Организация бухгалтерского учета денежных средств и расчетов на предприятии ООО «Махаон»

Таблица 3.

Схема бухгалтерский записей по счету 51 "Расчетный счет"

Содержание операций	Д-т	К-т
Получена выручка от реализации продукции, работ и услуг (учет «по оплате»)	51	90
Зачислена на расчетный счет выручка от продажи основных средств, прочих активов	51	91
Переведены денежные средства из кассы на расчетный счет	51	50
Денежные переводы зачислены на расчетный счет	51	57
Зачислены на расчетный счет денежные суммы, поступившие от поставщиков после установления фактов переплаты им	51	60
Поступили от покупателей денежные средства в качестве выручки за реализованную им продукцию	51	62
Поступили на расчетный счет средства краткосрочных займов	51	66
Поступили на расчетный счет средства долгосрочных займов	51	67
Выделены расходы, связанные с куплей-продажей валюты	91	51
Оприходованы в кассу, поступившие из банка наличные денежные средства	50	51
Переведены денежные средства с расчетного счета на специальные банковские счета, связанные с аккредитивами и чековыми книжками	55	51
Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками	60	51
Погашена задолженность по расчетам с бюджетом по налогам, сборами, пени и штрафам	68	51
Перечислены взносы в социальные фонды, в том числе пени, штрафы, недоимки	69	51
Перечислена с расчетного счета заработная плата сотрудникам предприятия	70	51
Выданы подотчетные суммы с банковских счетов	71	51
Уплачены с расчетного счета проценты по просроченным краткосрочным и долгосрочным ссудам	91	51
Отражено погашение краткосрочных кредитов банков	66	51

 

По состоянию на 01.01.2011 года у ООО «Махаон» был открыт один расчетный счет ЗАО АКБ «Связьбанк». Предприятие ежедневно получает выписку банка, которая служит основание для бухгалтерских записей и служит регистром аналитического учета о расчетному счету. Полученная выписка банка проверяется и обрабатывается главным бухгалтером, который подбирает все оправдательные документы по каждой операции.

Рассмотрим теперь операции по учёту расчётов.

Основным сводным документом по исчислению заработной платы является расчетная ведомость. Основанием для составления расчетной ведомости служат:

· табель учета использования рабочего времени;

· справки-расчеты на отдельные виды доплат, сумм дополнительной заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности;

· исполнительные листы и заявления работников на различные вычеты и удержания из заработной платы;

· платежные ведомости, в которой указаны показатели, связанные с выдачей заработной платы на руки (Ф.И.О., сумма к выдаче, расписка в получении).

Расчетно - платежные и платежные ведомости подписывает бухгалтер, составивший ведомость. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем учреждения и главным бухгалтером.

Выплата отпускных и расчета при увольнении оформляется либо расходным ордером, либо платежной ведомостью.

Учет расчетов по оплате труда регламентируется основными положениями по учету труда и заработной платы, положением о порядке обеспечения пособиями по государственному страхованию, положением о порядке выплаты дивидендов по акциям и процентов по облигациям и др.

Учет расчетов по оплате труда и другим выплатам с каждым из работающих ведется в аналитических счетах (лицевых счетах), открываемых на каждого работника.

Для учета Налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) на каждого работника открывается налоговая карточка.

Учет начисления и выдачи заработной платы и других оплат ведется на пассивном счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Для идентификации работникам присваивается табельный номер по системе кодирования, удобной для организации (порядковый номер по организации, порядковый номер внутри номера подразделения и т. п.). Табельный номер работника указывается во всех документах, связанных с расчетами по оплате труда.

Дополнительная заработная плата (оплата отпусков, времени выполнения государственных обязанностей и др.) начисляется на основании документов, подтверждающих право работника на оплату за не проработанное время, по среднему заработку.

По кредиту счета 70 - отражаются операции, в результате которых задолженность предприятия перед своими работниками по начисленной, но не выданной оплате труда увеличивается.

Начисление заработной платы производится согласно оформленным в установленном порядке первичным документам по учету выработки для работников со сдельной оплатой труда, фактически отработанного времени для работников с повременной оплатой труда, документам на доплату и другим документам.

Эти же операции можно рассматривать как отнесение расходов по оплате труда на затраты производства и издержки обращения по видам деятельности (элемент затрат на производство и издержки обращения "Затраты на оплату труда").

По дебету счета 70 - отражаются операции, в результате которых задолженность предприятия перед своими работниками по начисленной, но не выданной оплате труда уменьшается:

· выплата и депонирование задолженности по оплате труда персоналу организации;

· различные удержания из суммы, начисленной заработной платы и других доходов работников предприятия (штатных и нештатных).

Через бухгалтерию из заработной платы работника могут быть произведены следующие удержания:

· для уплаты НДФЛ;

· по исполнительным листам;

· для возмещения материального ущерба, причиненного предприятию;

· для погашения задолженности по выданным авансам и излишне выплаченным суммам;

· для уплаты административных и судебных штрафов;

· удержания из заработка по исправительным работам;

· по поручениям-обязательствам за приобретенные товары в кредит;

Кроме того, заработную плату можно перечислять по заявлению работника на счет личного вклада в банк.

Сальдо этого счета, как правило, кредитовое показывает задолженность организации перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным платежам.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчетов не имеет, синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде и в денежном выражении.

Дебет счета 20 «Основное производство» (оплата труда производственных рабочих)

Дебет счета 25 «Общепроизводственные расходы» (оплата труда цехового персонала)

Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы» (оплата труда работникам ИТР)

Дебет счета 44 «Расходы на продажу» -(на предприятиях торговли)

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (на всю сумму начисленной оплаты труда)

Выплаты работникам, которые в соответствии с действующими нормативными актами не включаются в состав затрат (издержек), например, единовременные премии, и т.д., относятся за счет чистой прибыли.

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждениях банка.

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня (рабочих дня) с момента получения наличных денежных средств в учреждениях банка, делается запись:

Дебет 70 Кредит 50 «Выплачены персоналу из кассы суммы, начисленные по оплате труда».

Не выданная в указанные сроки заработная плата в срок депонируется, кассир напротив фамилии в ведомости в графе роспись пишет «Депонировано», а средства депонированной заработной платы на четвертый день подлежат возврату на расчетный счет фирмы. Эти суммы фирма обязана выдать по первому требованию.

На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы, выданной наличными и депонированной заработной платы.

Делается запись: Дебет 70 Кредит 76.4 «Сумма депонированной заработной платы»,

Дебет 51 Кредит 50 «Денежные средства переведены из кассы на расчетный счет»

В зависимости от производственных функций работников начисление их тарифной заработной платы отражается в корреспонденции с Дебетом счетов 23 «Вспомогательное производство», 28 «Брак в производстве», 97 «Расходы будущих периодов», для работников торговли 44 «Расходы на продажу».

Аналогичными записями отражаются различные виды доплат за отступления от нормальных условий, связанных с выполнением работ ночных, сверхурочных и т.п., и премии рабочим, включаемые в состав производственных затрат.

Надбавки выплачивают работникам за выслугу лет, за подвижной характер работы, за разъездной характер работы, за работу вахтовым методом, в условиях Севера.

Надбавка за выслугу лет - одна из распространенных надбавок к заработной плате различным категориям работников, оплата труда которых финансируется из бюджетных средств.

Надбавку устанавливают в процентах от часовой (дневной) ставки или оклада работника.

В учете отражаются в том же порядке, что и заработная плата:

Дебет 44 (20, 23, 25, 26, 29) Кредит 70 - начислена надбавка работнику.

Суммы надбавок облагаются теми же налогами, что и заработная плата.

Организация должна выплачивать работникам следующие компенсации:

· за использование автомобиля работника в служебных целях;

· при переезде на работу в другую местность.

Компенсации отражаются в учете в том же порядке, что и основная заработная плата.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до пяти лет- 60% заработка; от пяти до восьми лет - 80% заработка, от восьми лет и более - 100% заработка.

Правила расчета пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, применяющиеся с 2008 года, ФЗ № 255-ФЗ в нем приведен пошаговый алгоритм исчисления суммы пособия, подлежащей выплате застрахованному лицу.

Пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам исчисляются из среднего заработка работника по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, с учетом непрерывного трудового стажа и иных условий, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании. Средний заработок исчисляется в порядке, установленном Правительством РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Общий алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности (пособия по беременности и родам) приведен в таблице 4.

Таблица 4.

Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности

Этапы	Действия
Шаг 1-й.	Определяется среднедневной (среднечасовой) заработок соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.
Шаг 2-й.	Рассчитывается размер дневного (часового) пособия путем умножения среднедневного (среднечасового) заработка на коэффициент (60, 80 или 100%), зависящий от продолжительности непрерывного трудового стажа работника, количества детей и иждивенцев и других обстоятельств.
Шаг 3-й.	Исчисляется максимальный размер дневного (часового) пособия путем деления предельной суммы (в общем случае - 15 000 руб., с 1 января 2011 года 16 125 руб.) на количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности.
Шаг 4-й.	Определяется размер пособия путем умножения дневного (часового) пособия на количество рабочих дней (часов), пропущенных в связи с нетрудоспособностью (отпуском по беременности и родам).