Планирование в системе управленческого учета

 

 

 

Таблица 8 – Калькуляция на производство окон ПВХ из материалов японского производства

№ п/п	Статьи калькуляции.	Значение
1.	Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ	54,996
2.	Заработная плата основных производственных рабочих.	8,007
3.	Отчисления на социальное страхование.	2,08182
4.	Общепроизводственные расходы.	55,033174
5.	Итого цеховая себестоимость	120,11799
6.	Общехозяйственные расходы.	14,996947
7.	Итого производственная себестоимость.	135,11493
8.	Коммерческие расходы.	9,2210376
9.	Полная себестоимость.	144,33596
10.	Прибыль.	0,66404
11.	Цена.	145

Основные данные для бюджетирования даны в приложениях 1 и 2.

 

Таблица 9 – Калькуляция на производство окон ПВХ из материалов отечественного производства

№ п/п	Статьи калькуляции.	Значение
1.	Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ	31.604
2.	Заработная плата основных производственных рабочих.	4,8
3.	Отчисления на социальное страхование.	1,248
4.	Общепроизводственные расходы.	21,241101
5.	Итого цеховая себестоимость	58,893101
6.	Общехозяйственные расходы.	7,3529096
7.	Итого производственная себестоимость.	66,24601
8.	Коммерческие расходы.	4,5210172
9.	Полная себестоимость.	70,767027
10.	Прибыль.	9,232973
11.	Цена.	80

Основные данные для бюджетирования даны в приложениях 1 и 2.

Таблица 10 – Калькуляция на производство окон ПВХ из материалов американского производства

№ п/п	Статьи калькуляции.	Значение,
1.	Основные материалы, полуфабрикаты, ПКИ	34,376
2.	Заработная плата основных производственных рабочих.	3,674
3.	Отчисления на социальное страхование.	0,95524
4.	Общепроизводственные расходы.	15,571327
5.	Итого цеховая себестоимость	54,576567
6.	Общехозяйственные расходы.	6,8139826
7.	Итого производственная себестоимость.	61,390549
8.	Коммерческие расходы.	4,189652
9.	Полная себестоимость.	65,580201
10.	Прибыль.	31,419799
11.	Цена.	97

Прямые затраты (основные материалы и заработная плата основных производственных рабочих) определяются как произведение нормы расхода на стоимость единицы ресурса. (Например, основные материалы = норма расхода материала * цена 1 кг. материалов). Косвенные расходы (общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы) определяются как произведение «базы распределения» на сметную ставку распределения. Сметная ставка распределения косвенных расходов представляет собой отношение суммарной величины косвенных расходов к «базе распределения». «Базой распределения» для общепроизводственных расходов, согласно условию задачи, считается сумма заработной платы основных производственных рабочих. При определении сметной ставки распределения общепроизводственных расходов в качестве базы распределения берется заработная плата основных производственных рабочих соответствующего цеха. Ставкой распределения общехозяйственных расходов и коммерческих расходов считается цеховая себестоимость ООО «ВПК».

Основные данные для бюджетирования даны в приложениях 1 и 2.

Таблица 11 – Смета затрат на производство по экономическим элементам по ООО «ВПК» в целом

Экономические элементы	Сумма
1.Материальные расходы.	182175,28
2.Расходы на оплату  труда.	18210,56
4.Суммы начисленной амортизации.	26574
5.Прочие расходы	17397,005
Итого затраты на производство (Зп)	293057,84

Расчет плановой себестоимости реализованной продукции представим в таблице 12.

Основные данные для бюджетирования даны в приложениях 1 и 2.

 

 

 

 

Таблица 12 – Плановая себестоимости реализованной продукции ООО «ВПК»

Показатель	Значение
1.Запасы окон на начало  периода.	112348,53
2.Незавершенное производство  на начало периода.	21483,138
3.Себестоимость произведенной  продукции.	260530,16
4.Незавершеное производство  на конец периода.	19530,126
5.Себестоимость товарного  выпуска (стр.3 + стр.2 – стр.4)	262483,17
6.Запасы окон на конец  года.	55098,597
7.Себестоимость реализованной продукции. (стр.1 + стр.5 – стр.6)	319733,11

Для расчета РБП и НЗП воспользуемся формулами для построения планов оборотных средств. Готовая продукция на складе на конец периода в денежном выражении рассчитывается путем произведения планового значения данных остатков в натуральном выражении на плановую себестоимость.

На основе данных, полученных при формировании текущего бюджета продаж и расчета себестоимости реализованной продукции составим годовой бюджет доходов и расходов, представленный в таблице 13. Для разработки финансового текущего бюджета нужно составить план поступления денежных средств, бюджет закупок материалов и график оплаты приобретенных материалов. Налогооблагаемая прибыль рассчитывается в соответствии с главой 25 НК РФ.

Таблица 13 – Годовой бюджет доходов и расходов ООО «ВПК» на 2014 год

№ п/п	Показатель	Значение
1.	Выручка от реализации продукции, услуг, товаров.	506300
2.	Себестоимость реализованной продукции.	319733,11
3.	Валовая прибыль (стр.1 – стр.2).	186566,89
4.	Управленческие расходы.	32527
5.	Коммерческие расходы.	20000

 

 

                                                                                        Продолжение Таблицы 13

6.	Прибыль (убыток) от продаж (стр.3 – стр.4 – стр.5).	134039,21
7.	Операционные доходы и расходы.	59000
7.1.	Проценты к получению.	0
7.2.	Проценты к оплате.	0
7.3.	Доходы от участия в других организациях.	3000
7.4.	Прочие операционные доходы.	56000
7.5.	Прочие операционные расходы.	0
8	Внереализационные даходы и расходы.	12000
8.1.	Внереализационные доходы.	2000
8.2.	Внереализационные расходы.	14000
9.	Прибыль (убыток) до налогообложения (стр.6 + стр.7.1. + стр. 7.2. + стр. 7.3. + стр.7.4. – стр. 7.5 + стр.8.1. – стр. 8.2.)	181039,21
10.	Налог на прибыль (стр 9 * 0,20)	36207,84
11.	Чистая прибыль (стр.9– стр.10).	144831,37

Среднесуточные затраты на производство продукции рассчитываются путем деления себестоимости планируемого выпуска продукции на число календарных дней в планируемом периоде. Под себестоимостью понимается денежное выражение текущих затрат на производство продукции без учета общехозяйственных и управленческих расходов (в данном случае цеховая себестоимость).

 План поступления денежных  средств разрабатывается с учетом  предоставляемой отсрочки платежа за отгружаемую продукцию. Нужно учесть, что не вся продукция продается с отсрочкой платежа. Будем считать, что дебиторская заложенность на начало первого квартала связана с реализацией четвертого квартала отчетного года будет погашена в первом квартале планового периода за минусом нереальной для взыскания и списанной. При составлении текущего бюджета закупок материалов нужно учитывать остаток материалов на складе на начало и конец планового периода. Считаем, что потребность в материале для производства распределяется по кварталам равномерно. Итоговый план поступления денежных средств внесен в таблицу 14.

Таблица 14 – План поступления денежных средств ООО «ВПК» в 2014 году

Показатель	1-й квартал	2-й квартал	3-й квартал	4-й квартал	Итого за год
1.Остаток дебиторской  задолженности на начало периода.	0	0	0	0	0
2.Выручка от реализации  продукции.	126575	126575	126575	126575	506300
3.Поступление от реализации  продукции каждого квартала.
4 квартала отчетного года.
1 квартал	63287,5	63287,5
2 квартал		63287,5	63287,5
3 квартал			63287,5	63287,5
4 квартал				63287,5
4.Итого поступления от  реализации окон .	63287,5	126575	126575	126575	443012,5
5.Дебиторская задолженность  на конец периода (стр.1 + стр.2 –  стр.4)	63287,5	0	0	0	63287,5