Оценка состояния внутреннего контроля ОАО "Игринский мясокомбинат"

Тщательной проверке подлежат операции по оприходованию выручки за реализованную продукцию и оказанные услуги работникам предприятия за наличный расчет, так как по данным операциям чаще всего случаются злоупотребления, связанные с полным или частичным неоприходованием поступивших в кассу денег. Для выяснения полноты оприходования денег за реализованные товарно-материальные ценности необходимо проверить отчеты о их движении, а также записи по счетам их учета и реализации. При этом дебетовые записи по счету реализации (в частности реализации за наличный расчет) должны сверяться с кредитовыми записями по счетам учета материальных ценностей, а кредитовые записи по счету реализации (за наличный расчет) — с дебетовыми записями по счету кассы. В случае расхождений следует проверить указанные операции по существу и установить причины отклонений. При наличии задолженности работников и других лиц за купленные материальные ценности необходимо проверить реальность возникновения такой задолженности.

На каждом предприятии материальные ценности должны выдаваться только при наличии на накладной поставленного кассой штампа «Оплачено». Наличные деньги за проданные населению товарно-материальные ценности и оказанные услуги должны вносится в кассу пред приятия. Квитанция выдается за подписями главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, и кассира. Материально ответственным лица не разрешается получать ни личные деньги за отпускаемые населению товары.

При контроле правильности выплаты денег по платежным ведомостям следует выборочным способом установить, все ли внесенные в расчетно-платежные ведомости лица фактически работали на предприятии и нет ли среди них подставных, на которых выписывается заработная плата с целью ее присвоения. Такие факты устанавливают путем сверки данных ведомости с показателями учета личного состава и табелей, с приказом о зачислении на работу и увольнении, с данными первичных документов о начислении заработной платы.

Необходимо также проверить итоги в платежных ведомостях, так как нередко допускаются факты умышленного завышения итогов в графе «К выдаче на руки» на предполагаемую сумму присвоения. При этой проверке обращают внимание на величину выплаченных сумм отдельным лицам с последующей проверкой их правильности, на достоверность подписей лиц, получивших деньги, на дописанные суммы, подчистки, неоговоренные исправления, некачественно оформленные доверенности.

Во всех ведомостях надо проверить подлинность подписей получателей денег. Для этого подписи в одних ведомостях сопоставляются с подписями в других, причем особое внимание обращается на поправки и подчистки. В отдельных случаях надо опросить получателей денег. Этот прием позволяет обнаружить подлинные подписи, а иногда и подставных и вымышленных лиц.

Осуществляя контроль кассовых операций, нужно проверить правильность подсчета оборотов по приходу и расходу в кассовых отчетах, определения остатков на конец отчетного периода и переноса их с одной страницы на другую, а также соответствия остатка, по отчету кассира на конец месяца остатку по счету 50 «Касса» в Главной книге.

Типичные ошибки:

> отсутствие договора о полной материальной ответственности с лицом, исполняющим обязанности кассира;

>  несоблюдение установленного  лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

> отсутствие первичных кассовых документов;

>  оформление кассовых документов  с нарушением установленных требований;

>   некорректное отражение  кассовых операций в учетных регистрах;

>  формальное проведение инвентаризации  кассы;

>  арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков;

>  арифметические ошибки и нестыковка данных при заполнении формы № 4 «Отчет о движении денежных средств».

 

 

 

 

 

 

2. Организационно - экономическая  характеристика хозяйствующего  субъекта

2.1. Местоположение, правовой статус и виды деятельности ОАО "Игринский мясокомбинат"

ОАО «Игринский мясокомбинат»  – открытое акционерное общество расположенное по адресу: Российская Федерация, Удмуртская республика, Игринский район, д.Комсомолец , улица Парковая, д. 4.

ОАО «Игринский мясокомбинат» является юридическим лицом и строит свою деятельность на основании действующего законодательства Российской Федерации и Устава. Юридический адрес: 127322,Россия, г. Москва, ул. Милашенкова, д. 10, офис 193.

Общество является юридическим лицом и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Оно вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, и другие средства визуальной идентификации.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Основными видами деятельности Общества являются услуги по переработке мяса и производство мясопродуктов.

Уставный капитал общества составляет 500000 рублей и составляется из номинальной стоимости 3038 штук обыкновенных акций.

Номинальная стоимость всех обыкновенных акций одинакова и равна 200 рублей каждая. Все акции Общества являются именными.

   Органами управления общества являются:

• общее собрание акционеров;
• совет директоров;
• единоличный исполнительный орган - генеральный директор;
• в случае назначения ликвидационной комиссии к ней переходят все функции по управлению делами общества.

       Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия.

Генеральный директор ОАО "Игринский мясокомбинат" - Семенов Игорь Михайлович.

     Совет директоров, генеральный  директор, ревизионная комиссия  избираются общим собранием акционеров.

        Счетная комиссия  избирается общим собранием акционеров, ликвидационная комиссия при добровольной ликвидации общества избирается общим собранием акционеров, при принудительной ликвидации назначается судом.

Общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую 
отчетность в порядке, установленном правовыми актами РФ.

Достоверность данных, содержащихся в годовом отчете общества, должна быть подтверждена ревизионной комиссией общества. Для ежегодной проверки и подтверждения годовой финансовой отчетности общество обязано привлечь аудитора, не связанного с обществом имущественными интересами. Годовой отчет общества подлежит предварительному утверждению советом директоров  общества не позднее, чем за 30 дней до даты  проведения годового общего собрания акционеров.

Общество обязано хранить следующие документы:

•   договор о создании общества;
•    устав общества, изменения и дополнения к уставу, зарегистрированные в установленном порядке, решение о создании общества, свидетельство о государственной регистрации общества;
•    документы, подтверждающие права общества на имущество, находящееся на его балансе;
•    внутренние документы общества; годовые отчеты;
•    документы бухгалтерского учета и отчетности;
•     Иные документы, предусмотренные правовыми актами РФ.

 

Общество хранит документы по месту нахождения исполнительного органа в порядке и в течение сроков, которые установлены федеральным органом исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Информация об обществе предоставляется в соответствии с требованиями Федерального закона «Об акционерных обществах» и иных правовых актов РФ.

Общество обязано обеспечить акционерам доступ к документам, предусмотренным п.5 статьи 16 устава общества, за исключением документов бухгалтерского учета и протоколов заседаний правления, право доступа к которым имеют акционеры, владеющие в совокупности не менее 25 % голосующих акций общества.

 

2.2. Основные экономические показатели ОАО "Игринский мясокомбинат", финансовое состояние и платежеспособность

Проанализируем структуру и динамику источников финансирования ОАО «Игринский мясокомбинат» (таблица 2.1).

Исходя из данных таблицы 2.1, источники финансирования на конец 2011 г. увеличиваются на 14,8% за счет увеличения доли заемного капитала. Доля собственного капитала на конец 2011 г. сокращается в связи с уменьшением нераспределенной прибыли организации. Долгосрочные обязательства представлены отложенными налоговыми обязательствами, возникшими вследствие различия бухгалтерского и налогового учета. Но в 2012 г. они увеличиваются незначительно. Наибольший удельный вес в сумме краткосрочных обязательств в 2010–2012 гг. занимает кредиторская задолженность (в 2010 г. – 67,25%, 2011 г. – свыше 90%, 2012 г. – 57,46%). Рост кредиторской задолженности говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а также о снижении текущей ликвидности предприятия.

Долгосрочные кредиты и займы у предприятия отсутствуют, что говорит о реализации предприятием неэффективной инвестиционной программы, так как их наличие повышает финансовую устойчивость.

 

Таблица 2.1 – Анализ структуры и динамики источников финансирования ОАО «Игринский мясокомбинат»

Наименование показателя	На конец 2010 г.		На конец 2011 г.		На конец 2012 г.		Абсолютное отклонение (+,–)		Темпы роста, %
	тыс. руб.	в% к итогу	тыс. руб.	в% к итогу	тыс. руб.	в% к итогу	2011–2010	2012–2011	2011/2010	2012/2011
1. Капитал и резервы (собственный  капитал)	176104	62,82	167117	51,92	420795	65,54	-8987	+253678	94,90	251,80
Уставный капитал	1500	0,85	1500	0,90	459599	Х	0	+458099	100,00	30639,93
1.2. Добавочный капитал	108355	61,54	108355	64,84	0	0,00	0	-108355	100,00	0,00
1.3. Резервный капитал	225	0,13	225	0,13	0	0,00	0	-225	100,00	0,00
1.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)	66004	37,48	57037	34,13	-38804	Х	-8967	-95841	86,41	-68,03
2. Заемный капитал	104254	37,18	154723	48,08	221230	34,46	+50469	+66507	148,41	142,99
2. 1. Долгосрочные обязательства	9817	3,50	14662	4,56	15851	2,47	4845	1189	149,35	108,11
2.1.1. Займы и кредиты	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0	Х	Х
2.1.2. Отложенные налоговые обязательства	9817	100,00	14662	100,00	15851	100,00	4845	1189	149,35	108,11
2.1.3. Прочие	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0	Х	Х
2.2. Краткосрочные обязательства	94437	33,68	140061	43,52	205379	31,99	45624	65318	148,31	146,64
2.2.1. Займы и кредиты	15000	15,88	0	0,00	37307	18,16	-15000	37307	0,00	Х
2.2.2. Кредиторская задолженность	63506	67,25	126783	90,52	118003	57,46	63277	-8780	199,64	93,07
2.2.3. Доходы будущих периодов	15818	16,75	13204	9,43	49215	23,96	-2614	36011	83,47	увел-сь в 3,72 раза
2.2.4. Резервы предстоящих расходов	0	0	0	0	748	0,37	0	+748	Х	Х
2.2.5. Прочие	113	0,12	74	0,05	106	0,05	-39	32	65,49	143,24
Итого	280358	100,00	321840	100,00	642025	100,00	41482	320185	114,80	199,49

 

В 2011 г. предприятие не имело также краткосрочных кредитов и займов, но в 2012 г. их доля составляет более 18% от суммы краткосрочных обязательств. Их наличие свидетельствует об увеличении у предприятия дорогостоящих источников финансирования. Также в 2012 г. увеличивается доля доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам.

В 2011 г. у ОАО «Игринский мясокомбинат» наблюдается нестабильная финансовая устойчивость, обусловленная тем, что рост собственного капитала ниже темпа роста заемного капитала. Но в 2012 г. обратная ситуация, и большая часть источников финансирования (65,54%) представлена за счет собственных средств.

Проведем анализ ликвидности бухгалтерского баланса ОАО «Игринский мясокомбинат» (таблица 2.2).

Как показывают данные таблицы 2.2 в 2010–2012 гг. баланс предприятия не является абсолютно ликвидным, так как не выполняется неравенство А1≥П1. Это свидетельствует о неплатежеспособности организации на момент составления баланса, т.е. у организации недостаточно высоколиквидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств абсолютно. Выполнение неравенства А2≥П2 говорит о том, что быстро реализуемые активы превышают краткосрочные пассивы и организация может быть платежеспособной в недалеком будущем с учетом своевременных расчетов с кредиторами, получения средств от продажи продукции в кредит. Неравенство А3≥П3 свидетельствует о том, что в будущем при своевременном поступлении денежных средств от продаж и платежей организация может быть платежеспособной на период, равный средней продолжительности одного оборота оборотных средств после даты составления баланса. Выполнение условия А4≥П4 указывает на соблюдении минимального условия финансовой устойчивости организации, т.е. наличия у нее собственных оборотных средств.

Но в 2012 г. наблюдается невыполнение двух условий: А1≥П1 и А2≥П2. Это говорит о том, что бухгалтерский баланс ОАО «Игринский мясокомбинат» в анализируемом году также абсолютно неликвиден.

 

Таблица 2.2 – Анализ ликвидности баланса ОАО «Игринский мясокомбинат»

Актив	На конец 2010 г.	На конец 2011 г.	На конец 2012 г.	Пассив	На конец 2010г.	На конец 2011 г.	На конец 2012 г.	Платежный излишек (+); недостаток (–) (тыс. руб.)
								На конец 2010 г	На конец 2011 г	На конец 2012 г
1. Высоколиквидные активы (А1)	1676	980	43796	1. Наиболее срочные обязательства (П1)	63506	126783	118003	-61830	-125803	-74207
2. Быстрореализуемые активы (А2)	16458	22505	30299	2. Краткосрочные обязательства (П2)	15113	74	37413	+1345	+22431	-7114
3. Медленнореализуемые активы (А3)	138729	175594	179322	3. Долгосрочные обязательства (П3)	9817	14662	15851	+128912	+160932	+163471
4. Труднореализуемые активы (А4)	123495	122761	388608	4. Постоянные пассивы (П4)	191922	180321	651079	-68427	-57560	-262471
Баланс	280358	321840	642025	Баланс	280358	321840	642025	Х	Х	Х