Отчет о движении денежных средств: его содержание и техника составления (в России и международной практике)

ЛИПЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

Кафедра экономики

 

 

 

 

 

 Курсовая

 

                      По                Бухгалтерскому учету и анализу      

наименование дисциплины

 

Отчет о движении денежных средств: его содержание и техника составления (в России и международной практике)

наименование темы

 

 

 

 

 

Студент          ____________________ .Ярмошенко В.А.

       (подпись, дата)  (фамилия, инициалы)

 

Группа   ОЗБА-12-1       

 

Руководитель

 

Преподаватель                                            ___________________           Белгородцева Я.В.

(ученая степень, звание, должность)        (подпись, дата)  (фамилия, инициалы)

 

 

 

 

Липецк 2014

 

 

 

ЛИПЕЦКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

Факультет     Экономический

Кафедра           Бухгалтерского учета и финансов

Направление              Бух. учет анализ и аудит

 

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу

 

Студенту группы ОЗБА-12-1  Направления 080100.62

Фамилия Ярмошенко  Имя Виктору Отчество  Александровичу

Тема курсовой работы «Экономическое обоснование создания нового производства»

Руководитель работы старший преподаватель Белгороцева Яна Владимировна

Сроки выполнения курсовой работы с « 4 » сентября  2014г.

 

Содержание курсовой работы

 

Введение

Отчет о движении денежных средств: значении и техника составления в России  международной практике

1.1.  Назначение отчета о движении денежных средств

1.2. Международная практика

2 Действующая практика  составления отчета о движении  денежных средств

2.1 Характеристика организации

2.2. Порядок формирования отчета о движении денежных средств

3. Рекомендации по формированию, выявление ошибок формирования  отчета

3.1 Виды ошибок

3.2 Выявление и исправление

Заключение

Библиографический список

 

Руководитель работы                     Я.В. Белгородцева

Задание утверждаю.

    Зав. кафедрой                               Е.В. Иода

 

 

Введение

Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации. Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Одним из главных отчетов является отчет о движении денежных средств, который имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

Отчёт о движении денежных средств — отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ компании.

На сегодняшний день все национальные и международные разработчики стандартов финансовой отчётности пришли к выводу о важности раскрытия информации об источниках поступления и направлениях использования компаниями денежных средств, отчёт о движении денежных средств стал частью пакета финансовой отчётности.

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступлении, направлении денежных средств) с учетом остатков на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей инвестиционной и финансовой деятельности.

        Отчет о движении денежных средств необходим руководителям для контроля над денежными потоками. Его внимательно просматривают сторонние инвесторы и акционеры с целью формирования выводов о доходах и ликвидности фирмы, о ее способности привлекать значительные денежные потоки.

Подготовка финансовой (бухгалтерской) отчетности - один из важнейших этапов учетно-аналитической работы. На основе открытых данных все партнеры и предприятия получают возможность оценить доходность и риск взаимоотношений с ней, выявить наиболее эффективные и платежеспособные, привлекательные для инвестиций компании. Но не всегда отчетность, подготовленная в соответствии с российским стандартами, является открытой, прозрачной и понятной не только для иностранных инвесторов, но и для других заинтересованных пользователей. Поэтому весьма актуальным является переход России на международные стандарты финансовой отчетности, так как часто привлечение именно иностранных инвестиций в российскую экономику является наиболее важным. В этом, собственно, и состоит проблема подготовки и предоставления бухгалтерской финансовой отчетности.

Очень немногие бухгалтеры умеют правильно составить данный отчет. Поэтому целью данной работы является детальное изучение понятия, элементов и структурных особенностей отчета о движении денежных средств.

В ходе написания данной работы будут решены следующие задачи:

- раскрытие значения и техники составления отчета о движении денежных средств в России. В виду современного состояния мировой политики и экономики особое внимание будет уделено международной практике.

- применение полученных  знаний в процессе анализа  действующей практики составления отчета о движении денежных средств на примере ОАО «Липецкий силикатный завод»

- описание типичных ошибок  составления отчета о движении  денежных средств, их выявление  и исправление.

Современная Россия ознаменовала переход на рельсы рыночной экономики, развитие предпринимательства и бизнеса. Именно поэтому данная тема является актуальной, а её изучение необходимым в экономической дисциплине.

 В ходе написания  данной работы использовались  многие источники современной  литературы. В виду актуальности  и распространенности недопонимания  изучаемой темы, имеется большое  количество книг, журнальных статей  и даже путеводителей и поэтапных  инструкций по составлению отчета  о движении денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Отчет о движении  денежных средств: значение и  техника составления в России  и международной практике

1.1.Назначение  отчета о движении денежных  средств 

Отчет о движении денежных средств должен раскрывать информацию о денежных потоках организации, характеризующих источники поступления денежных средств и направления их расходования. Такие данные необходимы как собственникам, так и кредиторам. Собственники, располагая информацией о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составлять заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности генерировать денежные средства, необходимые для погашения обязательств.

Организации составляют отчет о движении капитала по форме № 4 ОКУД 0710004, рекомендованным Минфином и Госкомстатом РФ. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом. Отчет о движении денежных средств должен составляться за отчетный период в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности .

Для составления отчета необходимо однозначное понимание ключевых терминов, характеризующих денежные средства и их эквиваленты, потоки денежных средств (денежные потоки), чистый денежный поток, текущую, инвестиционную и финансовую деятельность.

К терминам, используемым при составлении отчета, относятся:

- денежные средства - включают  деньги в кассе и те средства  на счетах в банке (банках), которыми  организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных  на счетах организации, или иных  средствах, которыми организация  не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к  отчету, с тем чтобы обеспечить взаимную увязку данного отчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину денежных средств организации;

- эквиваленты денежных  средств - высоколиквидные вложения, которые имеют короткий срок  погашения (не более трех месяцев  с даты приобретения) и могут быть обращены в денежные средства без существенной потери в сумме.

Допущение о возможности признания конкретного вида краткосрочных финансовых вложений организации в качестве эквивалента денежных средств основано на выполнении условия о том, что у составителя отчета есть уверенность в свободном обращении данной ценной бумаги в деньги без существенной потери в сумме, отраженной в бухгалтерском балансе. Иногда на практике эквиваленты денежных средств ошибочно отождествляют со статьей бухгалтерского баланса "Краткосрочные финансовые вложения", что является неправомерным. Трудность однозначного определения эквивалентов денежных средств на практике делает необходимым отдельное раскрытие информации о них в примечаниях к отчету:

- текущая деятельность - основная, направленная на получение  дохода деятельность, а также  иная деятельность организации, не относящаяся к инвестиционной  и финансовой деятельности;

- инвестиционная деятельность - деятельность, связанная с приобретением (созданием) основных средств, приобретением  нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов;

- финансовая деятельность - деятельность, приводящая к изменениям  в собственном и заемном капитале  организации в результате привлечения  средств за исключением кредиторской  задолженности.

Во избежание разночтений необходимо обратить внимание на то, что определения указанных терминов распространяются исключительно на методику составления отчета о движении денежных средств. Чистый денежный поток - нетто - результат изменения денежных средств. Определяется как разность поступлений и платежей.

Денежные потоки от текущей деятельности.

Значение раздела отчета, в котором отражаются денежные потоки от текущей деятельности, определяется тем, что в нем раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организации. Поэтому ключевым показателем здесь является чистый денежный поток (нетто-результат поступлений и платежей) от текущей деятельности. На основании данных о величине и динамике данного показателя в сочетании с другой информацией могут быть сделаны выводы относительно способности организации создавать денежные средства в результате своей основной деятельности в размере и сроки, необходимые для расчета по обязательствам и осуществления инвестиционной деятельности. Именно поэтому в отчете важно отделить денежные средства, создаваемые в результате текущей деятельности, от денежных средств, привлекаемых со стороны в виде кредитов, дополнительных вкладов собственников и т. п.

Потоки денежных средств от текущей деятельности являются, как правило, результатом хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. К ним относятся: денежные поступления от продажи продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также в виде авансов от покупателей и заказчиков; поступления от аренды; прочие поступления, включая возврат средств от поставщиков, из бюджета, от подотчетных лиц, поступления от страховых компаний, комиссионные, суммы, полученные по решению суда, и другие поступления; денежные платежи поставщикам и прочим контрагентам; оплата труда и иные выплаты работникам в денежной форме; отчисления в государственные внебюджетные фонды; расчеты с бюджетом по причитающимся к уплате налогам, если они не могут быть отнесены к конкретным операциям инвестиционной или финансовой деятельности; краткосрочные финансовые вложения; выплата процентов по кредитам; выплаченные дивиденды; прочие выплаты, включая перечисления страховым компаниям, выдачу средств подотчетным лицам и др.

Важно отметить, что одним из условий, позволяющим отнести те или иные операции движения денежных средств к текущей деятельности, является невозможность их включения в инвестиционную или финансовую деятельность.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности. Осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.

Потоками денежных средств от инвестиционной деятельности являются: денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов, прочих внеоборотных активов; денежные поступления от реализации долевых и долговых ценных бумаг других организаций; возврат займов, предоставленных организациям на срок более 12 месяцев; возврат средств, связанный с заключенными договорами простого товарищества; иные аналогичные поступления; денежные средства, поступающие в виде дивидендов, полученных от участия в капитале других организаций; денежные средства, направленные на приобретение (создание) внеоборотных активов, включая капитальные вложения, увеличивающие стоимость основных средств и нематериальных активов; долгосрочные финансовые вложения.