Операции по потребительскому кредитованию физических лиц, их оформление, учет и совершенствование

8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой» (либо Д-т 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой») - на разницу между официальным курсом на дату совершения операции и дату создания специального резерва по активам [5, п.10.1];

на сумму специального резерва по активам, созданного в предшествующие годы:

Д-т 294X - счета по учету резервов на покрытие возможных убытков

К-т 6901 «Валютная позиция»;

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т 8420 - счета по учету уменьшения резервов на покрытие возможных убытков - на сумму в белорусских рублях по официальному курсу на дату создания специального резерва по активам,

8241 «Доходы по операциям с иностранной валютой» (либо Д-т 9241 «Расходы по операциям с иностранной валютой») - на разницу между официальным курсом на дату совершения операции и дату создания специального резерва по активам [5, п.10.2].

Списание безнадежной задолженности в белорусских рублях или в иностранной валюте (в том числе в части основного долга и уплаченного при приобретении ценной бумаги накопленного процентного дохода) за счет специального резерва по активам, созданного в белорусских рублях или в иностранной валюте соответственно, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 294X - счета по учету резервов на покрытие возможных убытков

К-т 24XX - счета по учету основного долга.

Списание безнадежной задолженности в иностранной валюте за счет специального резерва по активам, созданного в белорусских рублях и приведенного в соответствие сумме расчетного специального резерва по активам по официальному курсу на дату совершения операции, в бухгалтерском учете отражается следующим образом:

Д-т 29XX - счета по учету резервов на покрытие возможных убытков

К-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»;

Д-т 6901 «Валютная позиция»

К-т 24XX - счета по учету основного долга,

При частичном или полном поступлении от должника денежных средств по погашению ранее списанной суммы безнадежной задолженности:

Д-т 10XX «Денежные средства» - в случаях, установленных законодательством,

счета плательщика - в соответствии с законодательством

К-т 8510 «Поступления по ранее списанным долгам».

Расход: 99991, 99992 - счета по учету долгов, списанных в убыток.

При частичном или полном поступлении от должника денежных средств в иностранной валюте в случаях, установленных законодательством, используются балансовые счета 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» [5, п.12].

43

3.      СОСТОЯНИЕ, ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ РЫНКА ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

В течение 2003—2006 гг. белорусский кредитный рынок пережил бум потребительского кредитования, характеризовавшийся скачкообразным увеличением объема задолженности по потребительским кредитам (рисунок 2). В период с 01.01.2001 по 01.01.2007 она выросла на 2 384,2 млрд. бел. руб, или в 199,5 раза. В 2007 г. темпы роста задолженности по потребительским кредитам начали снижаться. К началу 2009 года задолженность физических лиц по потребительским кредитам достигла 3 049 млрд. бел. руб.

Рисунок 2. Динамика задолженности по потребительским кредитам в Республике Беларусь, млрд. рублей

Примечание. Источник: [22,23]

По состоянию на 01.01.2009 удельный вес потребительских кредитов в совокупной задолженности физических лиц по кредитам составил 43%.

Таким образом, можно сделать вывод, что рынок банковского потребительского кредитования в Беларуси в своем развитии прошел фазу первоначального становления и насыщения. Скорее всего, в дальнейшем он будет демонстрировать умеренные (близкие к средним по всему кредитному рынку) темпы роста.

На снижение темпов роста повлияло замедление роста доходов населения в условиях финансового кризиса, что в первую очередь отразилось на темпах роста реальной начисленной заработной платы. Данная ситуация обусловлена стоящими перед белорусскими предприятиями задачами по сбалансированию темпов роста производительности труда и заработной платы (в прошлых периодах зарплата росла быстрее производительности труда), снижению себестоимости продукции и увеличению объема прибыли, направляемой на модернизацию и техническое перевооружение производства. Эти задачи имеют долгосрочный характер, что, соответственно, будет сказываться на уровне доходов населения.

Анализируя структуру задолженности по банковским потребительским кредитам, в первую очередь необходимо обратить внимание на высокую долю долгосрочной задолженности (со сроком более 1 года). Около 95% задолженности представляют собой долгосрочные кредитные ресурсы, выданные банками физическим лицам на приобретение товаров длительного пользования. Причем среди потребительских кредитов, оформленных в белорусских рублях, доля долгосрочных кредитов составляет 93,1%, а в иностранной валюте — 99,5% [22].

Валютная структура потребительских кредитов заметно отличается от структуры жилищных кредитов, выдаваемых на общих основаниях, в сторону большей доли кредитов в белорусских рублях.

По состоянию на 1 января 2009 года в национальной валюте было оформлено 80,1% потребительских кредитов. В основном эти кредиты направляются на приобретение бытовых товаров длительного пользования.

Стоит отметить, что кредитование покупки товаров длительного пользования отечественного производства осуществляется, как правило, по процентным ставкам, которые на несколько процентных пунктов ниже рыночных ставок. Это стало возможно за счет заключения банками с белорусскими предприятиями двухсторонних договоров. Таким образом, через потребительское кредитование банковская система также осуществляет поддержку отечественного производителя. Эти возможности еще более расширились бы в случае снятия ограничений на расчетно-кассовое и депозитное обслуживание так называемыми негосударственными банками предприятий, имеющих в своем капитале долю государства.

Вместе с тем потребительское кредитование стало важным фактором развития белорусского автомобильного рынка (как первичного, так и вторичного). Причем автокредитование приобретения новых автомобилей растет. Все эти сделки заключаются с обеспечением в виде залога автомобилей. Банки выдают кредиты на сумму, не превышающую 90% стоимости автомобиля. Суммы таких автокредитов, как правило, находятся в пределах 10—20 тыс. долл. США.

Широко распространенной формой потребительского кредитования является кредитование под неустойку. При этом практикуется выдача кредитов путем их зачисления на банковскую пластиковую карточку или овердрафтное кредитование по карт-счету. Кредитование под неустойку с использованием банковских пластиковых карточек существенно ускоряет процесс получения кредита. Риски банки контролируют через установление лимитов задолженности по кредиту, связанных с уровнем публичных доходов заемщика и его кредитной историей.

В Беларуси сложился высокий уровень конкуренции в сфере потребительского кредитования. Практически все действующие в нормальном режиме банки развивают потребительские услуги населению.

Вместе с тем наблюдается высокая концентрация этих кредитов в системообразующих банках. Сложившаяся ситуация является следствием слабости институциональной инфраструктуры прочих банков. Они имеют незначительное количество пунктов обслуживания физических лиц, которые размещаются, как правило, в Минске и некоторых областных центрах. Сегодня одним из основных направлений развития потребительского кредитования для средних и малых банков является создание центров обслуживания физических лиц и расширение сети электронных коммуникаций.

Вторым направлением, по которому идет развитие потребительского кредитования, стало совершенствование банками процедур выдачи кредитов в направлении сокращения времени анализа кредитной заявки и выдачи кредита. Некоторые банки при этом осуществляют внедрение скоринга.

Следует отметить, что в Беларуси в отличие, например, от Российской Федерации быстрый рост потребительского кредитования не был связан с ухудшением качества кредитного портфеля банков. По состоянию на 1 января 2009 года весь объем просроченной задолженности по кредитам физическим лицам составил 15,9 млрд. бел. руб. Его доля в кредитах банков физическим лицам составила 0,52%. Она приросла по отношению к началу 2008 года на 0,035 процентного пункта.

Третьим направлением является конкуренция банков в области процентной политики, которая ведет к сокращению стоимости потребительского кредитования.

В Беларуси синхронно с Российской Федерацией и Украиной были приняты меры по предотвращению недобросовестной ценовой конкуренции банков в сфере потребительского кредитования. В частности, Национальный банк в банковскую статистику ввел понятие полной процентной ставки, отражающей помимо выплачиваемых клиентом процентов и комиссионные сборы. Кроме того, был регламентирован состав комиссионных сборов по кредитам. Белорусские банки также были обязаны составлять для клиентов помесячный график платежей, дающих представление о номинальных затратах заемщиков на обслуживание кредитов.

Следствием принятых мер стало некоторое снижение в 2007-2008 годах уровня полных процентных ставок по потребительским кредитам в национальной валюте. К сожалению, финансовый кризис вынудил банки поднять процентные ставки по кредитам в начале 2009 года. Это было вызвано стремительным скачком инфляции, удорожанием ресурсов, возросшими рисками невозврата кредитов, проблемами банков с ликвидностью.

Высокие темпы кредитования в Республике Беларусь в 2003-2007 году породили ряд проблем. Одна из ключевых - отставание показателей роста ресурсной базы банков (особенно такой ее составляющей, как собственный капитал) от увеличения кредитного портфеля банков.

В области потребительского кредитования необходимо продолжить работу по обеспечению гарантий прав потребителей при использовании потребительского кредита, формированию механизмов защиты в случае нарушений. Должна постоянно проводиться «линия защиты» прав потребителей на получение достоверной и полной информации об условиях предоставления, использования и возврата потребительских кредитов, прежде всего о размере начисляемых по кредиту процентов и порядке их начисления.

Следовательно, основными проблемами развития потребительского кредитования в Республике Беларусь являются:

- рост процентных ставок по кредитам, снижение темпов прироста кредитов в 2009 году;

- рост доли проблемной задолженности, вызванной снижением реальных доходов населения.

Решение этих проблем лежит в плоскости макроэкономики: обеспечение годовых параметрах инфляции, не превышающих 10 процентов, увеличение эффективности деятельности реального сектора экономики. В первую очередь это потребует ужесточения бюджетной политики, сокращения объектов и субъектов льготирования банковских ставок, ограничения прямого и косвенного субсидирования предприятий. Кроме этого, обеспечение снижения процентных ставок по кредитам возможно при развитии рыночных механизмов финансирования и кредитования реального сектора экономики (рынка корпоративных ценных бумаг

43

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Банковский кредит - наиболее распространенная форма кредитования. Банки чаще всего предоставляют свои ссуды субъектам, нуждающимся во временной финансовой помощи. Банк явля­ется особым субъектом, основополагающим занятием которого чаще всего становится кредитное дело, он совершает многократный круговорот денежных средств на возвратной основе.

Потребительский кредит по своей сути – это продажа торговыми предприятиями потребительских товаров с отсрочкой платежа или предоставление банками ссуд на покупку потребительских товаров, а также на оплату различного рода расходов личного характера.

В соответствии с Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №226 от 30.12.2003 банки самостоятельно разрабатывают порядок проведения операций по кредитованию.

Основными тенденциями развития потребительского кредитования в Республике Беларусь являются следующие:

- создание средними и малыми банками центров обслуживания физических лиц и расширение сети электронных коммуникаций;

- совершенствование банками процедур выдачи кредитов в направлении сокращения времени анализа кредитной заявки и выдачи кредита, внедрение скоринга;

- конкуренция банков в области процентной политики, принятие мер по предотвращению недобросовестной ценовой конкуренции банков в сфере потребительского кредитования.

Современное состояние потребительского кредитования в Республике Беларусь характеризуется ростом процентных ставок по кредитам и снижением темпов прироста выданных кредитов. Кроме скачка инфляции причиной этому послужили отставание показателей роста ресурсной базы банков от увеличения кредитного портфеля банков, рост проблемной задолженности, снижение реальных доходов населения.

В условиях финансового кризиса, галопирующей инфляции, выход для банков один: ужесточение условий выдачи кредитов, сокращение и увеличение качества кредитного портфеля. Продолжение кредитной экспансии чревато ростом неплатежей по кредитам и, как следствие, крахом всей финансовой системы.