Организация методики учета с разными дебиторами и кредиторами

Д 51   К 76. 

Некомпенсируемые потери от страховых случаев списываются на убытки и отражаются в учете проводкой:

Д 99   К 76. 

Если сумма страхового возмещения, поступившая от страховой организации, превышает размер фактического ущерба, полученная разница включается в состав внереализационных доходов организации:

Д 76   К 91.

На субсчете «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

Претензия должна быть составлена в  письменной форме в 2-х экземплярах. Факт передачи претензии должен быть зафиксирован: претензия может быть вручена под расписку, передана заказным письмом.

В претензии пострадавшая сторона  должна описать допущенное другой стороной нарушение договорных обязательств и предъявить ей соответствующие требования. К претензии должны быть приложены документы, подтверждающие ее обоснованность: копии договоров, счетов-фактур, платежных поручений, актов и т.п.

Расчеты по претензиям отражаются в учете покупателя:

Д 76 субсчет «Расчеты по претензиям»  К 60.

Если арифметические либо иные ошибки, допущенные в предъявленных поставщиками счетах, обнаружены после совершения покупателем записей по счетам учета  МПЗ или производственных затрат, расчеты по претензиям отражаются:

Д 76 К 10, 41, 20, 23, 26.

Претензия может быть предъявлена  также за брак и простои по вине поставщиков и подрядчиков в  суммах, признанных плательщиком или  присужденных арбитражем. Сумма претензии  отражается:

Д 76 К 20, 23, 26. 

По штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, за несоблюдение ими договорных обязательств, в учете производится запись:

Д 76 К 91 – в суммах, признанных плательщиками или присужденных арбитражем.

Счет 76 кредитуется на сумму поступивших платежей (удовлетворенных претензий, полученных штрафных санкций) в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли.

Подлежащие получению  доходы отражаются:

Д 76 К 91.

Получение доходов:

Д 51 К 76.

На субсчете «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты по депонированным суммам оплаты труда, доходов от участия в организации и других аналогичных выплат.

Начисленные, но не выплаченные  в установленный срок (из-за неявки получателя), суммы оплаты труда, доходов  от участия отражаются:

Д 70 К 76.

Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента в  ней отводится отдельная строка, по которой указываются табельный  номер, фамилия, имя и отчество работника, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче.

Реестр по ф. № РТ-11 является первичным документом и  одновременно учетным регистром. При  его первом заполнении записываются табельный номер, фамилия, имя и  отчество работника и депонированная сумма [13].

Для отметок об оплате, которые делаются работниками бухгалтерии, предусмотрена специальная графа. В конце реестра показывается итоговая сумма произведенных выплат, относящаяся к данному месяцу. По истечении квартала или года невыплаченные суммы переносятся в открываемые бухгалтерией новые реестры.

Не востребованные работниками депонированные суммы хранятся в течение трех лет (до истечения срока исковой давности) и выдаются в течение этого периода по первому требованию.

По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации:

Д 76 К 91.

 

1.5 Документальное оформление учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами оформляются различными документами.

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется в ведомости  № 7. Такая ведомость открывается  для каждого субсчета. В конце  месяца по ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

Кредитовые обороты  в разрезе корреспондирующих  счетов из ведомостей № 7 записывают в  журнал-ордер № 8 по кредиту счета 76. По счету 76 записи производят итогами  за месяц по субсчетам.

При получении материалов может оформляться форма № М-7, когда есть расхождения между фактическим качеством и количеством товара и данными сопроводительных документов. Например, если ценности списаны на задолженность поставщика, сторонних лиц.

Когда в кассу поступают  суммы по удовлетворенным претензиям, то оформляется приходный кассовый ордер (форма № КО -1), отчет кассира (форма № КО-4). Если деньги по удовлетворенным претензиям поступают на расчетный и валютный счета – выписка банка, платежное поручение [14].

Акт о списании дебиторской  задолженности применяется для списания с баланса дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания.

По указанному акту также  списывается ущерб, подлежащий взысканию  с виновных лиц.

Синтетический и аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется в ведомости, обеспечивающей формирование информации по отдельным страховщикам и договорам, с указанием даты возникновения обязательств по ним и даты их погашения, а также по суммам страховых возмещений, полученных организаций при наступлении страховых случаев [15].

 

 

 

 

 

2  АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ЗАО «Кремень»

2.1. Анализ финансового состояния предприятия ЗАО «Кремень»

Финансовое состояние  предприятия – это сложная  экономическая категория, отражающая на определенный момент состояние капитала в процессе его кругооборота и  способность субъекта хозяйствования к саморазвитию.

Для получения наиболее общей картины о финансовом состоянии предприятия необходимо исследовать его структуру и динамику при помощи сравнительного аналитического баланса (табл. 2.1). Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей, дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики.

Он строится по данным вертикального и горизонтального  анализа и  систематизирует ее предыдущие расчеты. На основе сравнительного баланса осуществляется анализ структуры  имущества. Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их, в пассивах.

Следует отметить, что  значимость постоянных и текущих активов для производственных и торговых компаний различна. Так, значительная часть активов производственной компании, очевидно, будет сформирована за счет основных производственных фондов. В то же время активы фирмы, осуществляющей торговую деятельность, будут преимущественно состоять из запасов, товаров для перепродажи и другого имущества, которое отражается в разделе «Оборотные активы». Таким образом, при анализе соотношения постоянных и текущих активов следует большее внимание обращать на само изменение структуры, а при возможности сравнить ее со структурой активов компаний-аналогов и выяснить причины различий.

 

Таблица 2.1

Сравнительный аналитический баланс ЗАО «Кремень»

Наименование статей	Абсолютные величины, тыс. руб.			Относительные величины, %			Изменения за год				Темп роста, %
	2009 год	2010 год	2011 год	2009    год	2010 год	2011 год	в абсолютных величинах за год		В структуре за год
							2010 год	2011 год	2010 год	2011 год	2010 год	2011 год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Актив
I. Внеоборотные активы	702	570	842	48.11	47.22	42.14	-132	272	-0.89	-5.08	-18.80	47.71
Основные средства	600	570	548	41.12	47.22	27.42	-30	-22	6.1	-19.8	-5	-3.85
Итого	702	570	842	48.11	47.22	42.14	-132	272	-0.89	-5.08	-18.80	47.71
II. Оборотные активы	757	637	1156	51.88	52.77	57.85	-120	519	0.89	5.08	-15.85	81.47
Запасы, в том числе	420	241	205	28.78	19.96	10.26	-179	-36	-8.82	-9.7	-42.61	-14.93
НДС по приобретенным ценностям	5	18	6	0.34	1.49	0.3	13	-12	1.15	-1.18	260	-66.66
Дебиторская задолженность до 12 месяцев, в том числе	92	58	180	6.3	4.8	9	-34	122	-1.5	4.2	-36.95	210.34

 

 

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Покупатели и заказчики
Денежные средства	240	320	765	16.44	26.51	38.28	80	445	10.07	11.77	33.33	139.06
Итого	757	637	1156	51.88	52.77	57.85	-120	519	0.89	5.08	-15.85	81.47
Баланс	1459	1207	1998	100	100	100	-252	791	0,00	0,00	-17.27	65,5
Пассив
III. Капитал и резервы	63	47	175	4.51	3.89	8.75	-16	128	-0.42	4.86	-25.39	272.34
Уставный капитал	20	20	20	1.37	1.65	1	0	0	0.28	-0.65	0	0
Нераспределенная прибыль	38	22	150	2.6	1.82	7.5	-16	128	-0.78	5.68	-42.10	581.81
Итого	61	47	175	4.51	3.89	8.75	-16	128	-0.42	4.86	-25.39	272.34
IV. Долгосрочные обязательства	522	608	464	35.77	50.37	23.22	86	-144	14.6	-27.15	16.47	-23.68
Кредиты и займы	520	604	460	35.64	50.04	23.02	84	-144	14.4	-27.02	16.15	-23.84
Итого	522	608	522	35.77	50.37	23.22	86	-144	14.6	-27.15	16.47	-23.68
V. Краткосрочные обязательства	874	552	1359	59.90	45.73	68.01	-322	807	-14.17	22.28	-36.84	146.19
Кредиты и займы	280	-	300	19.19	-	15.01	-280	300	-19.19	15.01	-	-