Организация методики учета с разными дебиторами и кредиторами

Продолжение таблицы 2.1

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
Кредиторская задолженность, в  том числе	350	552	1059	23.98	45.73	53	202	507	21.75	7.27	57.71	91.84
Прочие кредиторы	244	-	-	16.73	-	-	-244	-	-16.73	-	-	-
Итого	874	552	1359	59.90	45.73	68.01	-322	807	-14.17	22.28	-36.84	146.19
Баланс	1459	1207	1998	100	100	100	-252	791	0,00	0,00	-17.27	65,5

 

 

 

 

На основе сравнительного баланса осуществляется анализ структуры имущества. Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их, в пассивах. В структуре стоимости имущества отражается специфика деятельности каждого предприятия.

Из таблицы 2.1 видно, что  имущество предприятия увеличилось  на 791 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом  и на 539 тыс.руб. по сравнению с 2009 годом. Таким образом, его величина на отчетную дату отчетного периода составила 65,5% от величины на отчетную дату предыдущего года и 17,27% от величины на отчетную дату года, предшествующего предыдущему.

В 2010 году произошло уменьшение суммы дебиторской задолженности  на 34 тыс.руб. или на 36,95% по сравнению с 2009 годом. На отчетную у предприятия произошло изменение структуры стоимости имущества в сторону увеличения удельного веса в нем внеоборотных средств. Сумма внеоборотных активов увеличилось на 272 тыс. руб. по сравнению с 2010 годом и на 140 по сравнению с 2009 годом, или на 47,71% и на 19,95 % соответственно.

Сумма оборотных активов с 2009 по 2011 г. увеличилась на 399 тыс. руб. или на 52,70%. У предприятия произошло изменение структуры стоимости имущества в сторону увеличения удельного веса в нем оборотных активов и внеоборотных.

дату отчетного периода  сумма 

Величина долгосрочных обязательств уменьшилась с 2009 года по 2011 год на 57 тыс.руб. или на 10,91%. Сумма краткосрочных обязательств уменьшилось в 2010 на 322 тыс.руб. или на 36,84%, а в 2011 году увеличилось на 807 тыс.руб. или на 146,19 % по сравнению с 2010 годом. дебиторской задолженности увеличилось на 122 тыс.руб. или на 210,34 от величины на отчетную дату предыдущего года.

 

2.2 Анализ платежеспособности  и ликвидности

Платежеспособность предприятия  выражает его возможность и способность  своевременно и полно выполнять  свои обязательства перед внутренними  и внешними партнерами, а также  перед государством. Платежеспособность непосредственно влияет на формы  и условия осуществления коммерческих сделок, а также на возможность получения кредитов и займов.

Оценка ликвидности  баланса организации возникает  в связи с необходимостью определения  степени платежеспособности, т.е. способности  полностью и своевременно выполнять  свои обязательства. Большая или меньшая текущая платежеспособность организации (или её неплатежеспособность) обусловлена большей или меньшей степенью обеспеченности (или необеспеченности) оборотных активов собственными и долгосрочными финансовыми источниками.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения денежных обязательств. От срока превращения актива организации в денежные средства зависит его ликвидность. Чем меньше времени требуется для превращения конкретного вида актива в денежные средства, тем выше его ликвидность при условии, что не будет существенной потери в его стоимости.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  статей активов баланса, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, со статьями пассива, сгруппированными по срокам их погашения (кроме собственных финансовых средств) и расположенных в порядке возрастания сроков. То есть по активам от ликвидных активов к менее ликвидным активам, а по пассивам соответственно от краткосрочных обязательств к долгосрочным обязательствам (табл.2.2).

В зависимости от степени  ликвидности активы предприятия  подразделяются на группы.

А1. Наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств организации и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

А2. Быстро реализуемые  активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А3. Медленно реализуемые  активы – статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются после 12 месяцев от отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А4. Трудно реализуемые активы – статьи раздела I актива баланса – Внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства  – к ним относится кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы  – это краткосрочные заемные средства,  задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П3. Долгосрочные пассивы  – статьи баланса относящиеся  к статьям разделов IV и V, т. е. долгосрочные кредиты и заемные  средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные пассивы  или устойчивые – статьи раздела III «Капитал и резервы». Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1≥П1,

А2≥П2,

А3≥П3,

А4<П4.

Таблица 2.2

Анализ ликвидности баланса за 2010 год, тыс. руб.

Актив	На начало 2010 года	На конец 2010  года	Пассив	На начало 2010  года	На конец 2010 года	Платежный излишек (+), недостаток (-)
						На начало 2010  года	На конец 2010  года
А1	240	320	П1	350	552	-110	-232
А2	92	58	П2	524	-	-432	58
А3	425	259	П3	522	608	-97	-349
А4	702	570	П4	63	47	639	523
Баланс	1459	1207	Баланс	1459	1207	0	0
Анализ ликвидности баланса за 2011 год, тыс. руб.
Актив	На начало 2011 года	На конец 2011  года	Пассив	На начало 2011  года	На конец 2011 года	Платежный излишек (+), недостаток (-)
						На начало 2011 года	На конец 2011  года
А1	320	765	П1	552	1059	-232	-294
А2	58	180	П2	-	300	58	-120
А3	259	211	П3	608	464	-349	-253
А4	570	842	П4	47	175	523	667
Баланс	1207	1998	Баланс	1207	1998	0	0

 

Для определения ликвидности  баланса сопоставим приведенные  группы. В случае, когда одно или  несколько неравенств системы имеют  противоположный знак от рекомендуемого в оптимальном варианте (варианте абсолютной ликвидности), ликвидность  баланса отличается от абсолютной [14]. Фактические соотношения на начало 2010 года:

(242) А1<П1(350)

(92) А2<П2(524)

(425) А3<П3(522)

(702) А4>П4(63)

На начало 2010 года не выполнялись условия абсолютной ликвидности баланса. Фактические соотношения на конец 2010 года:

(320) А1<П1(552)

(58)   А2>П2(-)

(259) А3<П3(608)

(570) А4>П4(47)

Таким образом, на начало и на конец 2010 года условия абсолютной ликвидности баланса не выполнялись.

Далее произведем фактический  анализ ликвидности баланса за 2011 год. Фактические соотношения на начало 2011 года:

(320) А1<П1(552)

(58) А2>П2(-)

(259) А3<П3(608)

(570) А4>П4(47)

Сравнение первой и второй групп активов с первыми двумя группами пассивов показывают, что на предприятии отсутствует текущая ликвидность. Другими словами, организация неплатежеспособна в ближайшее время, так как не выполняется неравенство А1+А2>П1+П2. Фактические соотношения на конец 2011 года:

(765) А1<П1(1059)

(180) А2<П2(300)

(211) А3<П3(464)

(842) А4>П4(175)

Сравнение третьей группы активов и пассивов (медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами) показывает, что условия абсолютная ликвидность не выполняется. В нашем случае, данное соотношение имеет отрецательный знак, что говорит о том, что в перспективе организация неплатежеспособна. В то же время,  не выполняется неравенство: А1+А2+А3 > П1+П2+П3.

Это означает, что на предприятии  отсутствует перспективная ликвидность [11]. Данная ситуация объясняется тем, что недостаток средств по одной  группе активов не компенсируется их избытком по другой группе. Минимально необходимым условием для признания структуры баланса удовлетворительной является соблюдение неравенства А4<П4. В противном случае, когда величина группы постоянных пассивов (собственного капитала) меньше величины группы трудно реализуемых (внеоборотных) активов, это означает, что организация осуществляет рискованную финансовую политику, используя на формирование долгосрочных вложений часть обязательств.  Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что организация ведет рискованную финансовую политику, которая требует значительных изменений.

Для анализа платежеспособности организации также рассчитываются финансовые коэффициенты платежеспособности (табл.2.3).

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением денежных средств и краткосрочных вложений предприятия ко всей сумме краткосрочных обязательств предприятия. Уровень коэффициента абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов, однако и при небольшом его значении предприятие может быть платежеспособным, если сбалансирует и синхронизирует проток  и отток денежных средств по объему и срокам.

Коэффициент быстрой (срочной) ликвидности определяется отношение денежных средств, краткосрочных вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты к сумме краткосрочных обязательств организации. Данный коэффициент показывает, какую часть текущей краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах и расчетах.

Коэффициент текущей  ликвидности определяется отношением суммы оборотных активов к  общей сумме краткосрочных обязательств. Данный коэффициент показывает степень, в которой оборотные активы покрывают краткосрочные пассивы.

Коэффициент маневренности  собственного капитала показывает, какая  часть функционирующего капитала обездвижена  в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. Данный коэффициент определяется отношением медленно реализуемых активов к разнице оборотных активов и краткосрочных обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности. Определяется отношением разницы величины собственного капитала и внеоборотных активов к сумме оборотных активов.

Коэффициенты платежеспособности

Наименование показателя	Способ расчета	Норматив	Пояснения
Коэффициент абсолютной ликвидности		≥ 0,2	Показывает, какую часть текущей  краткосрочной задолженности организация  может погасить в ближайшее время  за счет денежных средств и средств в краткосрочных ценных бумагах
Коэффициент срочной ликвидности		0,7 – 0,8	Показывает, какую часть текущей  краткосрочной задолженности организация  может погасить в ближайшее время  за счет денежных средств, средств в краткосрочных ценных бумагах и расчетах
Коэффициент текущей ликвидности		≥ 2	Показывает, какую часть текущих  обязательств можно погасить за счет текущих активов
Коэффициент маневренности		≥ 0,5	Показывает, какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах долгосрочной
Коэффициент обеспеченности собственными средствами		≥ 1	Характеризует наличие собственных  оборотных средств у организации, необходимых для ее текущей деятельности