Особенности учета операций по расчетному счету

- своевременная проверка  расчетов с дебиторами и кредиторами  для предупреждения просроченной  задолженности; своевременное выявление  результатов инвентаризации денежных  средств, документов и расчетов.

Основные нормативные  документы:

1. «О бухгалтерском учете». Федеральный закон от 21.11.96 г № 129-ФЗ, с изменениями от 28.09.2010 г.

2. Гражданский кодекс  Российской Федерации. Части I,II,III.

3. «О валютном регулировании  и валютном контроле». Федеральный закон от 10.12.03 г. № 173-ФЗ, с изменениями от 07.02.2011 г.

4. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации.  Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н, с изменениями от 24.12.2010 г.

5. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н, с изменениями от 8.11.2010 г.

6. Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены  приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49,с изменениями от 8.11.2010 г.

7. Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» - ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. №154н.

8. «О безналичных расчетах  в РФ». Положение ЦБ РФ от 03.10.02 г. № 2-П, с изменениями  от22.01.2008 г.

9. «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция Центрального банка РФ от 04.10.93 г. № 18,с изменениями от 26.02.1996 г.

10. «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Приказ ЦБ РФ от 05.01.98 г. № 14-11, с изменениями от 31.10.2002 г.

Учет операций по расчетному счету предприятия ведется на активном счете 51 «Расчетный счет».[7]

Дебет счета 51 «Расчетный счет»  отражает остаток денежных средств  на начало месяца и поступление средств  в течение месяца, а по кредиту - расходование денежных средств с  расчетного счета.

Для учета операций со счетом 51 «Расчетный счет» предназначен журнал-ордер 02 «Расчетный счет», отражающий обороты  по кредиту счета 51 за месяц. Для  более точного контроля операций по расчетному счету ведутся также  и записи по дебету счета 51 – ведомость  №2. Все записи в журнале-ордере 02 ведутся на основании выписок  с расчетного счета, которые предприятие  периодически получает из банка.

Поступление денежных средств на расчетный счет отражается следующими проводками:

- Внесены на расчетный  счет суммы превышения лимита  кассы:

Дебет 51 «Расчетный счет» - Кредит 50 «Касса»;

- Получены денежные средства, поступившие от покупателей и  заказчиков, а также авансы:

Дебет 51 - Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и  кредиторами»;

- Сумма возврата излишне  перечисленных налогов:

Дебет 51 - Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

- Зачислены страховые  возмещения социального страхования  и обеспечения:

Дебет 51 - Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению» (69-1 «Расчеты по социальному  страхованию», 69-2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению», 69-3 «расчеты по обязательному  медицинскому страхованию»);

- От отдельных лиц в  погашении задолженности: по беспроцентным  ссудам, за причиненный ущерб,  за форменную одежду:

Дебет 51 - Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (73-1 «Расчеты по предоставленным займам», 73-2 «Расчеты по возмещению материального  ущерба»);

- От учредителей взносы  в уставный капитал:

Дебет 51 - Кредит 75 «Расчеты с учредителями»;

- Зачислены краткосрочные  и долгосрочные ссуды банка:

Дебет 51 - Кредит 66 «Краткосрочные кредиты и займы банков», 67«Долгосрочные  кредиты и займы банков»;

Выбытие денежных средств  с расчетного счета отражается следующими бухгалтерскими проводками:

- Получены наличные деньги  в кассу:

Дебет 50 «Касса» - Кредит 51 «Расчетный счет»;

- Перечислены наличные  деньги с расчетного счета  на валютный счет:

Дебет 52 «Валютный счет» - Кредит 51 «Расчетный счет»;

- Оплата счетов поставщиков,  перечисление аванса и перечисления  другим организациям и физическим  лицам:

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами» - Кредит 51;

- На сумму перечисленных  платежей во внебюджетные фонды  и в бюджет:

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию  и обеспечению» - Кредит 51;

- На сумму заработной  платы, перечисленной работникам:

Дебет 70 - Кредит 51;

- На суммы, перечисленные  в погашение кредитов банков:

Дебет 66, 67 - Кредит 51.

Зачисление денежных средств  в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 1, и кредиту счетов 51, 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  и других счетов. По мере использования  аккредитивов их списывают с кредита  счета 55, субсчет 1, в дебет счета 60 или других подобных счетов. Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее  перечислены, и списывают с кредита  счета 55 в дебет счетов 51, 52, 66 или  других счетов. Аналитический учет по субсчету 1 счета 55 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

На субсчете 2 «Чековые книжки» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком. Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51, 52, 66 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2. Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51, 52, 66 или других счетов. Аналитический учет по субсчету 2 ведут по каждой полученной чековой книжке.[7]

 

 

 

2. ОРГАНИЗАЦИЯ  УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО РАСЧЕТНОМУ СЧЕТУ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ООО «ЧЕПЦА»

ООО «Чепца» является юридическим лицом с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество имеет фирменное наименование, круглую печать, штампы и бланки со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием местонахождения.

ООО «Чепца» в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации осуществляет учет результатов своей деятельности, ведет оперативный, бухгалтерский, налоговый, статистический учет и отчетность и несет ответственность за их достоверность, представляет финансовую отчетность в порядке, установленном правовыми актами Российской Федерации.

Реквизиты:

Строительная организация  ООО "Чепца"

ИНН 1805019020/ КПП 180501001

 

Почтовый адрес 
427650 Удмуртская Республика, с. Красногорское, пер. Депутатский, 19

 
Юридический адрес

427650 Удмуртская Республика, с. Красногорское, пер. Депутатский, 19

Банковские реквизиты 
Удмуртское отделение ОСБ N8618 г. Ижевск 
Р/Счет 40702810268090100085, 
Кор/Счет 30101810400000000601 
БИК 049401601

Организационно-правовая форма – Общество с Ограниченной Ответственностью

Форма собственности Частная

Генеральный директор

Алексеев Дмитрий  Алексеевич

Телефон: (34164) 2-17-65

Основной вид  деятельности: Строительная организация Общество с ограниченной ответственностью «Чепца» более 10 лет выполняет строительные работы.

Бухгалтерский учет автоматизирован. Расчеты с заказчиками осуществляются по безналичному расчету или через главную кассу с выделением НДС.

ООО «Чепца» в процессе своей строительной деятельности использует следующие корреспондирующие счета бухгалтерского учета к счету 51 «Расчетный счет»:

Счет 50 «Касса»

Счет 57 «Переводы в пути»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»

Счет 68 «Расчеты по налогам  и сборам»

Счет 69 «Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению»

Счет 76 «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

Счет 68 «Прочие доходы и  расходы»

По синтетическому учету счета 51  за октябрь месяц 2010 года отражены следующие финансово-хозяйственные операции:

1. Зачислены на расчетный счет денежные средства из кассы организации.

Д 51 – 273000 руб.

К 50.1.-273000 руб.

2. Зачислены на расчетный счет денежные средства, ранее числящиеся как «переводы в пути» (вечерняя касса)

Д 51 – 50000 руб.

К 57 – 50000 руб.

3. Поступили на расчетный счет денежные средства от заказчика (ошибочно перечисленные)

Д 51- 1100000 руб.

К 60 -1100000 руб.

4.  Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей за выполненную работу

Д 51 – 15975943 руб. 05 коп.

К62 – 15975943 руб. 05 коп.

5. Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит банка.

Д 51 – 5722714 руб. 18 коп.

К 66 - 5722714 руб. 18 коп

6. Поступили на расчетный счет денежные средства за оказанные услуги (ошибочно перечисленные)

Д 51 – 8100 руб.

К 76.5 - 8100 руб.

7. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности перед поставщиками.

Д 60 – 16213754 руб. 44 коп.

К 51 - 16213754 руб. 44 коп

8. Перечислены с расчетного счета денежные средства покупателям (возврат ошибочно перечисленных сумм)

Д 62 - 13080 руб.

К 51 - 13080 руб.

9.  Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по краткосрочным кредитам банка.

Д 66.6 – 6075458 руб.26 коп.

К 51 - 6075458 руб.26 коп

10. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по налогам и сборам.

Д 68. – 233991 руб.

К 51 - 233991 руб

11. Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение задолженности по социальному страхованию, пенсионному обеспечению, обязательному медицинскому страхованию.

Д 69 – 43582 руб.

К 51 - 43582 руб.

12.  Оплачены с расчетного счета оказанные услуги.

Д 76 – 541361 руб.12 коп.

К 51 - 541361 руб.12 коп

13.  Оплачены с расчетного счета пени, штрафы

Д 91 – 43 руб. 91коп.

К 51 - 43 руб. 91коп.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Данная курсовая работа рассматривает  операции по расчетному счету и кассовых операций в бухгалтерском учете. В процессе ее написания была сделана  попытка проанализировать цели, стоящие  перед бухгалтерским учетом, и  задачи, которые должен выполнять  бухгалтер по учету операций по расчетному счету и кассовых операций.

В теоретической части  данной курсовой работы была описана  методика ведения бухгалтерского учета  операций по расчетному счету и кассовых операций. Были приведены счета, с  помощью которых ведется учет операций по расчетному счету и кассовых операций.

В расчетной части была перечислена первичная документация, используемая при учете операций по расчетному счету и кассовых операций. Так же в расчетной части был  произведен учет конкретных операций, данных в задании, оформлена книга  хозяйственных операций и первичная  документация по этим операциям, которая  является приложением к данной курсовой работе.

На основании первичной  документации и книги хозяйственных  операций были заполнены журналы-ордера и Главные книги по счетам 50 ”Касса”  и 51 “Расчетный счет”.

Приведенная методика ведения  бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций является полной и конкретизированной, что  позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением  и выбытием денежных средств, но это  обусловливает некоторую сложность  данной методики.

В данной курсовой работе была сделана попытка проанализировать сущность и основные принципы ведения  бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций, на конкретных операциях был приведен пример ведения учета в строительной организации ООО «Чепца», что может служить пособием для освоения данного материала, а также подготовкой к практической деятельности на предприятии.

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Учетная политика предприятий для целей бухучета на 2004 год. – М.: Издательство "Налоги и финансовое право". - 2003 г.
2. Бухгалтерский учёт: Учебник / П.С.Безвух, Н.П.Кондраков, В.Ф.Палий и др.;Под ред. П.С.Безруких.- М.:Бухгалтерский учет,2002.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I,II,III.
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21.11.96 г.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации № 94н от 31.10.2000 г.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации № 34н от 29.07.98 г.
7. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в РФ. Учеб. - М.: Юристъ, 2004.