Осуществление операций с депозитными и сберегательными сертификатами

Один экземпляр зарегистрированных условий выпуска с макетами сертификатов направляется регистрирующим органом не позднее следующего дня с момента их регистрации в Департамент контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России для внесения в Реестр условий выпуска и обращения сберегательных и депозитных сертификатов кредитных организаций.

Внесение условий выпуска в Реестр условий выпуска и обращения сберегательных и депозитных сертификатов кредитных организаций осуществляется Департаментом контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России в течение трех недель с момента получения зарегистрированных условий выпуска от регистрирующего органа и при отсутствии замечаний к данным документам.

В случае возврата документов из Департамента контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России в регистрирующий орган последний передает указанные документы кредитной организации на доработку. Срок рассмотрения доработанных документов в регистрирующем органе начинает исчисляться заново с момента их представления кредитной организацией.

На следующий день после получения уведомления Департамента контроля за деятельностью кредитных организаций на финансовых рынках Банка России о внесении условий выпуска в Реестр условий выпуска и обращения сберегательных и депозитных сертификатов кредитных организаций регистрирующий орган выдает кредитной организации письмо о регистрации им условий выпуска и одну копию зарегистрированных условий выпуска.

 

 

 

 

 

 

 

2.Методика бухгалтерского учета операций с депозитными и сберегательными сертификатами, анализ деятельности анализируемого коммерческого банка за 2011-2012гг

 

2.1Анализ деятельности  коммерческого банка на примере  ОАО    «Сбербанк России»

ОАО «Сбербанк России» является современным и универсальным коммерческим банком, удовлетворяющим потребности различных групп клиентов в широком спектре банковских услуг. Сбербанк России обслуживает физических и юридических лиц, в том числе крупные корпорации, предприятия малого и среднего бизнеса, а также государственные предприятия, субъекты РФ и муниципалитеты. Услугами Сбербанка пользуются более 100 млн физических лиц (более 70% населения России) и около 1 млн предприятий (из 4,5 млн зарегистрированных юридических лиц в России).

История сберегательного дела, а значит и Сбербанка России, начиналась в Санкт-Петербурге. 30 октября (12 ноября) 1841 года был подписан Именной указ императора Николая I об учреждении в России сберегательных касс, созданных "с целью доставления недостаточным всякого звания людям средств к сбережению верным и выгодным способом".

22 марта 1991 года был учрежден  Акционерный коммерческий Сберегательный  банк Российской Федерации.

Сегодня филиальная сеть Сбербанка считается уникальной – она насчитывает более 20 тысяч филиалов и отделений на всей территории России, в Казахстане, на Украине, в Беларуси, в Германии и Индии. Зарегистрировано представительство в Китае.

Главные ценности банка — это:

• Порядочность;
• Стремление к совершенству;
• Уважение к традициям;
• Доверие и ответственность;
• Взвешенность и профессионализм;
• Инициативность и креативность;
• Командность и результативность;
• Открытость и доброжелательность;
• Здоровый образ жизни (тело, дух и разум).

Миссия Сбербанка звучит таким образом:

«Мы даем людям уверенность и надежность, мы делаем их жизнь лучше, помогая реализовывать устремления и мечты. Мы строим одну из лучших в мире финансовых компаний, успех которой основан на профессионализме и ощущении гармонии и счастья ее сотрудников.»

По состоянию на 31 декабря 2012 года уставный капитал Сбербанка сформирован в сумме 67,76 млрд. рублей и состоит из 21 586 948 000 обыкновенных и 1 000 000 000 привилегированных акций номинальной стоимостью 3 рубля каждая. Основная доля голосующих акций принадлежит Банку России. Структура уставного капитала рассмотрена в Таблице 1.3

 

Таблица 1

%	2011 год	2012 год
Банк России	57,58%	50,00%
Юридические лица - резиденты	4,16%	2,30%
Юридические лица - нерезиденты	33,43%	44,05%
Частные лица - резиденты	4,82%	3,64%
Частные лица - нерезиденты	0,01%	0,01%

 

В 2012 году Сбербанк России вышел на новые финансовые рынки, заключив ряд сделок в Европе и Турции, а так же укрепил свои позиции на рынках России и СНГ.

В течение 2012 года Банк заметно активизировал привлечение средств корпоративных клиентов. За год остаток депозитов корпоративных клиентов увеличился на 74,9%. В результате доля Сбербанка на рынке привлечения средств корпоративных клиентов вырос на 2,7 процентного пункта – 17,2% к концу 2012 года. (Рисунок 1)

 

 

 

 

 

 

___________________

4 Расчеты Сбербанка

 

 

2.2 Методика бухгалтерского учёта операций банков с депозитными и сберегательными сертификатами

 

Бухгалтерские операции по размещению и погашению сберегательных и депозитных сертификатов, а также начислению и выплате процентов, причитающихся по сертификату, осуществляются на основании распоряжения (внутреннего документа банка) соответствующего структурного подразделения банка (филиала) бухгалтерскому подразделению банка, подписанного должностным лицом банка (филиала).

Примечание. В дальнейшем сберегательные и депозитные сертификаты именуются "сертификат(ы)", если в целях настоящего Положения эти категории сертификатов не выделяются особо.

 

В распоряжении указываются серия и номер сертификата, содержание операций, а также суммы для отражения в бухгалтерском учете.

2. Порядок расчета суммы  процентов для ее указания  в реквизитах сертификата при  его размещении.

Проценты на сумму сертификата исчисляются со дня, следующего за датой поступления вклада (депозита) в кредитную организацию, по день востребования суммы вклада (депозита) включительно. При этом за базу берется фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно) и величина процентной ставки (в процентах годовых), указанной на бланке сертификата. Если дни периода начисления процентов по сертификату приходятся на календарные годы с различным количеством дней (365 и 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 01.06.2005 N 1581-У)

Расчет процентов может осуществляться как по формулам простых, так и сложных процентов. Если в условиях выпуска сертификатов не указывается способ начисления процентов, то расчет осуществляется по формуле простых процентов.

3. Выпуск сертификатов.

Учет выпущенных сертификатов осуществляется в сумме вклада (депозита), оформленного сертификатом на счетах второго порядка балансовых счетов N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" и N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты" по срокам погашения:

N 52101, 52201 - со сроком погашения  до 30 дней;

N 52102, 52202 - со сроком погашения  от 31 до 90 дней;

N 52103, 52203 - со сроком погашения  от 91 до 180 дней;

N 52104, 52204 - со сроком погашения  от 181 до 1 года;

N 52105, 52205 - со сроком погашения  от 1 года до 3 лет;

N 52106, 52206 - со сроком погашения  свыше 3 лет.

Примечание. В дальнейшем в целях настоящего Положения сумма вклада (депозита), оформленного сертификатом, именуется "номинальной стоимостью сертификата".

 

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по номеру и серии сертификата. При этом осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

 

выпуск депозитного сертификата

Д-т корреспондентского  счета, расчетного (текущего) счета клиента

К-т счета N 521 по счету второго  порядка в соответствии со сроком

    погашения, на сумму номинальной стоимости  сертификата,

 

выпуск сберегательного сертификата

Д-т корреспондентского  счета,   депозитного   счета   клиента   -

    физического  лица, счета кассы

К-т счета N 522 по счету второго порядка в соответствии со  сроком

    погашения, на сумму номинальной стоимости  сертификата.

 

Заполненные в установленном порядке корешки сертификатов кредитных организаций, помещаемые в отдельные папки, хранятся в сейфах или металлических шкафах в уполномоченном подразделении кредитной организации с обязательным ведением описи по ним, с обеспечением сохранности до момента погашения.

4. Отражение в бухгалтерском  учете начисленных по сертификатам  процентов.

4.1. Кредитная организация  начисляет проценты по сертификатам исходя из суммы, указанной в реквизитах сертификата. Отражение в балансе процентов по сертификату осуществляется кредитной организацией не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Проценты за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе кредитной организации за последний рабочий день отчетного месяца.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 01.06.2005 N 1581-У)

При этом должно быть обеспечено ежедневное начисление процентов программным путем в разрезе каждого сертификата нарастающим итогом с даты последнего отражения начисленных процентов по лицевым счетам.

При предъявлении территориальным учреждением Банка России в качестве меры по усилению надзора за деятельностью кредитной организации требований о предоставлении в оперативном порядке бухгалтерских балансов с периодичностью, установленной территориальным учреждением Банка России, начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете в соответствии с установленной периодичностью представления бухгалтерских балансов.

4.2. Отнесение кредитной  организацией - эмитентом сертификата  процентов, начисленных по вкладу (депозиту), оформленному сертификатом  на расходы банка (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок), осуществляется "кассовым" методом или методом "начислений".

4.2.1. "Кассовый" метод.

Отнесение банком - эмитентом сертификата начисленных по привлеченным денежным средствам процентов на его расходы (осуществление соответствующих бухгалтерских проводок) производится в день их уплаты, т.е. по факту исполнения обязательств по сертификату.

4.2.2. Метод "начислений".

Все начисленные проценты не позднее последнего рабочего дня текущего месяца относятся на расходы кредитной организации.

4.3. На основании распоряжения, указанного в пункте 1, начисленные по сертификату проценты отражаются в бухгалтерском учете следующей проводкой:

"Кассовый" метод:

    Д-т счета N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и

                      дисконтам по выпущенным ценным  бумагам"

    К-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам  и купонам

                      по выпущенным ценным бумагам".

Метод "начислений":

    Д-т счета N 70204 "Расходы по операциям с ценными бумагами"

    К-т счета N 52501 "Обязательства банка по процентам  и купонам

                      по выпущенным ценным бумагам".

4.4. Выплата процентов  по сертификату осуществляется  кредитной организацией одновременно  с погашением сертификата при  его предъявлении владельцем, за  исключением осуществления выплат, предусмотренных пунктом 6 настоящего Положения.

Если срок вклада (депозита) по сертификату истек, то кредитная организация несет обязательство оплатить означенные в сертификате суммы вклада и процентов по первому требованию его владельца. За период с даты востребования сумм по сертификату до даты фактического предъявления сертификата к оплате кредитной организацией - эмитентом сертификата проценты не начисляются и не выплачиваются.

5. Окончание срока сертификата  и предъявление его к оплате.

5.1. В конце операционного  дня, являющегося последним рабочим  днем перед датой востребования  по сертификату, кредитной организации - эмитенту сертификата необходимо  доначислить проценты до суммы, указанной в реквизитах сертификата

"Кассовый" метод:

    Д-т счета N 52502 "Предстоящие выплаты по процентам, купонам и

                      дисконтам по выпущенным ценным  бумагам"