Организация бухгалтерского учета денежных потоков и анализ эффективности их использования

Организация бухгалтерского учета денежных потоков и анализ эффективности их использования

Содержание

 

Введение………………………………………...…………………………………3

1. Теоретическая часть…………………………………………………..6
1. Понятие денежных средств……………………………….………….6
2. Методологические основы учета денежных средств……………....8
3. Целевое назначение отчета о движении денежных средств……...12
4. Задачи и источники анализа денежных средств…………………17
2. Практическая часть………………………………………………….22
1. Бухгалтерский учет денежных средств ОАО «Уралкалий»………22
1. Краткая экономическая характеристика организации…………….22
2. Организация бухгалтерского учета денежных средств…………...27
3. Автоматизированная обработка информации по учету денежных средств…………………………………………………………………………32
4. Мероприятия по усовершенствованию учета денежных средств..36
2. Анализ эффективности использования денежных средств……….38
1. Анализ денежных средств ОАО «Уралкалий» прямым способом........................................................................................................38
2. Анализ денежных средств ОАО «Уралкалий» косвенным способом…………………………………………………...…………………..42
3. Коэффициентный метод в оценке движения денежных средств...46
4. Влияние различных факторов на изменение эффективности использования денежных средств…………………………...……………….50

Заключение………………………………………………………...……………..53

Список используемых источников……………………………………………..55

Приложения……………………………………………………………………...57

 

Введение

 

В процессе осуществления своей деятельности организации вступают в хозяйственные связи с разными компаниями, организациями и физическими лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление взаимных расчетов.

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Расчеты, как правило, осуществляются в денежной форме. Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, абсолютно ликвидные активы, которые обеспечивают выполнение обязательств любого уровня и вида. Основная доля расчетов между организациями производится в безналичном порядке. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках.

Наличными средствами, как правило, ведутся внутренние расчеты. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить организации дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому организация бухгалтерского учета денежных средств имеет важное значение для правильного денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

Актуальность исследования в дипломной работе определяется тем, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных средств.

Целью исследования является разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета денежных средств на основе изучения их теории и практики, проведения анализа движения денежных средств.

Для достижения поставленной цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы  учета и анализа денежных средств;

- дать организационно-экономическую  характеристику объекта исследования;

- исследовать документальное оформление  и отражение в бухгалтерском  учете операций с денежными средствами в компании;

- провести анализ денежных средств  исследуемой организации;

- разработать рекомендации по  совершенствованию организации  учета денежных средств.

Объектом исследования является ОАО «Уралкалий».

Предметом исследования выступает бухгалтерский учёт и анализ движения денежных средств.

Период исследования 2012–2013 гг.

В процессе проведения экономического анализа использованы следующие методы: балансовый, табличный, графический и другие.

Методологической и теоретической основой выполнения работы послужили: законодательные, нормативные акты, учебные пособия, статьи.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и списка использованных источников.

1. Теоретическая  часть

 

1.1. Понятие денежных  средств

 

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах [9, c. 25].

Основными задачами учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств [12, c. 49].

Организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты, которые производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ (в ред. от 5 мая 2014 г. N 111-ФЗ), Этот нормативный документ предусматривает несколько основных элементов контроля со стороны государства за движением наличных денежных средств.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплатой услуг наличными и т.п. В тоже время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и т.д.

Для приема, хранения и расходования наличных денежных средств в организации должно быть специально оборудованное помещение - касса, удовлетворяющее требованиям безопасности и надежности. Касса должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами. На практике касса чаще всего включает в себя главную кассу и ряд операционных касс. Главная касса выполняет функции по движению денежных средств и является держателем основных первичных и отчетных документов по их учету. Операционные кассы служат для приема наличных денежных средств за реализованные товары (работы, услуги) с применением контрольно-кассовых машин и (или) документов строгой отчетности.

 

 

1.2. Методологические основы учета денежных средств

 

Как и любой вид деятельности юридического лица, учёт денежных средств регламентируется законодательством Российской Федерации (РФ), в частности следующими нормативными актами.

К числу основных законодательных актов относится Гражданский кодекс РФ, который регулирует права собственности, заключение сделок и договоров, возникновение обязательств, их исполнение и т.д. Всё это достоверно и полно отражает бухгалтерский учёт.

Не менее важное значение для целей регулирования взаимоотношений юридического лица с государственными структурами и внебюджетными фондами, играет Налоговый кодекс РФ.

Кодекс РФ об административных правонарушениях устанавливает наложение административного штрафа на должностных и юридических лиц при нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Основными нормативными документами, регулирующими бухгалтерский учет денежных средств являются:

Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003г № 173-ФЗ (ред. от 5 мая 2014 г. N 112-ФЗ) устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой РФ и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003г. № 54-ФЗ (ред. от 5 мая 2014 г. N 111-ФЗ) определяет сферу применения контрольно-кассовой техники, порядок ведения Государственного реестра, требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия ее регистрации и применения, обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих контрольно-кассовую технику, а также контроль за применением контрольно-кассовой техники.

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г № 34н (ред. от 24 декабря 2010 г. N 186н).

Указанное положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами, а также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации. В нем изложены требования ведения бухгалтерского учета. Рассмотрен порядок документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета (содержание которых объявляется коммерческой тайной), оценки имущества и обязательств, порядок инвентаризации имущества и обязательств.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н (ред. от 8 ноября 2010 г. N 142н).

План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. На основании Плана счетов и Инструкции по его применению организации утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий полный перечень синтетических и аналитических счетов.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49 (ред. от 8 ноября 2010 г. N 142н).

Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006 утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006г №154н (ред. от 24 декабря 2010 г. N 186н).

Настоящее положение устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ, особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в валюту РФ.

Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций. Положение применяется при установлении:

-типовых форм бухгалтерской  отчетности и инструкции о  порядке составления отчетности;