Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Апреля 2012 в 22:31, курсовая работа
Прежде чем начать курсовую работу неплохо уяснить, что же понимается
под внутренним аудитом. В чем его принципиальные отличия от простого аудита
и каково же его место в системе контроля. С этой целью обратимся к
нормативной базе, ибо иное будет лишь измышлением. Как же трактует стандарт
аудиторской деятельности внутренний аудит. Под внутренним аудитом
понимается организованная экономическим субъектом, действующая в интересах
его руководства и (или) собственников, регламентированная внутренними
документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения
бухгалтерского учета и надежностью функционирования системы внутреннего
контроля.
Введение 3
1. Организация внутреннего контроля в организации. 5
2. Цели и направления контроля операций с основными средствами. 11
1. Поступление основных средств. 13
2. Выбытие основных средств. 18
3. Начисление амортизации основных средств. 20
3. Методы внутреннего контроля основных средств. 22
1. Основные процедуры аудита основных средств. 24
2. Инвентаризация основных средств 26
3. Типичные ошибки 29
Список используемой литературы 32
| |инвентарных списков по | |документы, приказы, |
| |конкретным
| |материально-ответственным лицам | |материальной |
| |бухгалтерией предприятия | |ответственности |
|1.11 |Проверка обеспеченности |Ежекварталь|Приказы,
| |бухгалтерии предприятия |но |распоряжения |
| |действующими нормативными | | |
| |документами
|1.12 |Проверка отражения в отчетности |Ежекварталь|Формы отчетности |
| |наличия основных средств |но | |
|2 |Аудит движения основных средств.|В течение | |
| |
|2.1 |Проверка правильности отражения |Ежекварталь|Приказы, акты |
| |в бухгалтерском учете взносов в |но |приемки, регистры |
| |уставный капитал | |бухгалтерского учета|
|2.2 |Проверка правильности оценки |Ежекварталь|Методики оценки, |
| |вносимых в уставный капитал |но |протоколы собраний |
| |основных средств | |учредителей |
|2.3 |Проверка фактического |Ежекварталь|Приказы, акты, |
| |поступления в качестве вкладов |но |счета, регистры |
| |учредителей в уставный капитал | |бухгалтерского |
| |основных средств | |учета, баланс |
|2.4 |Проверка фактического выбытия |Ежекварталь|Протоколы, приказы, |
| |основных средств в результате |но |регистры |
| |расчетов с учредителями | |бухгалтерского |
| |
|2.5 |Проверка отражения в отчетности |Ежекварталь|Формы отчетности |
| |движения основных средств |но | |
|3 |Аудит правильности начисления |В течение | |
| |износа
|3.1 |Проверка правильности |Помесячно |Справки, регистры |
| |ежемесячного начисления износа | |бухгалтерского |
| |по основным средствам | |учета, баланс |
|3.2 |Проверка объектов ОС, по которым|Помесячно |Справки, расчеты, |
| |не начисляется амортизация | |регистры |
| |
| |
|3.3 |Проверка объектов ОС, по которым|Помесячно |Расчеты, справки, |
| |начисляется ускоренная | |регистры |
| |амортизация
| |
|3.4 |Проверка документов по |По мере |Решение совета |
| |начисленной амортизации ОС, |внесения в |директоров, решение |
| |которые вносятся в качестве |уставный |годового собрания |
| |вклада в уставный капитал |капитал |акционеров |
|3.5 |Проверка срока, с которого |Помесячно |Протоколы, справки, |
| |начинается и с которого | |расчеты, акты, |
| |заканчивается начисление | |баланс, регистры |
| |амортизации ОС | |бухгалтерского |
| |
| |
| |
|3.6 |Проверка отражения в отчетности |Ежекварталь|Формы отчетности |
| |начисленной амортизации |но | |
|4 |Проверка правильности |В течение | |
| |налогообложения по основным |года | |
| |средствам.
|4.1 |Проверка правильности расчетов |По срокам |Закон "О НДС", |
| |по НДС |налоговых |Инструкция |
| |
| |
|4.2 |Проверка правильности расчетов |По срокам |Закон «О налоге на |
| |по налогу на прибыль |налоговых |прибыль», Инструкция|
| |
| |
| |
|4.3 |Проверка правильности расчетов |По срокам |Закон «О подоходном |
| |по подоходному налогу с |налоговых |налоге с физических |
| |физических лиц |платежей |лиц», Инструкция ГНС|
| |
| |
|4.4 |Проверка правильности расчетов |По срокам |Закон «О налоге на |
| |по налогу на имущество |налоговых |имущество |
| |юридических лиц |платежей |юридических лиц», |
| |
| |
|4.5 |Проверка правильности расчетов |По срокам |Законодательство о |
| |по иным обязательным платежам |платежей |внебюджетных, в том |
| |
| |
| |
|4.6 |Проверка отражения в отчетности |Ежекварталь|Формы от четности |
| |всех операций по учету основных |но | |
| |средств и нематериальных активов| | |
2 Инвентаризация основных средств
До начала инвентаризации основных средств следует проверить[11]:
. наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и
других регистров аналитического учета;
. наличие и состояние технических паспортов или другой технической
документации;
. наличие документов на основные средства, сданные или принятые
организацией в аренду и на хранение; при отсутствии документов
необходимо обеспечить их получение или оформление.
При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского
учета или технической документации должны быть внесены соответствующие
исправления и уточнения.
При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр
объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные
номера и основные технические или эксплуатационные показатели.
При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия
проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов
в собственности организации.
Проверяется также наличие документов па земельные участки, водоемы и
другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации.
Оценка выявленных в результате инвентаризации неучтенных объектов
должна быть произведена с учетом рыночных цен, а износ — определен по
действительному техническому состоянию объектов с оформлением сведений об
оценке и износе соответствующими актами.
Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с
основным назначением объекта. Если объект подвергся восстановлению,
реконструкции, расширению или переоборудованию, вследствие чего изменилось
его основное назначение, то он вносится в опись под наименованием,
соответствующим новому назначению.
Если комиссией установлено, что работы капитального характера
(надстройка этажей, пристройка новых помещений и др.) или частичная
ликвидация строений и сооружений (слом отдельных конструктивных элементов)
не отражены в бухгалтерском учете, необходимо по соответствующим документам
определить сумму увеличения или снижения балансовой стоимости объекта и
привести в описи данные о произведенных изменениях.
Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи
индивидуально с указанием заводского инвентарного номера, организации-
изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.
На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие
восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с
указанием времени ввода этих объектов в эксплуатацию и причин, приведших их
к непригодности (порча, полный износ и т.п.).
Для оформления данных инвентаризации основных средств (зданий, сооружений,
передаточных устройств машин и оборудования, транспортных средств,
инструмента, вычислительной техники, производственного и хозяйственного
инвентаря и т.п.) применяется Инвентаризационная опись основных средств
(форма № ИНВ-1).
Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах и
подписывается ответственными лицами комиссии отдельно по каждому месту
хранения ценностей и лицом, ответственным за сохранность основных средств.
Один экземпляр описи передается в бухгалтерию для составления сличительной
ведомости, а второй — остается у материально ответственного лица (лиц).
До начала инвентаризации с каждого лица или группы лиц, отвечающих за
сохранность ценностей, берется расписка. Расписка включена в заголовочную
часть формы.
Инвентаризационная опись по форме № ИНВ-1 печатается с вкладными
листами по образцу 2-й страницы формы, количество которых определяет
заказчик бланков.
При автоматизированной обработке данных по учету результатов
инвентаризации форма № ИНВ-1 выдается комиссии па бумажных или машинных
носителях информации с заполненными графами с 1 по 9.
В описи ответственное лицо комиссии заполняет графу 10 о фактическом
наличии объектов. По объектам, которые не отражены в учете, а также
объектам, по которым отсутствуют данные, характеризующие их, ответственные
лица комиссии должны включить в инвентаризационную опись недостающие
сведения и технические показатели. По решению инвентаризационной комиссии
эти объекты должны быть оприходованы. В этом случае их первоначальную
стоимость определяют с учетом рыночных цен, а сумму износа — по
техническому состоянию объектов с обязательным оформлением соответствующих
актов.
Описи составляются отдельно по группам основных средств
(производственного и непроизводственного назначения).
Графа 9 «Номер паспорта» заполняется на основные средства, содержащие
драгоценные металлы и камни.
Для отражения результатов инвентаризации основных средств, по которым
выявлены отклонения от данных учета, применяется сличительная ведомость
(форма № ИНВ-18).
В сличительных ведомостях отражаются результаты инвентаризации, т. е.
расхождения между показателями бухгалтерского учета и данными
инвентаризационных описей.
Сличительная ведомость составляется бухгалтером в двух экземплярах,
один из которых хранится в бухгалтерии, а второй передается материально
ответственному лицу (лицам).
3 Типичные ошибки
Примерный перечень их таков:
. В учетной политике предприятия указано, что аналитический учет
основных средств должен вестись в инвентарных карточках (форма ОС-6).
Однако на предприятии этого не делают, считая ведение таких карточек
излишним, при этом ссылаются на имеющиеся в бухгалтерии копии
инвентарных списков А на тех предприятиях, где эти карточки ведут, не
всегда соблюдают требование полноты занесения реквизитов.
. Материальная ответственность организуется лишь в отношении собственных
основных средств, учитываемых на сч. 01 «Основные средства».
. Несоответствие информации о наличии основных средств по данным Главной
книги информации об их остатках по данным инвентарных карточек нередко
влечет за собой .неправильное начисление амортизации.
. Оприходование основных средств не по цене их приобретения;
. В Состав первоначальной стоимости включают затраты по оплате процентов
по заемным средствам.
. При покупке основных средств у физических лиц не всегда удерживается