Организация бухгалтерского учета денежных средств и расчетов на предприятии ООО «Махаон»

Кроме того, организациям разрешено создавать специальные резервы на погашение безнадежных к получению дебиторских задолженностей. Для их учета используется счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Размер резервов регламентируется Налоговым кодексом.

Кредиторская задолженность предприятия является более благоприятной, так как это сумма его долга другой организации по договорным обязательствам. Она тоже списывается по истечении срока исковой давности и считается внереализационным доходом предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЁТОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «МАХАОН»

 

2.1. Краткая характеристика ООО «Махаон»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Махаон» действует в соответствии с законодательством Российской Федерации. Общество является юридическом лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

ООО «Махаон» обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.

Участники «Общества» не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью «Общества», в пределах стоимости своих вкладов.

ООО «Махаон» имеет самостоятельный баланс, круглую печать с фирменным наименованием и указанием его местонахождения, штампы, фирменные бланки и другие средства визуальной идентификации.

Общество действует на основании Устава, Гражданского кодекса РФ, действующего законодательства РФ. ООО «Махаон» было создано с целью получения прибыли. Основным видом деятельности является торгово-закупочная и посредническая деятельность, а также оптовая торговля сплавами металлов.

Высшим органом управления ООО «Махаон» является Общее собрание его учредителей. Единоличным исполнительным органом «Общества» является Генеральный директор, назначаемый Учредителями на 3 года.

ООО «Махаон» было создано в 2002 году. Бухгалтерский учет в Обществе ведется путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов утвержден на основе Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г. Бухгалтерский учет в Обществе ведется по журнально-ордерной форме с применением компьютерной программы «1С: Предприятие». Проведем краткий анализ хозяйственной деятельности ООО «Махаон», по данным бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках за 2011 год. В таблице 1 приведены показатели финансовой деятельности ООО «Махаон».

 

Таблица 1.

Состав и динамика основных экономических показателей

ООО «Махаон» за 2010-2011 гг.

Показатели	Ед. изм.	2010		2011	Откл-ние (+,-)	Темп роста, (%)
Выручка от продажи товаров (за минусом НДС и акцизов)	тыс.р.	442		417	-25	94,34
Себестоимость проданных товаров, продукции	тыс.р.	361		218	-143	60,39
Коммерческие расходы	тыс.р.	175		197	22	112,57
Прибыль от продаж	тыс.р.	-94		2	96	-2,13
Чистая прибыль	тыс.р.	3		2	-1	66,67
Рентабельность от продажи	%	0,68		0,48	-0,2	70,59
Общий коэффициент ликвидности (³ 1)			1,90	4,47	2,57	235,26
Доля оборотных средств в активах			0,079	0,058	-0,021	73,42
Коэффициент маневренности			0,039	0,046	0,007	117,95
Коэффициент общей оборачиваемости			0,37	0,36	-0,01	97,30
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала			4,75	6,22	1,47	130,95
Коэффициент независимости (³0,5)			0,96	0,99	0,03	103,13

 

По данным таблицы 1 можно сделать вывод, что, выручка от продажи в 2010 году на 5,66 % больше чем в 2011 году. Положительным фактом, является более значительное, чем выручка, снижение себестоимости продукции в 2011 году, на 39,61%. Коммерческие расходы выросли на 13,14%. Все вышесказанное привело к получению положительной прибыли от продаж в размере 2 тысяч рублей, по сравнению с 94 тысячами рублей убытка в 2010 году. Но, в 2010 году имеются прочие доходы в размере 97 тысяч рублей. В конечном результате в 2011 году чистая прибыль предприятия составила 2 тысячи рублей, это всего на 1 тысячу рублей меньше чем в 2010 году. Рентабельность продаж снизилась на 29,34 %.

Значение коэффициента общей ликвидности значительно превышает рекомендованного значения, это связано с низким значением кредиторской задолженности, которая на 01.01.2008 составила всего 15 тысяч рублей.

Практически всю общую стоимость имущества ООО «Махаон» занимают основные средства, на долю оборотных средств приходится всего 7,9 % в 2010 году и 5,8 в 2011 году. Показатели оборачиваемости имеют достаточно высокое значение, оборотный капитал в 2011 году сделал 6,22 оборота. Предприятие является финансово независимым, в 2011 году 99 % общей стоимости капитала оплачено собственными средствами.

В целом о предприятии можно сказать, что оно рентабельно, финансово независимо, с высокой оборачиваемостью капитала, но ему не хватает оборотных средств для дальнейшего развития.

 

2.2. Учетная политика предприятия ООО «Махаон»

 

Для осуществления расчетов наличными деньгами организация ООО «Махаон» имеет кассу для использования на текущие расходы. Действия организации регламентированы документов «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным решением Совета директоров Центрального банка РФ 22 сентября 1993 года № 40. В соответствии с этим документом денежные средства в кассе хранятся в пределах установленного лимита. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение трех дней, включая день получения их в банке.

Чтобы установить лимит остатка наличных денег в кассе ООО «Махаон» представила в банк специальный расчет по форме «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу». Бланк расчета получен в обслуживающем банке, его форма утверждена Положением Банка России от 5 января 1998 года № 14-П. Расчет оформлен в двух экземплярах, которые передали в банк для согласования.

После того, как размер лимита установили, оба экземпляра расчета подписал представитель обслуживающего банка. Один экземпляр расчета остался в банке, второй экземпляр с отметкой банка возвратили организации. Лимит остатка кассы согласован банком с руководителем организации, но при необходимости может быть пересмотрен в течение года в установленном порядке. Если оставить в кассе наличные деньги свыше установленного лимита, организация может быть оштрафована.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией ООО «Махаон», оформляются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии со статьей Закона «О бухгалтерском учете» №9, применяется перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов, утвержденный руководителем организации и согласованный с главным бухгалтером [5].

Для ведения кассовых операций в штате организации ООО «Махаон» предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. С кассиром заключен договор о материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации в результате умышленных действий, а также небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации, которые утверждены постановлением Госкомстатом России от 18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов России.

К формам учетной документации по учету кассовых операций на предприятии ООО «Махаон» относятся:

- КО-1 «Приходный кассовый ордер»;

- КО-2 «Расходный кассовый ордер»;

- КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных документов»;

- КО-4 «Кассовая книга»;

- АО-1 «Авансовый отчет».

Первичные документы оформляются согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 года № 34н и содержит следующие реквизиты:

- наименование документа (формы);

- код формы;

- дата составления документа;

- наименование организации, от имени которой составлен документ;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

- наименование должностей работников, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

- личные подписи этих работников и их расшифровки.

Документы заполняются в одном экземпляре, четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на компьютере. Печатью заверяются документы, для которых это предусмотрено законодательством.

Первичные документы в ООО «Махаон» оформляются в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.

Поступление наличных денег в кассу ООО «Махаон» оформляют приходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается главным бухгалтером и кассиром.

При выписке приходного кассового ордера указывается в специальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользованного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка.

Обязательно указывается: от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название, если от физического лица - фамилия, имя, отчество. Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеров и дат составления. На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквизиты также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассовому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполномоченным лицом.

Отрывную квитанцию заверяют печатью организации, регистрируют в журнале регистрации приходных кассовых документов в хронологической последовательности и передают, сдавшему деньги в кассу. Если наличные деньги, например, на выдачу зарплаты, были получены в банке, то квитанцию подшивают к банковским документам.

Выдача наличных денег из кассы организации оформляется расходным кассовым ордером. Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.

Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтерии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы - при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера указывается в строке «Приложение».