Организационно-правовая и экономическая характеристика аудируемой организации

           Выявленные  в ходе проверки операций по  расчетному счету нарушения аудитор  фиксирует в рабочей документации и отражает в справке по результатам данного раздела аудиторской проверки.

Проверка полноты и правильности синтетического учета по валютному счету.

          При проверке операций по валютным счетам в банке особое внимание аудитор должен обратить на:

- соблюдение правового режима  текущих валютных операций и  валютных операций, связанных с  движением капитала;

- проведение валютных операций через уполномоченные банки, имеющие лицензии ЦБ РФ на осуществление валютных операций;

- осуществление расчетов в иностранной валюте юридическими лицами-резидентами в пределах имеющихся в их распоряжении валютных средств, которые должны иметь легальное происхождение;

- учет операций денежных средств в валюте на счете 52 «Валютный счет», к которому открываются субсчета «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета», «Специальные транзитные счета», «Валютные счета за рубежом».

          Аудит  операций на валютных счетах  осуществляется отдельно по каждому  валютному счету, открытому в  банке, в том числе и за рубежом. При этом следует иметь в виду, что если российская организация имеет в зарубежном банке счет, открытый по лицензии ЦБ РФ, то эта лицензия не является основанием для зачисления на него валютной выручки. Поэтому в ЦБ РФ должно быть получено специальное разрешение на каждое зачисление валюты на счет в зарубежном банке. При проверке полноты зачисления валютной выручки организацией-экспортеров, являющихся резидентами, на их валютном счете в уполномоченных банках необходимо установить:

- не зачисляла ли организация валютную выручку за счет удовлетворения рекламаций иностранного партнера с требованием об уплате штрафа или возмещения убытков, т.е. зачета взаимных требований, оформляя это актом, соглашением , протоколом;

- не допускался ли взаимозачет при использовании как экспортных, так и импортных контрактов;

- не производились ли платежи из выручки, подлежащей переводу в РФ и поступившей в собственность или распоряжение резидента за границей. Полученная выручка может использоваться им до осуществления перевода только для оплаты банковских или иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с той внешнеэкономической операцией, по которой получена эта выручка.

         Для проверки  полноты зачисления выручки сравнивают  сумму поступившей в течение года валютной выручки со стоимостью экспортированного товара.

          При  проверке операций по валютному  счету особое внимание обращают  на правильность отражения операций  по покупке и продаже валюты, так как бухгалтеры организаций  нередко допускают значительное количество ошибок как в методологии учета, так и при расчетах курсовых разниц по этим операциям и пересчете валюты в рубли.

          Проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств на прочих счетах в банке.

          Кроме расчетных и валютных счетов организации могут иметь и прочие счета в банках, на которых учитываются денежный средства, подлежащие обособленному хранению. Открытие специальных счетов в банке вызвано также спецификой ведения отдельных форм расчетов между организациями. Аудиторская проверка проводится по каждому специальному счету в банке.

          Для  учета операций на прочих счетах  в банке предназначен счет 55 «Специальные  счета в банках», на котором  отражается движение денежных  средств как в российской, так и в иностранной валюте.

          Для  контроля за движением денежных  средств, требующим обособленного  хранения, открываются субсчета 55/1 «Аккредитивы», 55/2 «Чековые книжки». В зависимости от целевого  предназначения денежных средств  к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

- для учета денежных средств  целевого финансирования, например  на содержание детского сада, полигона и др.;

- для аккумулирования средств инвесторов на финансирование капитальных вложений;

- специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения денежных средств при осуществлении расчетов с использованием банковских карт.

        Аудитор должен  проверить, обеспечивает ли построение  аналитического учета на счете 55 «Специальные счета в банках» возможность получения данных о наличии и движении денежных средств по видам целевого назначения.

 

3.3Аудит операций по  учету денежных средств на  расчетном счете

           Целью аудита операций по счетам в банках является формирование мнений о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства».

           При  проверке аудитором операций  по расчетным счетам использовалось  следующая информационная база:

• приказ об учетной политике предприятия;
• бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств
• договоры об открытии счетов в банках;
• журнал регистрации платежных поручений;
• банковские документы за проверяемый период;
• оборотная ведомость по счету 51.

 У ФГУП «Ижевское ПрОП»  открыт расчетный счет в Уралсиб банке.

Сальдо на 01.01.12 составляет 6300 руб

Сальдо на 31.12.12 составляет 9500 руб

Данные синтетического учета по счету 51 соответствуют показателям по строке 1250 формы «бухгалтерский баланс» по состоянию на 01.01.12 и 31.12.12.

1. Аудит оформления первичных документов

          Платежные документы ФГУП «Ижевское ПрОП» на перечисление сумм с расчетного счета внешним контрагентам, по данным выборочной проверки, оформляются с соблюдением всех установленных требований.

2. Проверка полноты оприходования полученных в банке денежных средств, законности использования чековых книжек.

            Денежные средства, снятые с расчетного  счета по чековым книжкам, приходуются  своевременно и полностью.

3. Проверка своевременности отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с движением средств на расчетном счете в банке.

            Операции по движению средств  на расчетном счете своевременно  отражаются в регистрах синтетического  учета, записи в учетные регистры  делаются по каждой выписке  банка.

Вывод аудитора: Считаем возможным подтвердить достоверность бухгалтерской отчетности по счетам учета денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

Сведения об аудируемом лице:

Организационно-правовая форма: Полное наименование	Федеральное Государственное унитарное предприятие «Ижевское протезно-ортопедическое предприятия» Минтруда России
Сокращенное наименование	ФГУП «Ижевское ПрОП»
Юридический адрес	Г. Ижевск, ул. Карлутская набережная 1а
Фактический адрес	Тот же
Свидетельство о государственной регистрации юр. лица	№ 609-92-П/04 от 22.05.1996г. Серия 18 №1184808, №1021801663135
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе	Серия 18 №0078718 от 01.10.1999г.
ИНН/КПП	1835012199/183501001
Банковские реквизиты	Уралсиб банк г. Ижевска р/с 40759862893636

 

         

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

           Оперативное  и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

           Свою  работу аудиторы должны начинать  с ознакомления с проверяемым  экономическим субъектом, для чего  изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

           Результатом  аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета операций денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативными документами РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

          В работе  я предложила приблизительную  программу проведения аудиторской  проверки операций с денежными  средствами.

          На стадии  предварительного обследования  необходимо обозначить наиболее  важные вопросы, дающие ответ  на вопрос  об объеме операций по счетам учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами.

          В начале  проверки следует оценить эффективность  внутреннего контроля за движением  и сохранностью денежных средств  и других ценностей в кассе организации. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации кассовой дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

          Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:

- проверку соблюдения, установленного  ЦБ РФ лимита остатка наличных  средств в кассе и порядка  ведения кассовых операций;

- проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами;

- проверку денежных документов по существу;

- проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;

- проверку достоверности бухгалтерской  отчетности в части остатков  по счетам учета денежных средств  и денежных оборотов, отраженных в отчете о движении денежных средств.

         Обязательным  условием осуществления аудиторской  проверки является документирование  осуществленных процедур.

          По результатам  проверки составляется отчет, который  содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Федеральный закон №402 от 06.12.2011 «о бухгалтерском учете»
2. Федеральный закон №307 от 30.12.2008 «Об аудиторской деятельности»
3. Налоговый кодекс РФ
4. Гражданский кодекс РФ
5. Кондраков Н.П., Бухгалтерский учет. Учебное пособие, -М: ИНФРА-М, 2002год
6. Четвертков А.В., Штрафы за неправильное ведение кассовых операций.2004 год
7. Кленовский А.С., Кассовая дисциплина и работа с денежной наличностью, 2004 год
8. Нилова Н., Открытие специальных валютных счетов, 2005 г.
9. Крупченко Е.А, Аудит, 2006 год
10. Терехов А.А., Аудит: перспективы развития- М: Финансы и статистика 2006 год
11. Костюк Г.И., Аудиторская проверка счетов организации в банках, 2004 г.
12. Иванова Н.Г., Аудиторская проверка кассовых операций, 2008 г.
13. Подольский В.И. Аудит: учебник 2004 г.
14. Барсукова И.В., Аудит кассовых операций, 2007 год
15. Сотникова Л.В., Аудиторская проверка кассовых операций, 2006 год
16. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю. Практический аудит, СПб.: Питер - 2009, 186 с.
17. Аудит. Практикум. - Учебное пособие. М: КноРус. – 2005
18. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. Федеральных законов от 14.12.2001 №164-ФЗ, от 30.12.2001 №196-ФЗ, от 30.12.2004 №219-ФЗ, от 02.02.2006 №19-ФЗ, от 03.11.2006 №183 - Ф3, от 30.12.2008 №307-ФЗ)

           

Тест вопросник контроля кассовых операций

	Вопросы контроля	Да	Нет	Нет ответа	Примечание
1	1)Оборудовано ли помещение кассы  охранной сигнализацией? 2)Проверяет ли кассир самостоятельно  кому-либо выполнение порученной ему работы? 3)работает ли кассир только  на данной должности?	+	+	+
2	1)Снимаются ли остатки денежных  средств ежеквартально? 2)Проводятся ли внезапные проверки  в кассе? 3)Проверяет ли отчеты кассира  главный бухгалтер?		+   +	+
3	1)Нормируются ли приходные и  расходные ордера? 2)Регистрируются ли кассовые  ордера в журнале регистрации?	+	+
4	1)Заполняются ли в кассовых  документах все обязательные реквизиты?			+
5	1) сверяются ли данные кассовой книги с данными регистров бухгалтерского учета? 2) Датируются ли кассовые ордера  в журнале регистрации?		+     +

 

            

 

 

 

 

 

 

Расчет уровня существенности аудиторской проверки ФГУП «Ижевское ПрОП» за 2012 год.

Наименование базового показателя	Значение базового показателя бух. Отч. Проверяемого периода	Доля(%)	Значение применяемое для нахождения уровня существенности
Балансовая прибыль	152690	5	76345
Валовый объем реализации без НДС	4308	2	86,16
Валюта баланса	1012601	2	20252
Собственный капитал (итог раздела III баланса)	618900	10	61890
Общие затраты	380260	2	7605,2
Итого	2168759		166178,4