Организация бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «ЖЭУ-1»

     Таким образом, неправильное установление сроков и условий кредитования (предоставления кредитов), непредоставление скидок при  досрочной уплате клиентами (покупателями, потребителями) счетов, неучет других рисков могут привести к резкому  росту дебиторской задолженности.

     · Наличие системы контроля за дебиторской  задолженностью.

     · Профессиональные и деловые качества менеджмента компании, занимающегося  управлением дебиторской задолженностью предприятия.

     · Другие факторы.

       Обычно экономическая выгода от дебиторской задолженности выражается в том, что предприятие в результате ее погашения рассчитывает рано или поздно получить денежные средства или их эквиваленты. Соответственно дебиторскую задолженность можно признать активам только тогда, когда существует вероятность ее погашения должникам. Если такой вероятности нет, сумму дебиторской задолженности следует списать.

     Для учета сумм дебиторской задолженности  применяется несколько видов  оценок⁴:

     I. Первый вид (способ) - это оценка  дебиторской задолженности единым потоком, когда определяется рыночная стоимость актива как части единого целого, составляющей стоимость всего бизнеса предприятия. В основе этих исследований лежит метод накопления актива в рамках затратного подхода.

     Вся величина дебиторской задолженности оценивается в целом, как бы "оптом", т.к. точная оценка каждой отдельной дебиторской задолженности, как правило нецелесообразна. Это может быть вызвано причиной резкого удержания самих оценочных исследований, а с другой, - ввиду действия так называемого "эффекта больших чисел".

     Объясняется такой подход тем, что "вырывание" этого элемента из бизнеса в целом  и концентрация исследований особенностей именно этого элемента может не учитывать  общих тенденций бизнеса предприятия, как системы, которые могут быть не простой суммой тенденций каждого элемента. Акцент в данном случае делается именно на эти общие тенденции в развитии данного бизнеса, а на конкретную политику менеджмента компании в отношении выплат долгов, т.к. она при продаже бизнеса может коренным образом измениться. Более важными факторами при этом являются финансовое положение дебитора и динамика оборота задолженности.

     Оценка  стоимости в этом случае производится по стандарту инвестиционной стоимости.

     В качестве конкретного инвестора  выступает как бы сама система бизнеса, которая определяет ценность данной дебиторской задолженности, исходя из допущения ее единого актива именно для этого бизнеса.

     II. Второй вид сопряжен с предварительной  оценкой задолженности для реального  владельца актива с целью принятия управленческого решения и целесообразности ее продажи.

     Речь  идет уже о каждой конкретной задолженности  и сравнение ее реальной полезности в системе существующего бизнеса  и возможных выгод при ее продаже.

     Важно установить правильное соотношение  инвестиционной и обоснованной рыночной стоимости. Главным является получение ответа на вопрос о том, что делать с данной задолженностью, продолжать с ней работать или просто "описать", не проводя никаких затрат на ее реализацию.

     III. Третий вид - оценка дебиторской задолженности как товара для продажи на рынке по стандарту обоснованной рыночной стоимости. Эта оценка может включать в себя задачи определения цены предложения актива на аукционах, а также определения минимальной цены реализации.

     Решение вышеназванных целевых задач требует глубоких проработок особенностей каждой конкретной задолженности с учетом правовых аспектов собственности.

     Оценщик обязан смоделировать общепринятые требования к активу, к оценке его  полезности для потенциального покупателя.

     Только  затем, с учетом этих требований он может проанализировать специфические  особенности каждой предполагаемой к процессу задолженности (цессии) для  получения оценок ее стоимости, которые  бы однозначно не вызывали сомнений в  достоверности и обоснованности ее итоговых значений (величин) ни у продавца, ни у покупателя.

     IV. Четвертый вид - это оценка  полезности приобретения дебиторской  задолженности для конкретного  инвестора - заказчика настоящего  исследования.

     В этом случае имеет место конфиденциальная оценка той предельной цены, которую инвестор готов заплатить за этот актив с учетом всех, возможно, эксклюзивных его интересов и реальной возможности дальнейшего использования данного актива.

     Используемый  стандарт оценки - инвестиционная стоимость.

     Особенности данной постановки задачи заключаются в том, что в этом случае, упор в большей степени делается на особые интересы инвестора, связанные со специфическим дальнейшим использованием задолженности, например, как метода контроля за бизнесом дебитора⁵.

     Задача оценки, в данном случае, как правило, максимально корректно и конкретно.

     Помимо  этого, может иметь место возможность  консультаций с покупателем-заказчиком, что позволяет несколько снизить  трудности исследований, касающихся специфических особенностей анализируемого актива.

     1.3. Первичные документы и документальное оформление учета расчетов с покупателями и заказчиками. 

     Документация  – это способ оформления хозяйственных  операций соответствующими документами. Бухгалтерские документы используются для передачи распоряжений от распорядителя исполнителю, для управления деятельности⁶. Документация выполняет роль импульса, дающего начало движению учетной информации. Она обеспечивает бухгалтерскому учету цельное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия. С помощью документации контролируется правильность осуществления операций, ведется текущий анализ выполненной работы.

     Первичные документы – документы, состоящие  в процессе ведения хозяйственной  операции или тот час после  ее завершения.

     Первичные документы должны иметь обязательные реквизиты: название, код формы, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции, должности  лиц, ответственных за осуществление  хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи.

     Основанием  для осуществления расчетов с  покупателями и заказчиками является договор, в котором определяется обязанности сторон по выполнению условий  договора и ответственность сторон в случаи нарушения принятых обязательств.

     Кроме договора обязательным условием отражения операций в бухгалтерском учете является наличие первичных документов.

      На  суммы оплаты за выполненные работы и оказанные услуги предприятие  – покупатель  обязано получить от поставщика расчетные документы: товарные накладные, накладные; счета фактуры, счета, акты принятых работ, услуг

       Под постоянным контролем работников  бухгалтерии должно находиться  подписание договоров о материальной  ответственности; соответствие документов  оприходованию, наличие на предприятии  соответствующих нормативных актов, норм расхода материальных ценностей. 

 

2. Организация бухгалтерского  учета расчетов  с покупателями  и заказчиками  в ООО «ЖЭУ-1» 

2.1. Экономическая характеристика  предприятия 

      Учет и анализ расчетов  с  дебиторами и кредиторами проводится  на примере деятельности Общества с ограниченной ответственностью "ЖЭУ-1" (ООО "ЖЭУ-1").

      Предмет и виды деятельности общества:

• Управление эксплуатацией жилого и нежилого фонда.
• Начисление и взимание платежей с жилых помещений за содержание и ремонт общего имущества жилых помещений, а также за лифты, капитальный ремонт и коммунальные услуги.
• Начисление и взимание платежей с нежилых помещений за содержание и ремонт общего имущества нежилых помещений, а также за капитальный ремонт и коммунальные услуги.
• Предоставление посреднических услуг при покупке, продаже и аренде не жилого недвижимого имущества и (или) нежилого недвижимого имущества.
• Предоставление прочих персональных услуг.
• Предоставление прочих видов услуг.
• Производство санитарно-технических работ.
• Содержание и уборка мест общего пользования в многоквартирных домах и земельных участков, входящих в состав общего имущества.
• Аварийно-диспетчерское обслуживание.
• Эксплуатация и обслуживание жилищного фонда и нежилых помещений, в том числе проведение текущего и капитального ремонта, профилактических осмотров зданий, технического обслуживания, работ по благоустройству дворовых территорий.
• Эксплуатация, текущий и капитальный ремонт внутридомовых и наружных сетей и оборудования.
• Установка и обслуживание приборов учета электроэнергии, холодною и горячего водоснабжения.
• Содержание и эксплуатация парка автомобилей, машин и механизмов для обеспечения производственной деятельности и оказания услуг.
• Выполнение строительно-монтажных работ зданий и сооружений I и II уровней ответственности, в том числе: каменные работы, монтаж сборных бетонных и железобетонных конструкций, монтаж деревянных конструкций, кровельные работы, отделочные работы.
• Осуществлять иные виды деятельности, не противоречащих действующему законодательству Российской Федерации.

 

      В соответствии с целями своей деятельности ООО "Простор" осуществляет:

      - взаимоотношения с юридическими  и физическими лицами на основе  договоров на изготовление и  поставку продукции, оказание  услуг, выполнение работ, а  также иных договоров;

      -самостоятельно  финансово-хозяйственную деятельность  на основе устанавливаемых учредителем  экономических и иных показателей,  доведенных до него официально;

      - эффективное использование материальных  ресурсов, денежных средств;

      - надлежащий учет результатов своей деятельности, оперативный бухгалтерский учет и отчетность в установленном порядке.

      Общество  имеет расчетный и специальный  счета в ООО "Хакасском муниципальном банке".

    Источниками формирования имущества ООО "ЖЭУ-1" являются:

    - имущественные и денежные вклады "Учредителя" в уставной капитал Общества;

    - прибыль Общества, полученная в  результате осуществления хозяйственной  деятельности;

    - кредиты банков;

    - благотворительная помощь, безвозмездные взносы и пожертвования организаций;

    - другие, не запрещенные действующим законодательством источники.

    Для обеспечения деятельности Общества "Учредитель" образовал уставный капитал в сумме 40000 (сорок тысяч) рублей путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО "ЖЭУ-1".

    Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии несет руководитель предприятия через неукоснительное выполнение всеми подразделениями и службами, работниками предприятия, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления представления для учета документов и сведений.

    Ведение бухгалтерского учета определяется в соответствии с "Положением о  бухгалтерском учете и отчетности в РФ".

 

2.2. Анализ влияния  дебиторско-кредиторской  задолженности на  финансовое состояние  предприятия (на  основе анализа баланса)