Особенности учета нематериальных активов

Были рассмотрены на основе действующего законодательства различные пути принятия к учету и выбытия нематериальных активов, документы, при помощи которых осуществляется синтетический и аналитический учет движения нематериальных активов, рассмотрены различные способы начисления амортизации по нематериальным активам.

 

 

 

 

 

 

Практическая  часть

 

1. Краткие сведения о компании

 

ООО «Север»

Сфера деятельности: Замороженные птицапродукты

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью

Дата регистрации: 12.06.2010 №7017

Юридический адрес: 634050, ул. Пушкина 48/5, г. Томск

Телефон: 8(38)22-61-70

ИНН: 7017969212

КПП: 701701001

ОГРН: 1107017193568

Директор: Ю. А. Капустин

Он ведёт общее руководство  деятельностью предприятия,  имеет  право первой подписи, распоряжается  имуществом предприятия,  занимается вопросами сбыта, рекламы, отвечает за организацию работ.

Бухгалтер: Г. Н. Седова

Она осуществляет организацию  и контроль финансовой деятельности предприятия.

Область деятельности предприятия  – предприятие занимается производством парикмахерских принадлежностей.

Предприятие является юридическим  лицом частной формы собственности.

Уставный капитал 3961 тыс. руб.

Численность работников 6 чел.

 

 

 

2. Выписка из приказа об учетной политике

ООО "Север"

 

ПРИКАЗ N 21

Об учетной  политике организации на 2013 год

 для

целей бухгалтерского учета

 

«19» ноября 2012г.                                                              г. Томск

 

На основании и в  соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете", Положением по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ, Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/98)

 

ПРИКАЗЫВАЮ:

 

1. Принять на 2013 год следующую учетную политику:

1. Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением:

• счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение;

2. При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости):

• по себестоимости каждой единицы;

3. При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется:

• линейный способ;

4. Объекты основных средств стоимостью не более 20000 руб. за единицу (либо меньшего лимита), а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания:

• списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию;

5. Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг:

• полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности;

6. Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода:

• распределяются между объектами калькулирования и списываются в дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

7. Незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе:

• по фактической производственной себестоимости;

8. Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять:

• с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»;

9. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе:

• по фактической производственной себестоимости;

10. Предприятием в отчетном году:

• создаются резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.

2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

 

Руководитель: ________________/Капустин Ю.А./

 

3. Остатки по счетам на начало периода

 

№ п/п	Остатки по счетам на начало периода, тыс. руб.	Номер варианта
		7
1	Задолженность покупателей	420
2	Материалы	200
3	Касса	15
4	Уставный капитал	3961
5	Расчетные счета	1370
6	Задолженность перед персоналом по оплате труда	460
7	Основные средства	3000
8	Амортизация основных средств	250
9	Задолженность перед поставщиками	120
10	Задолженность по налогам  и сборам	250
11	НДС по приобретенным ценностям	36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    Таблица 1

                            Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Д-т	К-т
1	Оплата задолженности  предыдущего периода перед поставщиками в рамках имеющихся денежных средств	60	51	120 000
2	Принят к зачёту НДС  по приобретённым ценностям	68	19/3	36000
3	Оплата задолженности  предыдущего периода покупателями	51	62	420 000
4	Оплата задолженности  перед бюджетом по налогам	68	51	250 000
	НДС	68	51	75000
	Страховые взносы в фонды	69	51	50000
	Налог на прибыль	68	51	75000
	НДФЛ	68	51	25000
	Налог на имущество организаций	68	51	25000
5	Получены денежные средства из банка на выплату заработной платы	50	51	460 000
6	Оплата задолженности  перед персоналом по оплате труда	70	50	460000
7	Оборудование основного  производства			40 000
8	Накопленная амортизация	20	02	20 000
9	Продаем ОС	62	91/1	11800
10	Входящий НДС (18%)	91/2	68	1800
11	Выбытие ОС	01/выб	01	40 000
12	Списание начисленной  амортизации	02	01/выб	20 000
13	Списание остаточной стоимости  ОС	91/2	01/выб	20 000
14	Убыток от продаж	99	91/9	10324
15	От поставщиков поступили  материалы	10	60	104 500
16	НДС 18%	19-3	60	18 810
17	Оплачен счёт поставщику за материалы	60	51	123 310
18	Принят к зачёту НДС	68	19-3	18 810
19	Материалы отпущены в производство	20	10	239 750
20	Начислена амортизация имеющихся  основных средств			208000
	Основного производства	20	02	116000
	Общепроизводственного назначения	25	02	80000
	Общехозяйственного назначения	26	02	12000
21	Произведено начисление заработной платы всем работникам.			2051400
	Основного производства	20	70	1037400
	АПУ	25	70	1014000
22	Начислены страховые взносы на ФОТ работников
	Основного производства	20	69	313295
	АПУ	25	70	306228
23	Удержан НДФЛ	70	68-1	262496
24	Получена оплата от покупателя	51	62	4250925
25	Получены с расчётного счёта денежные средства на выплату  заработной платы	50	51	1788904
26	Выплачена заработная плата  работникам	70	50	1788904
27	Перечислены страховые взносы	69	51	619523
28	Перечислен НДФЛ	68	51	262496
29	Начислены платежи за коммунальные услуги 4500 руб. в месяц.	20	60	54000
30	Оплачены платежи за коммунальные	60	51	54000
31	Списаны общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью  основного производства	20	25	1328228
32	Списаны общехозяйственные  расходы, связанные с деятельностью  основного производства	20	26	12000
33	Готовая продукция по фактической  себестоимости оприходована на склад.	43	20	4407520
34	Отгружена продукция по ценам  реализации	62	90.1	5729776
35	сумма НДС на реализованную  продукцию	90.3	68	874034
36	Списана продукция по себестоимости	90.2	43	4407520
37	Оплата от покупателей  поступила на расчётный счёт.	51	62	4407520
38	Закрытие года
39		90.1	90.9	5729776
40		90.9	90.2	4407520
41		90.9	90.3	874034
42		91.1	91.9	11000
43	Прибыль от прочих видов  деятельности	91.9	99	11000
44	Прибыль от обычных видов  деятельности	90.9	99	448222
45	Начислен налог на прибыль  за год	99	68	91844
46	Оплачен налог на прибыль	68	51	91844
47	Реформация баланса	99	84	367378

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                   Таблица 2

                                         Материалы

Наименование материалов	На складе			Поставка			Отпуск в производство,
	нат. ед.	цена (без НДС) руб/ед	Стоимость руб.	нат.ед.	цена (без НДС),  руб/ед	Стоимость, руб.	нат.ед.	Цена (без НДС), руб/ед	Стоимость, руб.
Материал 1	340	300	102000	150	280	42000	400	290	116000
Материал 2	400	245	98000	250	250	62500	500	247,50	123750
ИТОГО:	740		200000	400		104500	900		239750

 

 

                                                                                         Таблица 3

                              Основные средства

Назначение основного  средства	Первоначальная стоимость	Срок полезного использования	Метод начисления амортизации	Норма амортизации, %	Годовая сумма амортизационных  начислений	Ежемесячная сумма амортизационных  начислений	Начислено амортизации за отчётный период
Основное производство	1800000	10	лин	10	180000	15000	96000
Поступившее (выбывшее) оборудование	40000						20000
Общепроизводственное	750000	5	лин	20	150000	12500	80000
Общехозяйсьтвенное	450000	20	лин	5	22500	1875	12000
ИТОГО							208000

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                              Таблица 4

                           Заработная плата

Должность	Начислено в мес., руб.	Вычет на работника, руб.	Применяется, мес	Дети	Вычет на детей, руб.	применяется, мес.	НДФЛ Удержано  за год	Удержана недостача	К выплате за год, руб.
Рабочий 1	17550			1	1400	12	25194		185406
Рабочий 2	19500						30420		203580
Рабочий 3	23400			1	1400	12	34502		246298
Мастер цеха	26000						40560		271440
Бухгалтер	32500						50700		339300
Директор	52000						81120		542880
ИТОГО	170950						262496		1788904

Последние изменения, касающиеся стандартных вычетов, были внесены  в статью 218 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ.

 

 

Начисление заработной платы

Рабочий 1

(13500*1,3)*12 мес=210600 руб.

Порог для применения вычета не превышен, значит, стандартный вычет 1400 руб. на 1 ребёнка предоставляется 12 месяцев.

Рассчитаем НДФЛ

210600- (1400*12)= 193800 руб.-налогооблагаемая база

193800*13%=25194 руб начислен НДФЛ

Рабочий 2

(15000*1,3)*12 мес=234000 руб.

Детей нет

Рассчитаем НДФЛ

234000руб.-налогооблагаемая база

34200*13%=30420 руб начислен НДФЛ

Рабочий 3

(18000*1,3)*12 мес=280800 руб.

Порог для применения вычета не превышен в 12 месяце

         значит, стандартный вычет 1400 руб.  на 1 ребёнка предоставляется 12     месяцев.

Рассчитаем НДФЛ

280800- (1400*12)= 264000руб.-налогооблагаемая база

264000*13%=34320 руб начислен НДФЛ

Мастер цеха

(20000*1,3)*12 мес=312000 руб.

Детей нет

Рассчитаем НДФЛ

312000руб.-налогооблагаемая база

312000*13%=40560 руб начислен НДФЛ

Бухгалтер

(25000*1,3)*12 мес=390000 руб.

1 ребёнок-студент, 27 лет

в статье 218 кодекса сказано, что вычет следует предоставить на каждого ребенка, который находится  на обеспечении родителей в возрасте: 
— до 18 лет; 
— до 24 лет, если он является аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом, обучающимся на очной форме.

Стандартные вычеты не предоставляются.

Рассчитаем НДФЛ

390000руб.-налогооблагаемая база

390000*13%=50700руб начислен  НДФЛ

Директор

(40000*1,3)*12 мес=624000 руб.

Детей нет

Рассчитаем НДФЛ

624000руб.-налогооблагаемая база

624000*13%=81120 руб начислен НДФЛ

 

 

 

 

 

 

 

3.5. Оформление  счетов.

Синтетический счет 01 «Основные средства»  

Дебет	Кредит
Сн= 3000000
10)40000
Об= 40000	Об
Ск = 3040000

Синтетический счет 02 «Износ основных средств»  

Дебет	Кредит
	Сн=250000
12)20000	20)116000 20)80000 20)12000
Од= 20000	Ок = 208000
Ск =	438000

Синтетический счет 08.4 «Вложения во внеоборотные активы»  

Дебет	Кредит
Сн=
7)45000	10)45000
Од= 45000	Ок = 45000
Ск =

Синтетический счет 10 «Материалы»