Отчет о прохождении производственной практики в ООО "Ск "Монолит"

Учет денежных средств в иностранной валюте ведется в соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» (утвержд. Приказом Минфина РФ от 02.02.2011 № 11н).Пересчет в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте для целей составления "Отчета о движении денежных" средств производится по курсу на дату совершения операции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Квартальная и годовая отчетность организации: порядок ее заполнения и представления.

 

Квартальная и годовая финансовая отчетность Общества составляется по унифицированным формам и представляется пользователям в сроки, установленные законодательством.

В соответствии с Законом РФ "О бухгалтерском учете" и  ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации" ООО «Строительная компания «Монолит» представляет в составе квартальной финансовой  отчетности:

• Бухгалтерский баланс (форма № 1) - документ, отражающий результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, состояние имущества, источников, обязательств на определенную отчетную дату;
• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2), раскрывающий формирование финансовых результатов работы организации.

В составе годовой представляется следующие отчетные формы:

• бухгалтерский баланс (форма № 1);
• отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
• отчет о движении капитала (форма № 3) - отчет, содержащий информацию о величине и изменениях собственного капитала и средств целевого финансирования организации;
• отчет о движении денежных средств (форма № 4) включает показатели об остатках, поступлении и расходовании денежных средств;
• приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) раскрывает информацию, содержащуюся в бухгалтерском балансе;
• пояснительная записка, раскрывающая учетную политику и данные об имущественном и финансовом положении хозяйствующего субъекта;
• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, по результатам обязательного аудита по законодательству РФ.

 

Состав и сроки предоставления квартальных и годовых форм отчетности за 2013 год:

1. Статистическая отчетность:
1. Сведения о численности, заработной плате и движении работников. Форма П-4 (месячная) - не позднее 15 числа после отчетного периода;
2. Сведения о вводе в эксплуатацию зданий и сооружений. Форма С-1 (годовая) - 1 февраля 2014 года;
3. Сведения об уровне цен на рынке жилья. Форма 1-РЖ (квартальная) -1 числа после отчетного периода.
2. Налоговая отчетность:
1. Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС для плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам форма РСВ-1 - за I квартал является 15 мая, за полугодие - 15 августа, за 9 месяцев - 15 ноября, за 2013 г. - до 17 февраля 2014 г. включительно. 
   Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование форма 4-ФСС за I квартал 2013 г. представляется до 15 апреля; за полугодие - до 15 июля; за 9 месяцев - до 15 октября, за 2013 г. - до 15 января 2014 г. Включительно
2. Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год - до 20 января года, следующего за отчетным
3. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
4. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость – не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
5. Налоговая декларация по налогу на имущество организаций – не позднее марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
6. Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество – не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода
7. Налоговая декларация по транспортному налогу
8. Налоговая декларация по земельному налогу не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
9. Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом
10. Справка о доходах физического лица за год 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
3. Бухгалтерская отчетность (годовая) -  в течении 90 дней по окончании года

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудит учредительных документов

Аудит учредительных документов – это проверка ключевых документов, на основании которых предприятие было создано и действует. 
С точки зрения закона для ООО учредительными документами являются Учредительный договор и Устав общества. Основная цель аудита учредительных документов – подтверждение законных оснований деятельности экономического субъекта на протяжении всего периода его функционирования от момента регистрации до фактической реорганизации или ликвидации. 

 

Законодательные и нормативные акты, регулирующие объект проверки

- Гражданский  кодекс РФ, часть I от 30.11.1994 г.;

- Гражданский  кодекс РФ, частьII от 26.01.1996 г.;

- Федеральный  закон «Об акционерных обществах»  №208-ФЗ от 26.12.1995 г.;

- Федеральный  закон «О некоммерческих организациях»  №7-ФЗ от 12.01.1996 г.;

- Федеральный  закон «О производственных кооперативах»  №41-ФЗ от 08.05.2002 г.;

- Федеральный  закон «О лицензировании отдельных  видов деятельности» «128-ФЗ от 08.08.2001 г.;

- Федеральный  закон «О рынке ценных бумаг»  №39-ФЗ от 22.04.1996 г.

- Налоговый  кодекс РФ, часть I от 31.07.1998 г.;

- Трудовой  кодекс РФ от 30.12.2001 г.;

- Федеральный  закон «О бух. учете» «129-ФЗ от 21.11.1996 г.

- Федеральный  закон «О бухгалтерском учете»  №129-ФЗ от 21.11.1996 г.;

- Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ (Приказ Минфина РФ №34 от 29.07.1998 г.);

- План  счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению (Приказ Минфина  РФ №94н от 31.10.2000 г.);

- Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств (Приказ  Минфина РФ №49 от 13.06.1995 г.);

- Положение  по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская  отчетность организации» ПБУ 4/99 (Приказ Минфина РФ №43н от 06.07.1999 г.);

- Методические  рекомендации о порядке формирования  показателей бухгалтерской отчетности  организаций (Приказ Минфина РФ  №60н от 28.06.2000 г.);

- «О  формах бухгалтерской отчетности  организаций» (Приказ Минфина РФ  №66н от 02.07.2010 г.).

 

При проверке учредительных документов в ООО «СК «Монолит» был изучен устав общества. Согласно которому уставный капитал общества состоит из номинальной стоимости клада его Участника и составляет 20015000 рублей. Решение о распределении чистой прибыли принимается ежеквартально, раз в полгода или ежегодно. Единственный участник общества определяет часть прибыли и порядок ее выплаты.

Все изменения в учредительные документы были внесены обществом своевременно. Вклад Участника Общества был своевременно внесен в уставный капитал Общества.

При изучении учредительных документов можно сделать вывод, отклонений от требований законодательства РФ не выявлено.

Цель аудита учетной политики — установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

Задачи аудита учетной политики:

- изучение системы организации  бухгалтерского учета; оценка учетной политики;

- рассмотрение системы документации  и документооборота;

- подтверждение достоверности  производимых начислений и выплат  работникам по всем основаниям.

Основные нормативные документы:

- Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

- Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;

-Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации» ПБУ 1 /2008, утвержденное приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н;

-приказ Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций».

При проверке был изучен приказ об учетной политике, учетная политика, график документооборота, рабочий план счетов. Соответствие принятых организацией способов ведения учета и допустимых законом вариантов представлено в таблице 1.

Таблица 1.

Элемент учетной политики	Варианты допустимые законодательством	Метод, зафиксированный в учетной политике	Отметка о соответствии
Начисление амортизации по основным средствам	Линейный способ Способ уменьшаемого остатка Способ списания стоимости по сумме чисел лет СПИ Способ списания стоимости пропорционально объему продукции	Линейный способ	+
Стоимостной лимит основных средств	Не более 40000 рублей	40000 рублей	+
Начисление амортизации по нематериальным активам	Линейный способ Способ уменьшаемого остатка Способ списания стоимости пропорционально объему продукции	Линейный способ	+
Отпуск	По себестоимости каждой единицы По средней себестоимости Способ ФИФО	По средней себестоимости	+
Учет заготовления материалов	С использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» Без использования данных счетов	15 и 16 счет не используются	+
Оценка готовой продукции	По фактической производственной себестоимости По нормативной себестоимости или по договорным ценам	По фактической производственной себестоимости	+
Оценка незавершенного производства	По фактической или нормативной производственной себестоимости По прямым статьям затрат По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов	По фактической производственной себестоимости	+
Способ определения стоимости финансового актива при его выбытии	По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений По средней первоначальной стоимости Способ ФИФО	По первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений	+
Способ списания общехозяйственных расходов	Распределение на 20, 23, 29 счета Отнесение на 90 счет	Распределение на 20, 23, 29 счета	+
Признание выручки	По мере готовности работы,  услуги, продукции По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом	По завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом	+
Учет специальной оснастки	Способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции Линейный способ	Способ списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции	+
Учет выдачи и возврата специнструментов	По первичным учетным документам Обмен негодных на годные инструменты с оформлением актов выбытия по причине морального износа	По первичным учетным документам	+

 

Исходя из выше следующего можно сделать вывод, что учетная политика ООО «СК «Монолит» соответствуют законодательству Российской Федерации.

 

Аудит денежных средств

Цель, аудита денежных средств - составить обоснованное мнение о достоверности и полноте раскрытия информации о них в финансовой отчетности проверяемой организации.

Для приема, хранения и расходования наличных денег ООО «СК «Монолит» имеет кассу. С расчетного счета предприятия производятся большая часть платежей. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия используется активные счет 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

Необходимо провести оценку системы внутреннего контроля по учету денежных средств.

Программа тестов оценки системы внутреннего контроля представляет собой перечень вопросов, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов (таблица 2).

Таблица 2 - Оценка системы внутреннего контроля

№ п/п	Вопросы контроля	Да	Нет
1	Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе?	+
2	Иметься ли сигнализация в помещении кассы?	+
3	Заключен ли договор с вневедомственной охраной?		+
5	Имеются ли у руководителя вторые ключи от сейфа предприятия?	+
6	Инкассируется ли данная организация?	+
7	Снимаются ли остатки денежных средств ежедневно?	+
8	Проводятся ли внезапные проверки в кассе?		+
9	Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе?		+
10	Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер?	+
11	Регистрируются ли приходные документы в журналах?	+
12	Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денежных средств?	+
13	Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств?	+
15	Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путевок в д/о, санаторий?	+
16	Вся ли выручка, поступившая в кассу, сдается в банк?	+
18	Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы?	+
19	Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)?		+
20	Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная корреспонденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предприятия?	+
21	Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты?		+

 

Система внутреннего контроля говорит о том, что в организаций происходит достоверное формирование сведений о наличных денежных средствах.

Наличные денежные средства, имеющиеся в кассе, не превышают установленный организацией лимит, который составляет 210 000 рублей.

Главный учетный регистр в ООО «СК «Монолит» - это журнал-ордер и ведомость по счету 50.

 При изучении первичных документов, а именно: приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров не было выявлено существенных ошибок в их оформлении.

В процессе аудита было так же выяснено, что:

·          с кассиром подписан договор о полной материальной ответственности

·          для кассы отведено специальное помещение

·          в кассе имеется сейф для хранения денег

·          кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью

·          ведется книга регистрации приходных и расходных ордеров

·          ведутся кассовые документы

·          установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды

·          ККМ на предприятии имеется

·          реализация готовой продукции происходит за безналичный расчет

·          сотрудники от сторонних организаций денег по доверенности не получают

·          ведется журнал выданных доверенностей

 
В ходе проведенной аудиторской проверки на предприятии ООО «СК «Монолит» нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено. Ведение бухгалтерского учета соответствует законодательству РФ, а так же принятой учетной политикой. Правильное ведение наличных и безналичных форм расчетов на предприятии подтверждено проведенной аудиторской проверкой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Экономический анализ.

Вертикальный и горизонтальный анализ отчетности.

Для того, чтобы дать общую оценку финансового состояния предприятия поведем:

1. Горизонтальный анализ
2. Вертикальный анализ

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса представлен в таблице 3.

 

Таблица 3 - Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса

Наименование показателя	на 31.12.2011	на 31.12.2012	±∆ 2012 с 2011		на 31.12.2013	±∆ 2013 с 2012
			тыс.руб.	%		тыс.руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-	-
Результаты исследований и разработок	-	-	-	-	-	-	-
Нематериальные поисковые активы	-	-	-	-	-	-	-
Материальные поисковые активы	-	-	-	-	-	-	-
Основные средства	253	162	-91	-35,9684	142	-20	-12,3457
Доходные вложения в материальные ценности	99 908	97 977	-1 931	-1,93278	94 067	-3 910	-3,99073
Финансовые вложения	-	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	-	-	-	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу I	100 161	98 139	-2 022	-2,01875	94 209	-3 930	-4,00452
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	83 017	47 222	-35 795	-43,1177	15 342	-31 880	-67,5109
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	-	-	-	-	-	-	-
Дебиторская задолженность	1 143 979	933 890	-210 089	-18,3648	905 612	-28 278	-3,02798
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	-	20 000	-	-	332 995	312 995	1564,975
Денежные средства и денежные эквиваленты	1 312	655	-657	-50,0762	1 570	915	139,6947
Прочие оборотные активы	70 943	99350	28 407	40,04201	113001	13 651	13,74031
Итого по разделу II	1 299 251	1 101 117	-198 134	-15,2499	1 368 520	267 403	24,2847
БАЛАНС	1 399 412	1 199 256	-200 156	-14,3029	1 462 729	263 473	21,9697
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	10	10	0	0	20 010	20 000	200000
Собственные акции, выкупленные у акционеров)	-	-	-	-	-	-	-
Переоценка внеоборотных активов	-	-	-	-	-	-	-
Добавочный капитал (без переоценки)	-	-	-	-	-	-	-
Резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	81 235	153 416	72 181	88,85456	161 946	8 530	5,560046
Итого по разделу III	81 245	153 426	72 181	88,84362	181 956	28 530	18,59528
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	153 350	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Прочие обязательства	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу IV	153 350	0	-153 350	-100	0	0	-
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1 252	491	-761	-60,7827	37	-454	-92,4644
Кредиторская задолженность	1 109 953	945 379	-164 574	-14,8271	1 164 641	219 262	23,19303
Доходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-
Оценочные обязательства	-	-	-	-	2262	-	-
Прочие обязательства	53612	99960	46 348	86,45079	113833	13 873	13,87855
Итого по разделу V	1 164 817	1 045 830	-118 987	-10,2151	1 280 773	234 943	22,46474
БАЛАНС	1 399 412	1 199 256	-200 156	-14,3029	1 462 729	263 473	21,9697