Отчет о движение денежных средств: формирование и использование

Амортизация основных средств  начисляется линейным способом (п. 18 ПБУ 6/01). Срок полезного использования  объемов основных средств устанавливается  при принятии объектов к учету  исходя из:

• ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью и мощностью;
• ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
• нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (п.20 ПБУ 6/01).

Незавершенное производство оценивается по фактической производственной себестоимости (п.64 Положения по ведению  бухгалтерского учета и отчетности).

Учет затрат ведется  с подразделениями на прямые, собираемые по дебету счетов 20 - “Основное производство”, 23 - “Вспомогательное производство”, и косвенные расходы, отражаемые по дебету счетов 25 - “Общепроизводственные расходы”, 26 –“Общехозяйственные расходы”. В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции (работ и услуг) в результате распределения: ДТ - 20, 23, КТ - 25, 26 по принадлежности. Калькулируется  полная фактическая себестоимость продукции (работ, услуг) (п. 9 ПБУ 10/99 “Расходы организации”).

Косвенные расходы, собираемые по ДТ 25, 26, распределяются между видами продукции (работ, услуг) - объектами калькулирования пропорционально прямой заработной плате основных производственных рабочих.

Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость  отчетного периода, в котором произведены ремонтные работы (п.7 ПБУ 6/01 “Учет основных средств” п.5,7 ПБУ 10/99 “Расходы организаций”).

Коммерческие расходы  полностью в отчетном году их признания  в качестве расходов по обычным видам  деятельности (п. 9 ПБУ 10/99).

Готовая продукция оценивается в балансе по фактической производственной себестоимости (п. 59  Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ).

Товары отражаются в  учете по фактической себестоимости, включающей затраты по заготовке  и доставке товаров до коммерческого склада, производимые до момента их передачи в продажу (п.13 ПБУ 5/01).

Создается резерв по сомнительным долгам по расчету с другими организациями  за продукцию, товары, услуги по итогам инвентаризации дебиторской задолженности (п.70 Приказа МФ РФ от 29.07.98 №34Н). Сумма создаваемых резервов сомнительных долгов  относятся на прочие доходы и расходы.

В целях налогообложения  расходы на формирования резервов по сомнительным долгам определяются ст. 266 НК РФ.

Расходы по служебной  командировке списываются на затраты на производство продукции (работ, услуг). В целях налогообложения следует руководствоваться приказом МФ РФ от 6.07.2001г . №49Н.

При нарушении сроков сдачи авансового отчета невозвращенная сумма удерживается с заработной платы работника. Суммы выплаченных сверх норматива суточных включается в совокупный доход работника и облагается подоходным налогом.

Порядок признания доходов  определяется методом начисления (отгрузки) от реализации товаров (работ, услуг) и  имущественных прав (реализация основных средств и прочего имущества).

В целях  налогообложения  внереализационные доходы определить согласно ст. 271 НС РФ в соответствии п.19 Приказа “Об учетной политике предприятия на 2002г.”

Классификация доходов  и расходов распределяется в целях  бухгалтерского учета по обычным видам деятельности, операционные, внереализационные и чрезвычайные (ПБУ 9/99 и 10/99). В целях налогового учета распределяется по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационные (ст.248,252 НК РФ).

В соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательствах, утвержденными приказом МФ РФ от 13 июня 1995г № 49, предусматривается следующий порядок и сроки проведения инвентаризаций:

• при передаче имущества;
• в случае стихийных бедствий, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• движения денежных средств в кассе предприятия ежемесячно;
• материальных запасов, товаров, готовой продукции ежегодно с 1 октября по 15 ноября 2008г.;
• основных средств при смене материально ответственных лиц;

при ликвидации (реорганизации) перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в  других случаях, предусматриваемых  законодательствами РФ или нормативными актами Минфина РФ.

 

 

 

 

 

 

 

Журнал №51

Ведомость №1 по дебету счета  № 51 «Расчетный счет»

№ п/п	Дата	С кредита счетов в дебет счета 51					Итого
		50	68	69	76
	Сальдо на 1 января						213570
	1-30 января	55404	5730	23120	1260		85514
	Итого	55404	5730	23120	1260		85514
	Сальдо на 1 февраля						242714

 

Журнал-ордер №2 по кредиту  счета № 51 «Расчетный счет»

 

№ п/п	Дата	С Дебета счетов в кредит счета 51		Итого
		62	76
	1-30 января	44710	11660	56370
	Итого			56370

 

Лист главной книги по счету № 51 «Расчетный счет»

Корреспондирующий счет	Дебет	Кредит
Сальдо на начало периода	213570
50	55404
62		44710
68	5730
69	23120
76	1260	11660
Сальдо на конец периода	242714