Отчет по практике на ООО «Стандарт-Керамика»

В функциональные обязанности  бухгалтер по расчету зарплаты входит:

• осуществление приема, анализа и контроля табелей учета рабочего времени и подготавливает их к счетной обработке;
• прием и контроль правильности оформления листков о временной нетрудоспособности, справок по уходу за больными и других документов, подтверждающих право на отсутствие работника на работе подготовка их к счетной обработке, а также для составления установленной бухгалтерской отчетности;
• начисление заработных плат работникам предприятия, осуществление контроля за расходованием фонда оплаты труда;
• осуществление регистрации бухгалтерских проводок и их разноска по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• начисление и перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, заработных плат рабочих и служащих, других выплат и платежей, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников предприятия;
• подготовка периодической отчетности по ЕСН в установленные сроки, контроль за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив;
• осуществление контроля за соблюдением кассовой дисциплины, расчетами с подотчетными лицами;
• подготовка данных для составления баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах денежных средств.

Бухгалтер по учету с  контрагентами осуществляет:

• учет расчетов с прочими кредиторами и дебиторами;
• учет расчетов с поставщиками и подрядчиками;
• учет расчетов с покупателями и заказчиками;
• осуществляет контроль за своевременным перечислением денежных средств (погашением как кредиторской, так и дебиторской задолженности);
• подготавливает данные для составления баланса и оперативных сводных отчетов о расчетах с контрагентами.

Особенности организации  бухгалтерского учета представлены в учетной политике предприятия. Учетная политика составлена в соответствии с требованиями Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ, Налогового кодекса РФ, Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного приказом МФ РФ от 09.12.98 г. № 60н.

Учетной политикой регламентируется порядок учета основных средств  предприятия, материально-производственных запасов, учет расчетов, порядок образования и распределения прибыли, сроки и порядок выдачи заработной платы и проведения инвентаризации.

Приказом руководителя предприятия назначена постоянно  действующая инвентаризационная комиссия, членами которой являются:

1. заместитель генерального директора предприятия;
2. главный бухгалтер (заместитель главного бухгалтера в его отсутствие);
3. инженерно-технический работник.

Обязанности за организацию  и проведение контрольных процедур возложены на главного бухгалтера.

В соответствии с учетной  политикой предприятия инвентаризация имущества и финансовых обязательств производиться в сроки:

а) ежемесячно:

• денежных средств в кассе, на первое число месяца;
• выборочно по распоряжениям руководства общества в отдельных подразделениях (при выявленных случаях хищения, при смене материально-ответственных лиц и др.);

б) ежеквартально:

• остатков незавершенного производства и остатков готовой продукции на складе консервации на первое число месяца, следующего за отчетным кварталом;
• дебиторской и кредиторской задолженности до 25 числа последнего месяца отчетного квартала;
• выборочно по распоряжениям руководства общества;

в) раз в год:

• оборотных средств (производственных запасов и готовой продукции) на 1 октября;
• основных средств (фондов) на 1 ноября.

Годовая финансовая отчетность предприятия включает в себя:

• баланс предприятия (форма № 1);
• отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
• отчет о движении капитала (форма № 3);
• отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• приложение к балансу предприятия (форма № 5);
• пояснительную записку;
• аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, по результатам обязательного аудита по законодательству РФ.

На предприятии автоматизированная форма бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет с применением автоматизированной формы строится следующим образом. Первичные документы обрабатываются бухгалтером в течение двух дней с момента их поступления. А затем их показатели вводятся в персональный компьютер на технические носители информации. Ввод является узким местом автоматизированной формы. Как правило, он производится вручную с клавиатуры.

В общем виде схема  автоматизированной системы учета  представлена на рисунке 5.

На предприятии установлена  программа «1С: Бухгалтерия 7.7». Принципы ведения бухгалтерского учета, реализованные в «1С: Бухгалтерия 7.7», полностью соответствуют российскому законодательству и обеспечивают потребности предприятия в оперативном предоставлении информации.

Рис.5. Схема  автоматизированной системы учета

В состав конфигурации включен план счетов бухгалтерского учета, настроенный в соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» от 31 октября 2000г. № 94н. Состав счетов, настройки аналитического, валютного, количественного учета позволяют учесть требования законодательства.

Бухгалтерский учет ведется  в соответствии с российским законодательством по всем участкам:

• операции по банку и кассе;
• основные средства и нематериальные активы;
• учет материалов, товаров, продукции;
• учет затрат и расчет себестоимости;
• валютные операции;
• расчеты с организациями;
• расчеты с подотчетными лицами;
• расчеты с персоналом по оплате труда;
• расчеты с бюджетом.

В бухгалтерском учете автоматически отражаются все хозяйственные операции предприятия, регистрируемые в других подсистемах (например, подсистема «1С: Зарплата и Кадры»), обеспечивается высокая скорость формирования бухгалтерской отчетности.

Бухгалтерские проводки по документу формируются автоматически при условии, что в документе будет установлен признак отражения хозяйственной операции документа в бухгалтерском учете.

Для группового ввода  проводок можно использовать типовые  операции - инструмент автоматизации, который оперативно настраивается пользователем.

Положительным моментом является возможность расширить  использование бухгалтерских проводок.

В традиционном бухгалтерском  учете проводки используются для  отражения хозяйственных операций только на счетах бухгалтерского учета. В конфигурации функции проводки расширены: проводка может использоваться также и для отражения хозяйственных операций в аналитическом учете имущества, расчетов и обязательств предприятия. Это достигается путем использования в проводке дополнительных реквизитов - субконто.

Субконто - это объект аналитического учета, а вид субконто - это множество однотипных объектов аналитического учета, из которого выбирается объект. Видами субконто, в частности, являются списки контрагентов предприятия, складов, подразделений, работников, список номенклатуры товарно-материальных ценностей, документы расчета с контрагентами и др.

Виды субконто прикрепляются  к счетам бухгалтерского учета непосредственно в плане счетов. К одному бухгалтерскому счету можно прикрепить до трех видов субконто.

3. Особенности бухгалтерского и  налогового учета расчетов с  бюджетом по налогу на прибыль  в ООО «Стандарт-Керамика»

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам  и сборам уплачиваемых организацией, и налогам с работниками этой организации предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 - на сумму налога на прибыль).

По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ООО «Стандарт-Керамика» открыты отдельные субсчета:

68-1 «Расчеты по налогу на прибыль»;

68-2 «Расчеты по НДС»;

68-3 «Расчеты по налогу на имущество»;

68-4 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Синтетический учет по налогу на прибыль в ООО «Стандарт-Керамика» ведется в обобщенном виде в Главной книге, которая автоматически формируется в программе «1С: Бухгалтерия 7.7», а аналитический учет - в учетных регистрах по видам налогов.

Налог на прибыль организации  установлен 25 Главой Налогового кодекса РФ. Сумма налога на прибыль определяется нарастающим итогом с начала года. Для этого определенную налогооблагаемую прибыль умножают на ставку налога.

Ставка налога на прибыль организации  - 24 %.

Налог на прибыль начисляется по следующим ставкам:

• в федеральный бюджет - 6 %;
• в региональный бюджет - 16%;
• в местный бюджет - 2 %.

Отражение налога на прибыль  в бухгалтерском учете происходит в два этапа. В начале бухгалтер  начисляет налог на бухгалтерскую прибыль, а затем корректирует его так, чтобы получилась сумма, отраженная в налоговом учета.

Налог на бухгалтерскую  прибыль (убыток) называется условным расходом (доходом) по налогу на прибыль.

Расчет налога производят следующим образом:

 

Условный расход         

(доход) по налогу = Бухгалтерская прибыль * Ставка налога   (1)

на прибыль          

 

По итогам расчета  в учете делают следующие записи:

Начислен условный расход по налогу на прибыль:

Дебет 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль», Кредит 68-1 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»;

Начислен условный доход по налогу на прибыль:

Дебет 68-1 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль».

Сумма текущего налога на прибыль определяется путем корректировки определенной выше суммы:

 

Условный расход (доход) по налогу на прибыль

+(-) Постоянное налоговое обязательство

+ Отложенный налоговый  актив

- Отложенное налоговое  обязательство  

= + (-) Текущий налог на прибыль (убыток).

 

Начисленная сумма налога на прибыль не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Перечисление налога в бюджет отражается:

Дебет 68-1 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51 «Расчетные счета».

Уплата налога на прибыль ООО «Стандарт-Керамика» производиться ежемесячно, так как выручка от реализации за квартал заметно превышает сумму в три млн. руб. (именно такая сумма определена законодательством, в случае если она не достигается, возможно, ежеквартальное начисление налога).

Уплата налога может производиться одним из двух способов:

• исходя из прибыли, фактически полученной за прошедший месяц;

• исходя из прибыли, полученной за предыдущий кварта (равными долями в размере 1/3 суммы налога за предыдущий квартал).

В нашем случае уплата налога производиться первым способом, поэтому налог перечисляется  в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.