Особенности учета операций по расчетному счету

- номер банка плательщика;  наименование банка плательщика  вместе с наименованием банка  плательщика в тексте документа  может быть поставлено и его  фирменное обозначение;

- наименование плательщика,  номер его счета в банке;

- наименование получателя  средств, номер его счета в  банке; наименование банка получателя (в чеке не указывается), номер  банка - получателя средств.

Допускается рациональное сокращение наименования плательщика и получателя средств, не затрудняющее работу банков и клиентов;

- назначение платежа (в  чеке не указывается). Наряду с  текстовым наименованием можно  поставить кодовое обозначение;

- сумму платежа, обозначенную  цифрами и прописью;

- на первом экземпляре  — подписи предприятия, независимо  от способа изготовления расчетного  документа, на первом экземпляре  поручения проставляется также  оттиск печати.[3]

Расчетные документы принимаются  банком к исполнению при наличии  подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке. Расчетные документы  по операциям, осуществляемым предпринимателем без образования юридического лица, принимаются к исполнению при  наличии на них одной подписи, указанной в карточке с образцом подписи, без оттиска печати. Расчетные  документы по операциям, осуществляемым филиалами, представительствами, отделениями  от имени юридического лица, подписываются  лицами, уполномоченными этим юридическим  лицом. Расчетные документы принимаются  к исполнению независимо от их суммы.

Прием документов от предприятий  производится банком в течение дня  в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в  операционное время, проводятся им по балансу в этот же день. Платежные  поручения, платежные требования-поручения  выписываются, как правило, с использованием технических средств под копирку  или путем размножения подлинников  в количестве экземпляров, необходимом  для банка и всех участвующих  в расчетах сторон. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками. Помарки и подчистки  в расчетных документах не допускаются.

Списание средств со счетов плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа, переданного  по факсу), если иное не оговорено указаниями ЦБ РФ.

Документальное  оформление наличных операций

При операциях с наличными средствами используются: чек денежный и объявление на взнос наличными. Для получения  денег со своего расчетного счета  в банке предприятию выдается чековая книжка.

Чек денежный - является приказом предприятия банку о выдаче с  расчетного счета предприятия указанной  в нем суммы наличных денег, необходимых  на выплату заработной платы, пособий  или пенсий, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Чек выписывается от руки чернилами или шариковой  ручкой, при этом Ф.И.О. получателя средств  и сумма пишутся с заглавной  буквы, обязательно с начала строки, а свободные места в строках прочеркиваются сплошной чертой. Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся в корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки.

При решении вопроса о  выдаче наличных денег на цели, указанные  в чеке, банки могут запросить  от обслуживаемых предприятий необходимые  документы. На каждую полученную в банке  сумму бухгалтер выписывает приходный  кассовый ордер на имя получателя с указанием номера чека, при этом квитанция прикладывается к выписке  банка. Сдача наличных денег в  банк оформляется объявлением на взнос наличными, которое выписывается при внесении наличных денег на расчетный счет. В нем проставляются номер расчетного счета, сумма взноса и дата. В подтверждение о получении денег банк выдает плательщику квитанцию, как оправдательный документом

Документальное  оформление безналичных операций

Платежи по безналичным расчетам осуществляются в соответствии с  «Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 9 июля 1992 года, с изменениями от 26.12.1997 г., ГК РФ, Ч.3.

 Безналичные расчеты  предприятия могут производиться:  платежными поручениями; аккредитивами;  чеками; платежными требованиями-поручениями.  Безналичные перечисления и выдачу  наличных денег банк производит  с согласия (акцепта) распорядителя  счета или по его поручению.

Платежное поручение - письменное распоряжение плательщика банку на перечисление суммы денежных средств со своего расчетного счета на счет получателя. Платежными поручениями рассчитываются по взносам с органами страхования и социального обеспечения, при переводе заработной платы на счета работников в Сбербанке, погашении задолженности, по предварительной и последующей оплате счетов за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги. Поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Платежное поручение принимается  банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено  между банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежные  поручения могут быть срочными, досрочными и отсроченными.[2]

Срочный платеж совершается  в следующих вариантах: авансовый  платеж (т.е. до отгрузки товара); после  отгрузки товара (т.е. путем прямого  акцепта товара); частичные платежи  при крупных сделках. Досрочный  и отсроченный платежи могут  иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового  положения сторон.

В платежном поручении  предусмотрены следующие реквизиты: по плательщику и получателю средств - идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), наименование и номер счета  в кредитной организации (филиале) или подразделении расчетной  сети Банка России, по кредитным  организациям - их наименования и места  нахождения, банковского идентификационного кода (БИК) и номера счета для проведения расчетных операций. В случае, если плательщиком или получателем является кредитная организация, в полях  «Плательщик» или «Получатель» указывается  наименование кредитной организации, в полях «Банк плательщика» или  «Банк получателя» соответственно наименование кредитной организации  указывается повторно. Значение реквизита  «Вид платежа» указывается прописью: «почтой», «телеграфом», «электронно».

Аккредитивная форма расчетов применяется с двух случаях: когда  установлена договором и когда  поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках  продукции производственно-технического назначения и товаров народного  потребления. Особенность аккредитивной  формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив – это поручение отделения банка покупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя.

Следует различать следующие  виды аккредитивов:

1) покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);

2) отзывные или безотзывные.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет  собственные средства плательщика  или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет «Аккредитивы» на весь срок действия обязательств банка-эмитента. При установлении между банками корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. Отзывным называется аккредитив, который может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком (например, в случае несоблюдения условий, предусмотренных договором, досрочного отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву). Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств. Исполняющий банк обязан осуществить платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уведомление об изменении условий или отмене аккредитива. Безотзывной аккредитив – это аккредитив, который не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.[2]

Срок действия и порядок  расчетов по аккредитиву устанавливается  в договоре между плательщиком и  поставщиком, в котором следует  указать: наименование банка-эмитента; вид аккредитива и способ его  исполнения; способ извещения поставщика об открытии аккредитива; полный перечень и точную характеристику документов, представляемых поставщиком для  получения средств по аккредитиву; сроки представления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению, прочие документы  и условия. Заявление об открытии аккредитива представляется в количестве экземпляров, необходимом банку  плательщика для выполнения условий  аккредитива.

Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями  аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с  одним поставщиком. Для получения  средств по аккредитиву поставщик, отгрузив товары, представляет реестр счетов, отгрузочные и другие предусмотренные  условиями аккредитива документы  в банк. Документы, подтверждающие выплаты  по аккредитиву, должны быть представлены поставщиком банку до истечения  срока аккредитива и подтверждать выполнение всех условий аккредитива.

При нарушении хотя бы одного из этих условий выплаты по аккредитиву  не производятся. Не принимаются к  оплате реестры счетов без указания в них даты отгрузки, номеров товарно-транспортных документов, почтовых квитанций при  отправке товара, номеров или дат приемно-сдаточных документов и видов транспорта, которым отправлен груз при приеме товара представителем покупателя на месте у поставщика. Реестр счетов представляется поставщиком банку в трех экземплярах, из которых первый экземпляр используется в качестве мемориального ордера, третий выдается поставщику в качестве расписки в приеме реестра счетов, а второй - с приложением товарно-транспортных документов и отметкой банка отсылается банку-эмитенту для вручения плательщику и одновременно отражения по счету «Аккредитивы к оплате».

Выплата аккредитивов наличными  деньгами не допускается. Банки не несут  ответственности за последствия  задержки или утери в пути каких-либо документов. Закрытие аккредитива в  банке поставщика производится:

- по истечении срока  аккредитива;

- по заявлению поставщика  об отказе от дальнейшего использования  аккредитива до истечения срока;

- по заявлению покупателя об отзыве аккредитива полностью или частично аккредитив закрывается или уменьшается в день получения сообщения от банка-эмитента, но не более суммы остатка на счете «Аккредитивы». О закрытии аккредитива посылается уведомление банку-эмитенту.

Чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Отзыв чека по истечении срока для его предъявления не допускается. Это является одним из отличий чека от аккредитива. Чек должен содержать: наименование «чек», включенное в текст документа; поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму; наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж; указание валюты платежа; указание даты и места составления чека; подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя. Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его силы чека. Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.[2]

Платежное требование представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов, стоимость поставленной по договору продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Платежные требования выписываются поставщиком на установленном бланке и вместе с документами направляются в трех экземплярах в банк покупателя, который передает платежное требование плательщику, а отгрузочные документы оставляет в картотеке к счету плательщика. Платежное требование принимается при наличии средств на счете плательщика. Об отгрузке полностью или частично оплатить платежное требование плательщик уведомляет обслуживающий его банк в течение трех дней.[2]

1.2 Учет операций  по расчетным счетам предприятий

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств  и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной  дисциплины; выявление возможностей более рационального использования  денежных средств. Из этой цели вытекают основные задачи учета денежных средств:

- своевременное и правильное  документирование операций по  движению денежных средств и  расчетов;

- контроль за сохранностью денежных средств в кассе предприятия;

- использованием денежных  средств по их целевому назначению;

- своевременность расчетов  с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального  страхования, рабочими и служащими  и др.;