Порядок заполнения формы годовой бухгалтерской отчетности: отчет о целевом использовании полученных средств

Представление в таком объеме налоговой декларации необходимо для осуществления контроля за использованием по целевому назначению целевых поступлений и других доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Организациям следует заполнять лист 14 декларации по налогу на прибыль "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования". Исходя из видов полученных организацией средств целевого назначения, организация выбирает соответствующие им наименования и коды, например, по коду строки 200 листа 14 отражается целевое финансирование в виде средств, поступивших профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью.

В отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 4 листа 14 указывается дата поступления средств, имеющих срок использования, а в графе 5 листа 14 - размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 8 листа 14 отчета за предыдущий налоговый период. Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.

Указанные в отчете в графе 9 листа 14 доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения) (пункт 14 статьи 250 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 289 НК РФ установлено, что налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей.

Данный отчет имеет официально зарегистрированную законодательством Российской Федерации форму № 6. Отчет предполагает обязательное заполнение всех разделов.

Отчет о целевом использовании полученных средств (ОКУД 0710006) составляют в обязательном порядке общественные организации и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности.

Прочие НКО составляют отчет о целевом использовании полученных средств при необходимости, а также, если это предусмотрено в учетной политике организации.

Название некоторых строк отчета говорит само за себя, и их заполнение никакой трудности не представляет. Рассмотрим детально заполнение отчета о целевом использовании в разрезе строк, заполнение которых может вызвать сомнения.

Построчное заполнение

Для удобства сопоставления показателей рекомендуем использовать коды согласно Приложению № 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. (в ред. от 04.12.2012г.)

Строка 6100 «Остаток средств на начало отчетного года» отражает сумму кредитового сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» на начало года.

Наличие кредитового сальдо означает, что на конец года не были использованы все целевые средства. Здесь же отражается сумма прибыли, полученной от коммерческой деятельности, за вычетом налогов.

Общественные организации и их структурные подразделения, не осуществляющие предпринимательской деятельности, представляют бухгалтерскую отчетность один раз по итогам отчетного года в упрощенном составе: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о целевом использовании полученных средств.

Строка 6200 «Поступило средств - всего» - сумма строк 6210-6250, за исключением данных строки 6100.

Заполнение строк 6210 «Вступительные взносы» и 6215 «Членские взносы» не представляет сложности и отражает поступившие и подлежащие поступлению взносы.

Строка 6220 «Целевые взносы» отражает:

• средства для благотворительной деятельности;
• гранты;
• средства, выделяемые на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов;
• суммы финансирования, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций из бюджетов различных уровней, государственных внебюджетных фондов;
• поступления от учредителей;
• имущество и имущественные права, полученные религиозными организациями на осуществление уставной деятельности;
• денежные средства, внесенные членами садоводческого, огороднического, дачного некоммерческого товарищества или партнерства для приобретения объектов общего пользования;
• денежные средства, полученные на формирование целевого капитала.

Строка 6230 «Добровольные имущественные взносы и пожертвования» заполняется, если на уставную деятельность получены взносы от других юридических и физических лиц.

Здесь же отражается задолженность юридических и физических лиц по уплате взносов и пожертвований.

Особые правила

Формирование целевого капитала предусмотрено для фондов автономной некоммерческой организации, общественной организации, общественного фонда или религиозной организации.

Пожертвования принимают только учреждения: лечебные, воспитательные, социальной защиты, благотворительные, научные, образовательные, фонды, музеи, общественные и религиозные организации.

Строка 6240 «Прибыль от предпринимательской деятельности организации» заполняется просто, из отчета о прибылях и убытках проставляется чистая прибыль предыдущего года.

Строка 6250 «Прочие» позволяет отразить все поступления, связанные с уставной деятельностью некоммерческой организации, не перечисленные в других строках.

Строка 6300 «Использовано средств -всего» заполняется просто, надо сложить показатели строк 6310-6330, 6350. Важно помнить, что данные строк 6311-6313 и 6321-6326 в расчет не берутся.

Строка 6310 «Расходы на целевые мероприятия» - это общая сумма строк 63116313.

Строка 6311 «Социальная и благотворительная помощь» - сумма адресной и безадресной, обезличенной помощи, оказанной безвозмездно или на льготных условиях. Это могут быть как денежные средства, таки выполненные работы, предоставленные услуги.

По строке 6312 «Проведение конференций, совещаний, семинаров и т. п.» можно отразить все расходы, связанные с указанными мероприятиями: аренда помещения, доставка и проживание участников мероприятия, расходы на канцтовары для участников.

По смыслу названия строки 6313 «Иные мероприятия» понятно, что здесь отражаются затраты на целевые мероприятия, не являющиеся социальными, благотворительными, - например, проводимые в познавательных целях мероприятия по пропаганде здорового образа жизни и духовных ценностей.

Строка 6320 «Расходы на содержание аппарата управления» является суммой показателей строк 6321-6326 и отражает общую сумму средств, использованных на аппарат управления.

Структура расходов на содержание аппарата управления раскрывается в строках 6321-6326.

Зарплатные расходы указываются по строке 6321 «Расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления)». Расходы на оплату труда - это суммы начисленных окладов, отпускных, премий, различных стимулирующих доплат.

Отдельной строкой (6322) в отчете отражаются выплаты, не связанные с оплатой труда. К ним относятся надбавки к пенсиям; единовременные пособия уходящим на пенсию; платежи личного, имущественного и иного страхования; оплата проезда к месту работы; материальная помощь; стоимость бесплатной форменной одежды.

В строке 6323 «Расходы на служебные командировки и деловые поездки» никаких трудностей по отражению командировочных расходов возникнуть не может. Расходы на командировки для НКО не отличаются от расходов других организационно-правовых форм. Это расходы на проезд, плата за гостиницу, визы, загранпаспорта и др.

Все расходы на содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества, кроме ремонта, отражаются по строке 6324. Отразите по данной строке арендную плату за офис и транспорт, оплату за электричество, отопление и воду, расходы на бензин и другие транспортные расходы.

Затраты на все виды ремонта основных средств - текущий, средний и капитальный - отражаются по отдельной строке 6325.

Прочие услуги отражаются по строке 6326, здесь собираются расходы на услуги связи, оплата интернет-провайдерам, консультационные и информационные услуги.

Сумма фактических затрат на приобретение основных средств и материально-производственных запасов отражается по строке 6330.

Строка 6350 «Прочие» указывает расходы по оплате услуг кредитных организаций, аудиторских компаний, расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, налог на имущество и земельный налог.

Завершает отчет строка 6400 «Остаток средств на конец отчетного года». Если в первой строке отчета отражалось кредитовое сальдо по счету 86 «Целевое финансирование» на начало года, то в строке 6400 - кредитовое сальдо по счету 86 на конец отчетного года. В отчете данная строка должна соответствовать сумме показателей по строкам 6100 и 6200 за вычетом строки 6300, то есть строка 6400 = строка 6100 + строка 6200 - строка 6300.

Если поступившие целевые средства полностью использованы в отчетном году, то остатка средств целевого использования на конец года не будет. В отчете отсутствие остатка отражается прочерком по строке 6400.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Практическая часть (вариант 2)

Задание №1

Составить бухгалтерский баланс на 01.01.20_г, используя установленную форму баланса (форма №1)

Остатки по счетам синтетического учета (тыс.руб.)

№ счета	Сальдо на 01.01.2010		№ счета	Сальдо на	01.03.2010
	Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
01	780066	-	01	780066	-
02	-	270323	02	-	272523
04	5630	-	04	5630	-
05	-	1060	05	-	1460
08	8600	-	08	38000	-
10	11283	-	10	11462	-
15	-	-	15	-	-
16	-	-	16	-	-
19	1046	-	19	1430	-
20	11776	-	20	2500	-
26	-	-	26	-	-
43	12900	-	43	30163	-
44	-	-	44	-	-
50	181	-	50	5	-
51	73180	-	51	81115	-
58	-	-	58	-	-
60	-	92819	60	-	155895
62	78000	-	62	145870	-
63	-	-	63	3592	-
66	-	293789	66	-	287193
68	-	5738	68	-	9460
69	-	2911	69	-	2882
70	-	7560	70	-	6609
76-1	608	-	76-1	608	-
76-2	-	1247	76-2	-	527
80	-	99048	80	-	99048
83	-	27952	83	-	26487
84-1	-	182313	84-1	-	182313
84-2	-	-	84-2	-	65444
97	1490	-	97	9400	-
99	-	-	99	-	-
ИТОГО	984760	984760	ИТОГО	1109841	1109841

 

Задание №2

1. Произвести записи на счетах бухгалтерского учета сумм начальных 
   остатков на 01.03.20_г. и хозяйственных операций за март, вывести 
   обороты по счетам, суммы конечных остатков.
2. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета по 
   форме, проведенной в таблице № 1.

3) Составить бухгалтерский баланс  на 01.04.20_г., используя утвержденную форму баланса (форма №1)

Задание №3

На основании данных по выполнению задания №2 и дополнительных сведений составить отчет о прибылях и убытках за 1 квартал 20_г, используя форму №2 (графа 3 — данные за отчетный период).

Данные для выполнения задания:

1. Выписка из журнала-ордера №11 с начала года до отчетного месяца (тыс.руб.):

• Себестоимость по реализованной продукции 359620
• НДС по реализованной продукции - (575392/118* 18) = 87772
• Коммерческие расходы по реализованной продукции - 7236
• Выручка от реализованной продукции - 575392
• Прибыль от реализации - (575392 - 87772 - 359620 - 7236) =   120764

2. Выписка оборотов по сч.91 с начала года до отчетного месяца (тыс.руб.):

• Процент банка за пользование денежными средствами на р/счете -     520
• Штрафы, полученные от поставщиков за нарушение хоз. договоров 3600
• Начислен налог на имущество - 15794

3. Выписка оборотов по сч.99 с начала года до отчетного месяца (тыс. руб.):

• Прибыль от реализации продукции - (120764+520+3600-15794)          109090
• Налог на прибыль (20%) - 109090*,24 = 21818
• Налоговые санкции (штрафы, пени) - 19633

Выписка из отчета о прибылях и убытках по форме №2 за 1  квартал прошлого года (графа 4) (тыс.руб.):

№ п/п	Наименование показателей	Код строки	Сумма (тыс. руб.)
1	Выручка от реализации готовой продукции	"010"	479493
2	Себестоимость реализованной продукции	"020"	359620
3	Коммерческие расходы	"030"	7236
4	Прибыль (убыток) от продаж	"050"	112637
5	Проценты к получению	"060"	520
6	Прочие операционные расходы	"100"	16074
7	Прочие внереализационные расходы	"130"	3600
8	Прибыль до налогообложения	"140"	93483
9	Отложенные налоговые обязательства	"142"	19633
10	Текущий налог на прибыль	"150"	22436
11	Чистая прибыль	"190"	51414