Порядок проведения и оформления результатов аудиторской проверки

Содержание

 

Введение	3
1 Теоретические основы  аудита	4
1.1 Сущность, цели  и задачи аудита	4
1.2 Теоретические  основы аудита денежных средств	8
2 Подготовка и планирование аудита	12
2.1 Подготовка аудиторской проверки	12
2.2 План и программа аудита	18
3 Порядок проведения и оформления результатов аудиторской проверки	22
3.1 Аудиторская проверка учета денежных средств	22
3.2 Документальное  оформление результатов аудиторской проверки	28
Заключение	33
Список использованной литературы
Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Культура управления предприятием заключается не только в умении найти подход к клиенту и порядочности по отношению к партнерам. В большей мере она состоит в умении рационально распорядиться денежными средствами и другими финансовыми ресурсами.

Денежные средства являются одним из основных элементов имущества предприятия, обеспечивающих ведение хозяйственной деятельности. Практически любая операция так или иначе влечет за собой изменения в этих активах. Велика и доля операций по их учету в общем объеме бухгалтерской работы. Поэтому особенно важно в учете правильное оформление денежных средств.

На сегодняшний день актуальным является и усиление функций и процедур контроля за законным и эффективным использованием денежных средств, необходимые для дальнейшего успешного развития предприятия.

Таким образом, целью данной работы является изучение порядка проведения аудита денежных средств на предприятии. При изучении цели были поставлены следующие задачи:

- дать определение денежным  средствам, а также формам денежных рас-четов;

- перечислить задачи аудита  денежных средств;

- рассмотреть порядок проведения  аудита кассовых операций, расчетного  и валютного счетов, денежных  документов;

- сформулировать выводы.

Объектом исследования выбрано ООО «УралАвтоХолдинг».

Методологической и теоретической основой при написании работы послужили Федеральные законы РФ, Приказы Минфина РФ, и другие нормативные акты по изучаемым вопросам, учебная литература.

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА

 

 

1. Сущность, цели и задачи аудита

 

Аудит представляет собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности на основе оценки правильности ведения бухгалтерского учета, составления хозяйственных операций, полноты и точности отражения их в финансовой отчетности предприятия.

Аудиторская деятельность, аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей.

Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям и имеющее квалификационный аттестат аудитора. Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность в качестве работника аудиторской организации или в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора, либо в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица.

Аудиторская организация – это коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.

Потребность в услугах аудитора возникла в связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность необъективной  информации со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

 

2) зависимость последствий  принимаемых решений (а они могут быть весьма значительными) от качества информации;

3) необходимость специальных  знаний для проверки информации;

4) отсутствие у пользователей  информации доступа к ней для  оценки ее качества.

Эти и ряд других причин привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующую подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на право оказания такого рода услуг. Аудиторские услуги - это услуги посредников, устанавливающих достоверность финансовой информации и другие бухгалтерские и консультационные (юридические, налоговые) услуги.

Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

Цель аудита определена российским Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности».

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях.

Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица.

Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Аудит призван обеспечить разумную уверенность в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Понятие разумной уверенности - это общий подход, относящийся к процессу накопления аудиторских доказательств, необходимых и достаточных для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассматриваемой как единое целое. Понятие разумной уверенности применяется ко всему процессу аудита.

Для достижения основной цели и предоставления заключения аудитор должен решать ряд задач и составить мнение по следующим вопросам:

1) общая приемлемость  отчетности: соответствует ли отчетность в целом всем требованиям, предъявляемым к ней, и не содержит ли противоречивой информации;

2) обоснованность: существуют  ли основания для включения  в отчетность указанных там  сумм;

3) законченность: включены  ли в отчетность все надлежащие  суммы; в частности, все ли активы и пассивы принадлежат компании;

4) оценка: все ли статьи  правильно оценены и безошибочно  подсчитаны;

5) классификация: есть ли  основания относить сумму на  тот счет, на который она записана; 

6) разделение: отнесены ли  операции, проводимые незадолго  до даты составления баланса  или непосредственно после нее, к тому периоду, в котором были  произведены;

7) аккуратность: соответствуют  ли суммы отдельных операций данным, приведенным в книгах и журналах аналитического учета, правильно ли они просуммированы, соответствуют ли итоговые суммы данным, приведенным в Главной книге;

8) раскрытие: все ли статьи  занесены в финансовую отчетность и правильно ли отражены в отчетах и приложениях к ним.

Для реализации этих целей аудитор может использовать различные способы накопления необходимой информации.

При выполнении своих профессиональных обязанностей аудитор должен руководствоваться нормами, установленными профессиональными аудиторскими объединениями, членом которых он является (профессиональными стандартами), а также следующими этическими принципами:

• независимость;
• честность;
• объективность;
• профессиональная компетентность и добросовестность;
• конфиденциальность;
• профессиональное поведение.

Аудит во всех странах жестко регулируется, так как на основе результатов аудиторских проверок принимается множество экономических решений. В России система нормативного регулирования находится в стадии становления и основы ее составляет ФЗ №307 от 30.12.2008 года «Об аудиторской деятельности». В этом законе определен статус аудитора, права и обязанности аудиторов и аудиторских организаций, в нем установлены квалификационные требования для аудиторов, установлены стандарты аудиторской деятельности, определены условия оплаты труда аудиторов, ответственности и социальной защиты и т.д.

 

 

Нормативно- правовое регулирование аудиторской деятельности имеет 5 уровней:

1 – федеральные законы  и кодексы;

2 – постановления Правительства  и акты министерств и ведомств;

3 – стандарты аудиторской  деятельности;

4 – акты министерств  и ведомств, касающиеся отдельных  отраслей и организаций;

5 – внутрифирменные аудиторские  стандарты.

Акты и законы, действующие в настоящее время: ФЗ «Об аудиторской деятельности», ФЗ «О внесении изменений в ФЗ «Об аудиторской деятельности», ФЗ «О бухгалтерском учете», Гражданский кодекс, Налоговый кодекс, Постановление Правительства «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности», Федеральные стандарты аудиторской деятельности, Кодекс профессиональной этики аудиторов.

 

 

2. Теоретические основы аудита денежных средств

 

Объектом аудиторской проверки операций с денежными средствами являются наличные денежные средства и денежные документы в кассе, денежные средства на расчетном, текущем, валютном и прочих счетах в учреждениях банков, средств в кассе предприятия и на счетах в учреждениях банков.

Любой аудитор обязан планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

Планирование аудита предполагает разработку общего плана аудита, программы аудита.

Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Все рабочие документы составляются в соответствии с определенными требованиями.

Планирование аудита учета денежных средств необходимо для выявления потенциальных проблем при осуществлении этих расчетов и устранение возникших ошибок с оптимальными затратами, качественно и аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности.

Важной частью планирования аудита является получение информации о деятельности аудируемого лица. Это помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут оказывать существенное влияние на аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

Денежные средства - раздел бухгалтерского учета.

Основной задачей аудита кассовых операций является проверка полноты и оприходования и списания наличных денег в кассе проверяется:

-  правильность оформления приходных кассовых документов;

-  правильность заполнения чековых книжек,

-  сопоставление приходных кассовых ордеров с журналом их регистрации, кассовой книгой и ведомостью № 1 по дебету счета 50 «Касса»;

-  правильность оформления расходных кассовых ордеров и приложенных к ним первичных документов;

-  обоснованность выдачи денег под отчет;