Организация методики учета с разными дебиторами и кредиторами

 

 

Таблица 2.3

Анализ показателей  платежеспособности

Показатель	2009 год	2010 год	2011 год	Изменение (+/-)
1. Коэффициента абсолютной ликвидности	0,3	0,6	0,6	0,3
2. Коэффициента срочной ликвидности	0,4	0,7	0,7	0,3
3. Коэффициента текущей ликвидности	0,9	1,2	0,9	0
4. Коэффициент маневренности СК	-3,6	3	-1	2,6
5. Коэффициент обеспеченности СОС	-0,8	-0,8	-0,6	0,2

 

Исходя из анализа  показателей платежеспособности можно  сделать следующие выводы. Расчётные значения коэффициента абсолютной ликвидности удовлетворяют нормативным, а именно, на отчетную дату отчетного периода – 0,6, на конец предыдущего года – 0,6, а на конец года, предшествующего предыдущему – 0,3. Это означает, что организация в случае необходимости сможет погасить в ближайшее время краткосрочную задолженность за счёт денежных средств и краткосрочных ценных бумаг. В 2011 году по сравнению с 2009 годом этот коэффициент увеличился на 0,3.

Рассчитанные значения коэффициента срочной ликвидности в нашем случае удовлетворяют нормативным, то есть предприятие на данный момент способно покрыть свои текущие краткосрочные обязательства за счет средств на различных счетах в краткосрочных ценных бумагах, а так же поступлений по расчетам с дебиторами. По сравнению с 2009 годом в 2011 году произошло увеличение значения этого показателя на 0,3.

Расчётные значения коэффициента текущей ликвидности не соответствуют  нормативному значению. Это значит, что организация не сможет погасить свои текущие обязательства при  реализации оборотных средств, т.е. текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Коэффициент текущей ликвидности – это главный показатель платежеспособности. Значение этого коэффициента менялось в 2010 году, но в текущем году она снова равно показателю 2009 года.

Показатель маневренности не соответствуют нормативным значениям. Исходя из этого, можно сделать вывод, что значительная часть собственного капитала находится не в мобильной форме, которая позволяло бы ЗАО «Кремень» свободно маневрировать капиталом. В общей сложности за 2009 год она была очень слабой -3,6, но в 2010 она соответствует нормативным значениям 3, а вот в текущем году опять значение отрицательная -1.

Рассчитанные значения коэффициента обеспеченности собственными источниками запасов гораздо ниже нормативных значений. Это говорит о том, что на складах предприятия небольшие объемы запасов. По сравнению с 2009 годом в отчетном году данный коэффициент увеличился на 0,2.

 

2.3 Анализ финансовой  устойчивости

 

Финансовая устойчивость предприятия – это способность объекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его платежеспособность и инвестиционную привлекательность в долго срочной перспективе в границах допустимого риска. Задачей анализа финансовой устойчивости является оценка величины и структуры активов и пассивов, что позволяет определить, насколько организация независимости с финансовой точки зрения и отвечает ли состояние активов и пассивов организации задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Чтобы выполнялось условие неплатежеспособности необходимо, чтобы денежные средства и средства в расчетах, а также материальные оборотные активы покрывали краткосрочные пассивы. На практике следует соблюдать соотношение Оборотные активы <Собственный капитал * 2 – Внеоборотные активы

Обобщающим показателем  финансовой устойчивости является излишек  или недостаток источников средств  для формирования запасов и затрат, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов, и затрат. Анализ финансовой устойчивости представлен табл.

Таблица 2.4

Сводная таблица показателей  по типам финансовых ситуаций

Показатели	Тип финансовой ситуации
	Абсолютная независимость	Нормальная устойчивость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
±Ес =  СОС - З	Ес ≥ 0	Ес ‹ 0	Ес ‹ 0	Ес ‹ 0
±Есд =  СД -З	Есд ≥ 0	Есд ≥ 0	Есд ‹ 0	Есд ‹ 0
± Еои = ОИ - З	Еои ≥ 0	Еои ≥ 0	Еои ≥ 0	Еои ‹ 0
Трехкомпонентный показатель (S)	(1,1,1)	(0,1,1)	(0,0,1)	(0,0,0)

 

Таблица 2.5

Анализ финансовой устойчивости (абсолютные показатели)

Показатель	2009  года	2010 года	2011  года
1. Источники собственных средств	63	47	175
2.  Внеоборотные активы	702	570	842
3. Наличие собственных оборотных  средств	-639	-523	-667
4. Долгосрочные кредиты и займы	522	608	464
5. Наличие СОС и долгосрочных  заемных источников для формирования  запасов и затрат	-117	85	-203
6. Краткосрочные кредиты и займы	874	552	1359
7. Общая величина источников  средств для формирования запасов и затрат	757	637	1156
8. Общая величина запасов и  затрат	752	619	1150
9. Излишек («+»), недостаток («-»)  собственных оборотных средств	-1391	-1142	-1817
10. Излишек («+»), недостаток («-»)  собственных оборотных средств  и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат	-869	-534	-1353
11. Излишек («+»), недостаток («-»)  общей величины основных источников  средств для формирования запасов  и затрат	5	18	6
12. Трехкомпонентный показатель  типа финансовой устойчивости	0,0,1	0,0,1	0,0,1

На основании данных табл.2.5 наглядно видно, что трехфакторный показатель финансовой устойчивости имеет вид S=0,0,1.  Это значит, что предприятие ЗАО «Кремень» находится в неустойчивом финансовом состоянии, которое наблюдается на протяжении с 2009-2011.  Неустойчивое финансовое положение характеризуется нарушением платежеспособности. Восстановление равновесия возможно за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов. Финансовая неустойчивость считается нормальной (допустимой), если величина привлекаемых для формирования запасов краткосрочных кредитов и заемных средств не превышает суммарной стоимости сырья, материалов и готовой продукции.

Поскольку положительным  фактором финансовой устойчивости является наличие источников формирования запасов, а отрицательным фактором - величина запасов, то основными способами выхода из неустойчивого финансового состояния будет: пополнение источников формирования запасов и оптимизация их структуры, а также обоснованное снижение уровня запасов [16].

Относительные показатели финансовой устойчивости характеризуют  степень зависимости предприятия  от внешних инвесторов и кредиторов. Информационной базой для их расчета  и сравнения отчетных показателей  с базисными показателями, а также динамики их изменения являются статьи актива и пассива бухгалтерского баланса (табл.2.6).

1. Коэффициент финансовой  независимости (финансовой автономии)  – отношение собственного капитала  к общей валюте нетто-баланса.

2. Коэффициент концентрации заемного капитала - отношение заемного капитала к общей валюте нетто-баланса.

3. Коэффициент финансирования  равен отношению собственного  капитала к заемному капиталу.

4. Коэффициент финансовой  устойчивости равен отношению  суммы собственного капитала и долгосрочного капитала (перманентного капитала) к общей валюте нетто-баланса.

5. Коэффициент обеспеченности  собственными источниками финансирования  – отношение разности собственного  капитала и внеоборотных активов  к общей сумме оборотных активов.

6. Коэффициент финансового левериджа – отношение заемного капитала к собственному капиталу. Данный коэффициент считается одним из основных индикаторов финансовой устойчивости. Чем выше его значение, тем выше риск вложения капитала в данное предприятие.

Показатели финансовой устойчивости

Наименование  показателя	Способ расчета	Нормативное значение	Пояснения
Коэффициент финансовой независимости (автономии)		0,4≤ К ≤0,6	Показывает удельный вес собственных  средств в общей сумме источников финансирования
Коэффициент концентрации заемного капитала		≤ 0,4	Показывает, сколько заемного капитала приходится на единицу финансовых ресурсов
Коэффициент финансирования		≥ 0,7	Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных средств
Коэффициент финансовой устойчивости		≥ 0,6	Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования		≥ 0,5	Показывает, какая часть оборотных  активов финансируется за счет собственных  источников
Коэффициент финансового левериджа		Не выше 1,5	Показывает, сколько заемных средств  привлечено на 1 рубль вложенных в активы собственных средств

 

 

 

Таблица 2.6

Анализ финансовой устойчивости (относительные показатели)

Показатель	2009	2010	2011
	год	год	год
1. Коэффициент финансовой независимости	4,31	3,89	8,75
2. Коэффициент концентрации заемного  капитала	0,95	0,96	0,91
3. Коэффициент финансирования	0,04	0,05	0,09
4. Коэффициент финансовой устойчивости	0,04	0,54	0,32
5. Коэффициент обеспеченности собственными  источниками финансирования	-0,84	-0,82	-0,58
6. Коэффициент финансового левериджа	22,16	24,68	10,42

 

 

Коэффициент финансовой независимости в текущем году составил 4,31 на 2009, 3,89 на 2010 год, и 8,75 на 2011 год. Рекомендуемый нижний предел этого коэффициента составляет 0,4. Значит доля собственного капитала составляет 4,31% и 3,89% и 8,75% соответственно. Это говорит о финансовой устойчивости предприятия.

Значение коэффициента концентрации заемного капитала во много  раз превышает допустимое значение. Это свидетельствует о том, что  необходимо укреплять финансовую устойчивость предприятия, что сделает его более привлекательным для деловых партнеров.

Так как величина коэффициента финансирования меньше допустимого значения, то это может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности и затруднить возможность получения кредита.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования также не соответствует нормативным значениям, что сильно сказывается на деятельности предприятия.

Значение коэффициента финансового левериджа достаточно велико. Это означает, что организация теряет финансовую независимость, и ее финансовое положение становится крайне неустойчивым но в 2011 году по сравнение с 2009 и 2010 показатель не громоздкий.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 
В новых условиях у предприятия  возрастает необходимость активнее использовать данные бухгалтерского финансового учета, с целью организации контроля и совершенствования своей деятельности.  
Учет является важнейшим средством контроля за  сохранность всех средств хозяйства, за рациональным их использованием и выявлением дополнительных резервов снижения себестоимости продукции. 
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами у предприятий возникают по различным причинам.