Организация бухгалтерского учета денежных потоков и анализ эффективности их использования

 

 

По результатам проведенного анализа можно сделать заключение о том, что ликвидность организации не изменилась за исследуемый период. Баланс ОАО «Уралкалий» является абсолютно ликвидным.

Второй метод: метод коэффициентов, служит для быстрой оценки способности организации выполнять свои краткосрочные обязательства. При этом методе применяются следующие коэффициенты: коэффициент текущей ликвидности, быстрой ликвидности и абсолютной ликвидности.

Рассчитаем коэффициенты ликвидности. Результаты расчета представлены в таблице 16.

Рассчитаем коэффициент абсолютной ликвидности: 

Кал 2012 = ДС/КП = 3858/11494 = 3,1458

Кал 2013 = ДС/КП = 17632/34286 = 1,5176

Расчет коэффициента быстрой ликвидности выглядит так: 

Кбл 2012 = (ОА-З)/КП = (77766 - 538)/11494 = 6,0530

Кбл 2013 = (ОА-З)/КП = (98453 - 0)/34286 = 2,2230

Рассчитаем коэффициент текущей ликвидности: 

Ктл 2012 = ОбА/КДО = 77766/11494 = 6,7658

Ктл 2013 = ОбА/КДО = 98453/34286 = 2,8715

Сведем полученные результаты в таблицу.

Таблица 15 - Анализ платежеспособности

№ п/п	Наименование коэффициента	Обозначение	Норматив	Годы
				2012	2013
1	Коэффициент абсолютной ликвидности	Ка.л.	> 0,2 ~ 0,25	3,1458	1,5176
2	Коэффициент быстрой ликвидности	Кб.л.	> 1	6,0530	2,2230
3	Коэффициент текущей ликвидности	Кт.л.	> 2	6,7658	2,8715

 

Результаты расчетов показателей платежеспособности свидетельствуют об устойчивом положении организации. Все показатели укладываются в предельные ограничения. Таким образом, можно сделать вывод, что ОАО «Уралкалий» обладает достаточно хорошей платежеспособностью и имеет существенные предпосылки для ее укрепления.

 

 

 

Заключение

 

В дипломной работе рассмотрены вопросы учета и анализа движения денежных средств в организации. В качестве базы исследования выбрана организация ОАО «Уралкалий».

По результатам исследования системы бухгалтерского учета и проведения анализа движения денежных средств в ОАО «Уралкалий» можно сделать выводы о существующих преимуществах и недостатках системы учета кассовых операций и безналичных движений денежных средств.

Бухгалтерский учет в ОАО «Уралкалий» ведется в соответствии с «Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ» в полном объеме, с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия 8.0».

ОАО «Уралкалий» охарактеризовано как юридическое лицо, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в банках, круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения организации.

Безналичные денежные средства ОАО «Уралкалий» хранятся на расчетном счете в банке. Для их учета используется синтетический счет 51 «Расчетный счет».

Для работы с безналичными расчетами ОАО «Уралкалий» применяет двустороннюю компьютерную – модемную связь «Банк-Клиент», что позволяет ускорить движение денежных средств по безналичным расчетам, а следовательно увеличивается и объем поступлений денежных средств.

В процессе анализа движения денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности видно, что организация почти не ведет инвестиционную и финансовую деятельность, так как положительный приток денежных средств сформирован только за счет поступлений от текущей деятельности.

Основной объем поступлений ОАО «Уралкалий» сформирован за счет поступлений от покупателей, а расход денежных средств направлен на оплату поставщикам, выплату заработной платы и погашение кредитов.

На основании проведенных исследований предложены следующие рекомендации по совершенствованию учета и внутреннего контроля денежных средств ОАО «Уралкалий». 

Недостатком в системе организации кассовых операций в организации является сдача наличных денежных средств, превышающих лимит кассы самостоятельно в кассу банка, что является опасным мероприятием, так как кассир может подвергнуться покушению, а также это неудобно в плане траты времени кассира. Поэтому для устранения этой проблемы можно воспользоваться услугами инкассаторских служб или назначить лиц для сдачи денег в банк с более усиленной охраной.

Для получения более точного, полного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению необходимо усилить контроль за выпиской документов по учету денежных средств, исключить исправления в кассовых документах. Для этого предлагается новая автоматизированная система для обработки информации о денежных средствах.

Для сбалансированности объема поступлений и расходования денежных средств по все направлениям деятельности нужно стараться уменьшить дебиторскую задолженность, ускорить ее сбор, возможно поощрениями, например, предоставление скидок при условии более ранней оплаты счетов, так же как можно больше и чаще предоставлять акты сверок дебиторам для контроля дебиторской задолженности.

Внедрение предложенных рекомендаций по совершенствованию учета и внутреннего контроля денежных средств в деятельность ОАО «Уралкалий» принесёт положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.

 

Список используемых источников

 

1. Налоговый кодекс РФ. Части первая и вторая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (в ред. от 5 мая 2014 г. N 116-ФЗ).

2. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Пр. Минфина РФ от 28.06.2000г.3 60н.

3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий (Приказ Министерства финансов № 94н от 31 октября 2000 г.).

4. Приказ Минфина РФ от 10 октября 2008г. №136н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/08// Информационный банк "Консультант Плюс: Высшая школа".

5. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. – М.: Издательство "Бухгалтерский учет", 2009 – 346 с.

6. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2009 г. – 304 с.

7. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учеб. курс. – Киев.: "Эльга", 2010. – 368 с.

8. Богатин Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы предприятия. – М.: ИНФРА М: 2011. – 412 с.

9. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Омега-Л, 2011, – 684 с.

10. Воронина Л.И. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособ. – М.: Эксмо, 2009 г. – 416 с.

11. Воронина Л.И. Оптимизация учета расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии//"Помощник бухгалтера" №10 2011 г. С. 56-64.

12. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов. – М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 2010. – 206 с.

13. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 464 с.;

14. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт – М.: ИНФРА М, 2011 – 515 с.

15. Поршнева А.Г. Основы и проблемы экономики предприятия М.: Финансы и статистика. 2010 – 92с.

16. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. – М.: ИКЦ "МарТ", 2011. – 304 с.

17. Официальный сайт ОАО «Уралкалий»: http://www.uralkali.com/