Организация бухгалтерского учета денежных потоков и анализ эффективности их использования

 

Продолжение таблицы 6

№ п/п	Содержание операций	Дебет	Кредит
1.9.	в счет доходов будущих периодов.	51	98
2.	При перечислении с расчетного счета:
2.1.	в погашение краткосрочных кредитов и займов;	66	51
2.2.	в погашение долгосрочных кредитов и займов;	67	51
2.3.	в фонд социального страхования;	69/1	51
2.4.	в пенсионный фонд;	69/2	51
2.5.	В фонд медицинского страхования;	69/3	51
2.6.	кредиторам;	76	51
2.7.	штрафов за невыполнение договоров;	76/2	51
2.8.	в счет расходов будущих периодов	97	51
2.9.	на суммы, ошибочно списанные с расчетного счета.	76/2	51

 

 

В бухгалтерии выписки проверяются. При проверке необходимо проверить правильность начального сальдо, правильность записи в выписке сумм из первичных документов, правильность расчета итоговых оборотов по дебету и кредиту и исходящего сальдо, нет ли ошибочно записанных и списанных сумм.

Группировка оборотов по счету 51 ведется в журнале-ордере. Запись в него производится по кредиту счета 51 и дебету разных счетов. К журналу-ордеру имеется ведомость, запись в которую производится по дебету счета 51 и кредиту разных счетов. Запись в журнал-ордер и ведомость производится на основании выписок банка. Каждая выписка записывается отдельной строкой итоговыми суммами по корреспондирующим счетам. По окончании месяца в журнале-ордере и ведомости подсчитываются итоги, итоги журнала-ордера являются основанием для записей в главную книгу.

 

 

2.1.3 Автоматизированная  обработка информации по учету  денежных средств

 

В ОАО «Уралкалий» учет денежных средств полностью автоматизирован с помощью разработки крупнейшего в нашей стране программного разработчика «1С Бухгалтерия 8.0».

Технология обработки информации по учету денежных средств в ОАО «Уралкалий» предусматривает выполнение следующих функций, отраженных в главном меню:

1. настройка системы;

2. обработка справочников;

3. обработка приходящих  документов;

4. получение отчетов и  справок;

5. печатание платежных  документов;

6. сервисные функции и  архив.

Настройка системы проводится конкретно на ОАО «Уралкалий» -проставляются его реквизиты (наименование организации, расчетный счет, адрес и др.), наименование организации в дальнейшем печатается в верхней части выходных машинограмм.

Справочники (база данных учета) подразделяются на:

• справочники балансовых счетов;

• справочники организаций;

• справочники сотрудников;

• справочники наименований платежных документов;

• справочники назначения платежей.

Справочники разрабатываются до начала расчетов, но могут дополняться в ходе обработки информации. В справочнике балансовых счетов при обработке информации по счету 50 необходимо проставить остаток денежных средств в кассе на начало для проведения расчетов, здесь также проставляются номера журналов-ордеров и дата начала расчетов. В справочнике организаций заполняется наименование организации, программно - ее код, если же предполагается печатание платежных документов на принтере по данной программе, то по каждой организации проставляются ее реквизиты. Остальные же справочники заполняются обычно - в диалоговом окне.

Обработка приходящих документов. Выполнение данной функции обеспечивает ввод в память компьютера информации об исходных документов: кассовых отчетов и информации первичных документов, приложенных к ним (приходные и расходные кассовые ордера и другие документы по счету 50).

Работа начинается с регистрации остатков денежных средств на конец дня по каждому кассовому отчету. По каждому первичному документу вводится следующая информация: N документа, дата выписки, сумма по документу, код вида операции (приход - 0, расход -1), назначение платежа, корреспонденция счетов. После ввода данных и разноса сумм необходимо программно проверить правильность ввода данных.

Особенностью ввода данных с первичных документов в диалоговом режиме является использование информации справочников: информация справочников вводится в рабочее окно с использованием функциональных клавиш.

После ввода данных по одному кассовому отчете с его первичных документов перед началом ввода данных следующих кассовых отчетов, необходимо проставить дату обработки информации, указанной в первичных документах.

В результате автоматизированной обработки информации по учету кассовых операций можно получить следующие машинограммы журналы-ордера №1, ведомости №1А, расшифровки к журналам-ордерам, расшифровки к ведомостям: по организациям, по счетам затрат, по дате поступления документов и др.

Для получения журналов и ведомостей необходимо указать месяц, для получения справки - № счета, вид операции и период. Для получения справки по организации и материально-ответственному лицу - название организации и его фамилию, номер счета и название организации могут быть вызваны из справочника.

Подготовка платежных документов. В полуавтоматическом режиме могут быть подготовлены следующие документы: платежные поручения, платежные требования, инкассовое поручение. При этом реквизиты по организациям в полном объеме должны быть заполнены в справочнике. В этом случае данная информация выбирается из справочника и заносится в платежный документ. При формировании платежного документа сумма платежа прописью заполняется автоматически, после набора числовой суммы. Данные об организации заполняются сразу при входе в окно формирования соответствующего документа. Выход в окно печати документов осуществляется из последнего поля нажатием клавиши «Enter». На стандартный лист бумаги можно вывести два документа.

Таким образом производится автоматизация учета кассовых операций на ОАО «Уралкалий».

 

 

2.1.4 Мероприятия  по усовершенствованию учета  денежных средств

 

Автоматизированная обработка информации в учете приобретает все большее значение. Они позволяют в пределах функций бухгалтерского учета полностью регламентировать автоматизированное получение данных, необходимых как для ведения оперативного, синтетического и аналитического учета, так и для составления форм бухгалтерской отчетности, данных, необходимых пользователям для выработки и принятия решений, а также системного контроля за ходом производственных процессов.

Автоматизированная обработка информации значительно облегчает работу бухгалтера, позволяют избежать многих ошибок при работе с документами, составлении баланса, отчетности, при выполнении различных расчетов. Так запись на счетах бухгалтерского учета, закрытие бухгалтерских счетов, заполнение главной книги, составление баланса и других форм отчетности выполняется программно. Выявление результатов инвентаризации и составление соответствующих ведомостей и других отчетных регистров бухгалтерского учета (машинограмм) производит компьютер.

Таким образом, предлагается усовершенствовать учет денежных средств в ОАО «Уралкалий» путем использования новой автоматизированной программы.

Фирма «КОМТЕХ+» известна сетевой версией комплексной системы и её различных вариаций поставок: бухгалтерская система, склад и анализ финансовой деятельности.

Ее основные отличия гибкость настройки, автоматизация ведения многих трудоемких процессов и операций, наличие удобных механизмов распределения и анализа информации и др. В частности, пользователь может самостоятельно определить реквизиты - поля номенклатурного справочника: особенности формирования учетной или отпускной цены, состава и способов расчета реквизитов приходных и расходных документов; алгоритма автоматического распределения сумм, формирование новых проводок в журнале хозяйственных операций с по объектным распределением сумм и пр. Эта технология и возможности ПС позволяет бухгалтеру отобрать необходимые проводки, объединить по заданному признаку, распределить указанную или рассчитанную сумму пропорционально удельным весам сумм проводок.

Система под названием «Comtec ERP» производства фирмы «КОМТЕХ+» изначально ориентирована на удобство и простоту настройки, что позволяет вносить изменения в структуру документов, печатных форм, отчетов и алгоритмов бизнес-процессов с минимальными потерями времени и средств. Во многих случаях изменения носят визуальный характер и не требуют языкового программирования, хотя для глубоких настроек необходимо знание стандартного SQL.

Workflow-функционал на основе регламентации типовых повторяющихся процессов существенно облегчает планирование, организацию и отслеживание выполнения работ.  Каждому элементу процесса соответствует одно или несколько состояний и ответственный исполнитель. Переход из одного состояния в другое может сопровождаться уведомлением сотрудников и/или формированием новых документов.  

Внедрение данной системы на ОАО «Уралкалий» позволит существенно сократить время и облегчить процесс обработки информации об учете денежных средств организации.

 

 

2.2. Анализ эффективности  использования денежных средств

 

2.2.1 Анализ денежных  средств ОАО «Уралкалий» прямым способом

 

Для анализа движения денежных средств в ОАО «Уралкалий» используем данные за 2012-2013 гг. и проанализируем движение денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, используя прямой метод. Результаты расчета представлены в таблице 7 и 8.

Таблица 7 - Анализ движения денежных средств прямым методом за 2012 г.

Показатели	Сумма, (+,-) млн. руб.	в том числе
		денежные поступления		денежные платежи
		сумма (+), млн. руб.	структура, %	сумма (-),млн. руб.	структура, %
Текущая деятельность
Поступило:	-	-	-	-	-
от продажи продукции, товаров, работ и услуг	96419	96419	0,96	-	-
прочие поступления	1930	1930	0,02	-	-
Направлено:	-	-	-	-	-
на оплату материалов, товаров и т.д.	42951	-	-	42951	34
на выплату заработной платы	53904	-	-	53904	43
на выплату процентов по долговым обязательствам	-	-	-	-	-
на оплату налога на прибыль	1055	-	-	1055	1
на прочие расходы	13017	-	-	19725	16
Валовые денежные оттоки от текущей деятельности	-	98349	98	117635	94
Чистые денежные средства от текущей деятельности	-19286	-	-	-	-
Инвестиционная деятельность
Поступило:	-	-	-	-	-
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от	2129	2129	2	-	-