства организации (способы формирования этого имущества). Например, к активным счетам можно  отнести счета «Основные средства», «Касса», «Материалы», а к пассивным  счета «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Уставный капитал», «Резервный капитал» и др. Запись на счетах начинается отражением начального остатка (начального сальдо). На активных счетах этот остаток  записывается в дебет, на пассивных  – в кредит.

Затем на счетах записываются все операции, приводящие к изменению  остатка.

Операции, увеличивающие  остаток, записываются на стороне остатка, уменьшающие – на противоположной  стороне. То есть на активных счетах увеличение отражают по дебету, уменьшение – по кредиту. На пассивных счетах наоборот, увеличение отражают по кредиту, уменьшение – по дебету. Если сложить суммы  всех операций, записанных на сторонах счета, то получаются обороты. Итоговая сумма, записанная по дебету счета, называется дебетовым оборотом, по кредиту счета  – кредитовым. При подсчете оборотов начальный остаток не учитывается.

Конечный остаток (конечное сальдо) счета определяют, прибавляя  к начальному остатку оборот по той  же стороне счета, на которой находится  начальный остаток, и вычитая  оборот по противоположной стороне. Например, при определении конечного  остатка на активном счете нужно  сложить начальный остаток с  дебетовым оборотом и вычесть  кредитовый оборот. Конечный остаток (возможно, его не будет) записывается на той  же стороне счета, что и начальный. Если первоначального остатка не было, то сальдо на конец отчетного  периода находят вычитанием из большего оборота меньшего. Остаток записывают на той стороне счета, на которой  была отражена сумма большего оборота. Схема строения активных и пассивных  счетов приведена далее.

Помимо счетов для учета  имущества организации (активных) и  источников его формирования (пассивных), в бухгалтерском учете существуют также счета, на которых одновременно отражаются и имущество, и источники  его формирования. Такие счета  называются активно-пассивными.

Активно-пассивные счета  бывают двух видов: с односторонним  сальдо (либо с дебетовым, либо с  кредитовым) и с развернутым (и  дебетовым, и кредитовым одновременно). Например, если на счете «Прибыли и  убытки» дебетовый оборот превышает  кредитовый, то конечное сальдо будет  записано на дебете счета (это означает, что предприятие в данном отчетном периоде получило убыток). Если же наоборот, расходы предприятия были меньше его доходов (получена прибыль), то на счете «Прибыли и убытки» кредитовый оборот будет больше дебетового и  соответственно, конечное сальдо на этом счете будет отражено по кредиту (прибыль является источником формирования имущества и отражается в пассиве

баланса). Из этого можно  сделать вывод, что счет «Прибыли и убытки» является активно-пассивным  с односторонним сальдо.

В качестве примера активно-пассивного счета с развернутым сальдо можно  привести счет «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами». Сальдо по дебету этого счета отражает дебиторскую  задолженность, сальдо по кредиту –  кредиторскую задолженность. Записи на дебете могут иметь разное значение – либо увеличение дебиторской задолженности, либо уменьшение кредиторской. На кредите  отражается либо увеличение кредиторской задолженности, либо уменьшение дебиторской. Для учета материальных ценностей  пользуются счетом другой формы, в который  помимо денежных измерителей вносят натуральные показатели. Такая форма  применяется в основном на аналитических  счетах. Аналитические – счета, которые используются для детальной характеристики объекта наблюдения. Они открываются в развитие каждого синтетического счета. Счета, на которых имущество организации, ее обязательства и хозяйственные процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими.

Например, это счета «Основные  средства», «Расчеты по оплате труда» и др. Учет, осуществляемый на синтетических  счетах, называется синтетическим. Он ведется только в денежном выражении. Для оперативного руководства хозяйственной  деятельностью, а также контроля над сохранностью собственности  обобщающих данных, получаемых с помощью  синтетического учета, недостаточно. Например, кроме данных об общей сумме основных средств, необходимо иметь сведения о каждом объекте основных средств  в отдельности (здание, оборудование, машины и т.п.); чтобы иметь полное представление о расчетах с персоналом по оплате труда, нужно знать подробности  расчетов с каждым сотрудником в  отдельности (Петров, Сидоров и т.д.). Для получения подробных, расчлененных, аналитических данных об объектах бухгалтерского учета, применяют аналитические  счета. Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду имущества, обязательств организаций  и процессов, называются аналитическими. Учет, осуществляемый на аналитических  счетах, также называется аналитическим. Аналитические счета открываются  в дополнение к синтетическим  с целью их детализации и получения  частных показателей по каждому  отдельному виду имущества, источнику  формирования имущества, хозяйственной  операции.

Например, к синтетическому счету «Материалы» могут быть открыты аналитические счета  «Бензин», «Солярка» и т.п. В этом случае аналитические счета будут  показывать движение каждого материала  в отдельности. Очевидно, что при  этом будут выполняться следующие  условия. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов аналитических счетов будут  соответственно равны дебетовому и  кредитовому обороту объединяющего  их синтетического счета. Сумма начальных  остатков аналитических счетов будет  равна начальному остатку объединяющего их синтетического счета. То же самое можно сказать и о конечных сальдо.

Равенство конечных остатков по аналитическим счетам с конечным остатком синтетического счета «Материалы»  вызвано тем же, что и равенство  начальных остатков. Совпадение всех сумм вполне логично, поскольку одновременно осуществлялись параллельные записи в  аналитических и синтетических  счетах. Разница состоит лишь в  том, что в аналитических счетах начальные и конечные остатки, а  также движение по этим счетам в  отчетном периоде отражались в развернутом  виде как в натуральном показателе (л.) с указанием цены за единицу, так и по стоимости. В синтетическом  же счете, как остатки, так и операции показаны общим итогом в денежной оценке. Такая методология учета  характерна почти для всех аналитических  и синтетических счетов, затрагивающих  наличие и движение хозяйственных  средств. Счета источников хозяйственных  средств, характеризующий собственный  и заемный капитал, и в синтетическом, и в аналитическом учете ведутся  в денежном выражении. Исключение касается той части хозяйственных средств  и источников их образования, которая  выражена в иностранной валюте. В  таком случае возникает необходимость  пересчета выраженной в этой валюте стоимости имущества и обязательств в тенге. В аналитическом и  синтетическом учете ведется  параллельный их учет раздельно по каждому направлению иностранной  валюты с пересчетом в тенге. Для  целей бухгалтерского учета пересчет в тенге производится по курсу  Банка Республики Казахстан, действующему на дату совершения хозяйственной операции в иностранной валюте.

Главный вывод, который можно  сделать из взаимосвязи аналитических  и синтетических счетов формулируется  так: начальные и конечные остатки, равно как и обороты по дебету и по кредиту аналитических счетов должны быть соответственно равны начальному и конечному остатку, а также  обороту по дебету и по кредиту  объединяющего их синтетического счета. Не все синтетические счета требуют  ведения аналитического учета. Счета, не требующие такого ведения, называются простыми (счета «Касса», «Расчетный счет» и др.). Счета, которые требуют  ведения аналитического учета, называются сложными (счета «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с персоналом по оплате труда», «Основные средства» и  др.). Некоторые сложные синтетические  счета непосредственно связаны  с аналитическими счетами, без каких-либо промежуточных групп. Например, для  синтетического счета «Расчеты с  персоналом по оплате труда» открываются  аналитические счета для ведения  расчетов с каждым работником в отдельности.