Планирование аудита в соответствии с МСА 300

Министерство Образования и Науки Республики Казахстан

Казахский Национальный университет имени аль-Фараби

Высшая школа экономики и бизнеса

Кафедра «Учет и аудит»

 

№

«         »                            2012 г.

 

Курсовая работа

На тему: Планирование аудита в соответствии с МСА 300

 

 

Студент __ курса группы _________

Специальности «Учет и аудит»

______________________

 

 

 

                                                             Научный руководитель:

                                                                          ________________

 

 

 

 

(допущен к защите)       (оценка)

 

«       »                     2012 г.                                          «          »             2012 г.

(роспись научного                                                                       (роспись научного 

руководителя)                                                                               руководителя)

 

Алматы, 2012 
Содержание

 

Введение...................................................................................................................3

 

1 Теоретические аспекты  планирования аудита...................................................5

1.1 Понятие планирования  аудита.........................................................................5

1.2 Этапы планирования  аудита.............................................................................8

 

2 Планирование аудита  в соответствии с МСА 300...........................................12

2.1 Общие положения МСА 300..........................................................................12

2.2 Процедуры планирования  аудита..................................................................14

2.3 Дополнительные аспекты  планирования аудита..........................................17

 

Заключение.............................................................................................................19

 

Список использованной литературы...................................................................20

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В данной работе рассматривается начальный этап проведения аудита - стадия планирования.

Аудиторская проверка - достаточно сложный процесс. Существует множество аудиторских процедур. От того, какие процедуры, в каком объеме и последовательности применяет аудитор, зависит многое: будут ли результаты проверки достаточно объективными, насколько проверка трудоемкая и рискованная и так далее.

Получив заказ от клиента на проведение аудиторской проверки, первым делом аудитору необходимо провести планирование аудита для того, чтобы определить объемы аудиторских работ, рассчитать трудозатраты, а также стоимость и сроки проведения аудита. При планировании аудита разрабатывается стратегия проведения аудита с учетом индивидуальных особенностей каждого аудируемого лица.

От того, как аудитор спланировал проведение проверки, зависит рациональность использования трудоресурсов аудиторской организации, минимизация затрат и времени проведения аудита.

Планирование аудита регулируется международным стандартом аудита (МСА) 300 «Планирование аудита финансовой отчетности». Согласно этому стандарту планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур. Причем данное правило не содержит четкий порядок планирования аудиторской проверки, поэтому аудиторам необходимо самостоятельно разрабатывать свой внутрифирменный стандарт по планированию аудита, в котором будет определен порядок действий аудитора от начала и до конца проведения аудиторской проверки.

Таким образом, планирование аудита - это один из наиболее важных этапов аудиторской проверки. Поэтому тема планирования аудита достаточно актуальна в наше время.

Работа по планированию аудитора - это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации проведения аудиторских процедур. Практика аудита различает следующие этапы планирования: раннее ознакомление с деятельностью предприятия, предварительное планирование аудита, заключение договора, разработка общего плана, составление программы аудита.

Вся последовательность и отдельно каждый этап планирования аудитора должен соответствовать методологической основе проведения аудита на основе международных стандартов аудита в Казахстане. Роль и значение этих основ связаны с требованиями, которые выдвигаются международным сообществом к ведению учета и проведению аудита.

Объектом курсовой работы является планирование в аудите.

Цель контрольной работы: рассмотреть планирование как основу процесса аудита.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть предварительное  планирование и оценку возможности  проведения аудиторской проверки;

2. Изучить программу аудита как  детализацию общего плана;

3. Рассмотреть оценку СБУ и  СВК;

4. Изучить планирование в международных  стандартах аудита.

Теме планирования аудита посвящено значительное количество научных трудов и публикаций. В той или иной степени определению планирования аудита уделяли свое внимание многие ученые, такие как: Шеремет А.Д., Суйц В.П., Дюсембаев К.Ш., Егембердиева С.К., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. и др.

Курсовая работа изложена на 20 страницах; состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников.

В первой главе работы дано общее понятие планирования аудита, раскрыты его основополагающие аспекты, принципы и этапы.

Во второй главе работы рассмотрено определение планирования аудита в соответствии с МСА 300 «Планирование аудита финансовой отчетности».

1. Теоретические аспекты планирования  аудита

 

1.1 Понятие планирования аудита

Планирование аудита заключается в определении его стратегии и тактики, выборе процедур и методов, позволяющих наиболее эффективно достичь поставленной цели - подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности.

Планирование аудита представляет собой один из важнейших этапов аудиторской проверки. От того, насколько тщательно аудитор подготовится к проверке, с одной стороны, зависит степень эффективного использования специалистов, участвующих в аудите, что закономерно обусловливает рациональное использование фонда их рабочего времени и минимизацию трудозатрат аудиторской организации, а с другой - зависит риск необнаружения существенных ошибок в финансовой отчетности клиента. Все вышеперечисленное обеспечивает конкурентоспособность аудиторской фирмы на рынке оказываемых аудиторских услуг.

Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, включает в себя разработку аудиторской организацией общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также разработку аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Аудиторская организация должна согласовать с руководством экономического объекта основные организационные вопросы, связанные с проведением аудита.

Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно.

Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу. Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности.

Получение информации о деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на финансовую отчетность.

Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур.

Таким образом, планирование аудита должно проводится в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также и со следующими частными принципами: комплексности; непрерывности; оптимальности планирования.

Принцип комплексности планирования предполагает обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования – от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.

Непрерывность планирования выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным в отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям). При планировании на длительный период, в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, в течении года аудиторской организации следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта и результатов промежуточных аудиторских проверок.

Принцип оптимальности планирования заключается в том, что в процессе планирования следует обеспечить его вариантность для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией.

Аудиторская организация должна начать планировать аудит до написания письма-обязательства и до заключения договора с экономическим субъектом о проведении аудита.

Источниками информации об организации деятельности субъекта для аудитора могут быть:

- устав экономического субъекта;

- документы о регистрации экономического субъекта;

- протоколы заседаний совета директоров, собраний акционеров либо других аналогичных органов управления экономического субъекта;

- документы, регламентирующие учетную политику экономического субъекта и внесение изменений в нее;

- бухгалтерская отчетность;

- статистическая отчетность;

- документы планирования деятельности экономического субъекта (планы, сметы, проекты);

- контракты, договоры, соглашения экономического субъекта;

- внутренние отчеты аудиторов-консультантов;

- внутрифирменные инструкции; материалы налоговых проверок;

- материалы судебных и арбитражных исков;

- документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;

- сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта;

- информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.

Аудиторская организация должна оценить возможность проведения аудита.   В случае если аудиторская организация считает возможным проведение аудита, она переходит к формированию штата для проведения аудита и заключает договор с экономическим субъектом.

При планировании состава аудиторской группы аудиторская организация должна учитывать бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита (подготовительного, основного и заключительного); предполагаемые сроки работы группы; количественный состав группы; должностной уровень членов группы; преемственность персонала группы; квалификационный уровень членов группы.

Обзор деятельности предприятия должен включать в себя:

- глубокое понимание предпринимательской деятельности клиента, мотивы поведения старшего управленческого персонала для оценки риска представления ложной информации;

- предварительные аналитические обзоры для оценки текущего финансового состояния предприятия, чтобы выделить необычные и неожиданные сальдо;

- понимание особенностей учетной политики;

- оценку уровня и существенности.

С первого дня работы аудитору следует ознакомиться с юридическими документами клиента: уставом, документами регистрации, протоколами заседаний совета директоров и собраний акционеров - в них может содержаться важная информация (о распределении полученной прибыли, объявлении дивидендов, выплате вознаграждений, подписании контрактов и соглашений, приобретении собственности, предоставлении долгосрочных займов, предоставлении обеспечения и гарантий, круге лиц, имеющих право подписи).

1.2 Этапы планирования аудита

При планировании аудита необходимо выделить следующие основные этапы:

- предварительное планирование;

- подготовка и составление общего плана;

- подготовка и составление программы аудита.

В процессе предварительного ознакомления с клиентом аудитору необходимо оценить финансовую стабильность клиента; положение клиента в экономической среде; отношения с предыдущей аудиторской фирмой, если они имели место.