Порядок учета обязательных резервов банка, депонируемых в банке России

Дт 91010 «Штрафы за нарушение нормативов в обязательных резервах».

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Сумма уплаченного штрафа отражается в банке на соответствующем лицевом счете балансового счета 70606 «Расходы» в корреспонденции со счетами, с которых осуществлена уплата (взыскание).

 

Операционные проводки:

Допустим, что у банка существует обязательства на 250 000 000 рублей, 3 571 428 долларов и 2 777 777 евро, соответственно мы обязаны перечислить в Банк России  6 250 000 рублей, 89 285 долларов и 69 444 евро

Перечисление банком денежных средств на счета по учету обязательных резервов

Дт 30202810500000000203,    

Кт 30102810700000000203,      в сумме 6 250 000 рублей

 

Дт 30204840200000000203,

Кт 30102840300000000203,        в сумме 89 285 долларов (3 125 000 рублей)

 

Дт 30204978000000000203,

Кт 30102978100000000203,    в сумме 69 444 евро (3 125 000 рублей)

 

Документом по этой операции может выступать - платежное поручение. Все переводы по России осуществляется в рублях.

Допустим, что банк перечислил вместо 6 250 000 рублей – 5 000 000 рублей (в течении 1 дня) . Это будет отражаться проводками:

Дт 99998810100000000001,

Кт 91003810200000000128,     в сумме 1 500 000 рублей

По сумме недостачи начисляется штраф:

1 500 000*2*0,075/365=620 рублей

 Начисление штрафа

Дт 99998810100000000001,    

Кт 91010810500000000001,     в сумме 620 рублей

Перечисление штрафа

Дт 706068100000000203

Кт 301028100000000203 в сумме 620 рублей

Списание с внебалансового счета суммы штрафа, уплаченного (взысканного):

Дт 91010810500000000001,

Кт 99998810100000000001,     в сумме 620 рублей

 

 

 

 

Задача № 1.

20.08.2012 г. АКБ «Студенческий»  открыл депозитный счет негосударственной  коммерческой организации в сумме 3000.000 руб. под 9% годовых. Согласно условиям  депозитного договора начисление  процентов   ежемесячно.

Дата открытия депозитного счета 20.08.2012 г., дата  закрытия счета 19.08.2013 г.

Отразить требуемые учетные записи  в  день открытия и закрытия депозитного счета.

Начислить и отразить в учете проценты по данному депозитному договору на  31.12.2012г

Решение

20.08.2012г.

Открытие вкладного счета и зачисление на него денежных средств

Дт  40702810500000001438,

Кт  42105810600000001438,     в сумме 3 000 000 рублей

Документы, оформившие эту проводку - мемориальный ордер.

31.12.2012г.

Начисления процентов по вкладу на декабрь 2012г.

Дт  70606810200001111201,       в сумме 98 384 р., за период 20.08.2012г. по 31.12.2012;

Кт 47426810700000001438,

Документ, оформивший проводку – ведомость начисленных процентов.

19.08.2013

Начисления процентов по вкладу на август 2013г.

Дт  70606810200001111201,      в сумме 180 877р., за период 01.01.2013г. по 19.08.2013.

Кт 47426810700000001438,

Документ, оформивший проводку – ведомость начисленных процентов.

Зачисление начисленных процентов  на расчетный счет

Дт 47426810700000001425,    

Кт 40702810500000001425,     в сумме 279 261 рублей (с 20.08.2012 по 19.08.2013)

Документы, оформившие эту проводку - мемориальный ордер.

Закрытие вкладного счета

Дт  42101810600000001425,

Кт  40702810500000001425,       3 000 000 рублей

Документы, оформившие эту проводку - мемориальный ордер.

 

Задача № 2.

20.08.2012г.   АКБ «Студенческий»  выдал ЗАО «Зенит»  кредит в сумме 2 900 000 руб. сроком до 1 года по ставке 17% годовых. Обеспечение первоклассное, принято в обеспечение имущество с коэффициентом 1,4.

Составить  балансовые и внебалансовые учетные  записи по выдаче кредита.

Начислить и отразить учетными записями проценты  за пользование кредитом на 31.08.2012 г.

Составить выписку по ссудному счету на дату погашения кредита в полной сумме согласно условиям кредитного договора.

Решение

Выдача кредита

Дт 45206810400000001438,

Кт 40702810500000001438,      в сумме 2 900 000 рублей,

Документы, оформившие эту проводку - мемориальный ордер

Зачисление сумы обеспечения:

Дт 99998810400000001438    

Кт 91315810600000001438      в сумме 4 060 000 рублей

Создания резерва на возможные потери.

Дт 70606810700002530201

Кт 45215810500000001438,      в сумме 580 000рублей

Резерв создается в сумме, зависящей от категории качества заемщика (254-П). Предположительно, у заемщика II категория качества, сумма резерва – 20%.

Документ, оформивший проводку – мемориальный ордер (Приложение 1)

 

 

Сумма начисленных процентов:

2 900 000 * 0,17*11/365= 14 860 рублей

Начисление процентов

Дт 47427810700000001425,     

Кт 70601810600001111201,      в сумме 14 860 рублей

Документ, оформивший проводку – ведомость начисленных процентов.

Клиент передает в банк платежное поручение или извещение об уплате процентов за 31.08.2012г., проценты списываются каждый месяц (47427):

Дт  40702810500000001438,

Кт 47427810700000001438,      в сумме 14 860 рублей

Документы, оформившие эту проводку - мемориальный ордер

Выписку по ссудному счету можно посмотреть в Приложении 2

 

Задача № 3.

Сформулировать  конкретную банковскую операцию, отраженную в учете следующей учетной записью:

Дт 40702810300010000375

Кт 40702810500010004521 

Решение

Данная проводка означает, что негосударственная коммерческая организация оплатила счет   негосударственной коммерческой организацией, за определенные товары или услуги.

Документом по этой операции может выступать - платежное поручение

Платежное поручение можно увидеть в Приложении 3

 

Список используемой литературы:

1. Бухгалтерский учет в коммерческих банках: Учебное пособие / Л.В. Усатова, М.С. Сероштан, Е.В. Арская. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2012 – 392 с.
2. Учет и операционная деятельность в кредитных организациях: учебное пособие / А.И. Мерцалова, А.Л. Лазаренко. – М.: ИД «ФОРУМ» : ИНФРА – М, 2011. – 416 с.: ил. – (Высшее образование).
3. Бухгалтерский учет и отчетность в банках (Текст) : учеб. Пособие / Т.В. Гвелесиани; Гос. Ун-т – Высшая школа экономики. – М.: Изд. Дом Гос. Ун-та – Высшей школы экономики, 2011. – 392 с. – ISBN 978 – 5 – 7598 – 0615 (в обл.).

 

Приложение 1

Мемориальный ордер

Код формы документа по ОКУД

0401108

 

Составитель

МЕМОРИАЛЬНЫЙ ОРДЕР №	45		20.08.2012
			Дата

 

Наименование счета		Дебет счета			Сумма  цифрами
Расходы по созданию резерва на возможные потери			70606810700002530201		580000-00
Наименование счета		Кредит счета
Ссудный счет ООО «Зенит»			45215810500000001438
Сумма прописью						Шифр документа
Пятьсот восемьдесят тысяч рублей 00 копеек						06
Содержание операции, наименование, номер и дата документа,  на основании которого составлен мемориальный ордер   Создание резерва на возможные потери  ООО «Зенит»
Подписи                              подпись исполнителя и контролера исполнителя

 

Приложение:

1

документов на

1

листах.

 

 

Приложение 2

Выписка по ссудному счету

Выписка по ссудному счету

АКБ «Банк А» (ОАО)
Выписка по счету № 45206810400000001425
за период с 20.08.2012г. по 19.08.2013г.
Входящий остаток на 20.08.2012.- 0

№п/п	№ документа	дата проводки	корресподирующий счет	Дт	Кт	остаток на счете
1	325	20.08.2012	40702 810 5 0000 0001425	2 900 000,00р.		2 900 000,00р.
2	500	30.09.2012	40703 810 5 0000 0001425		241 666,67р.	2 658 333,33р.
3	501	31.10.2012	40704 810 5 0000 0001425		241 666,67р.	2 416 666,67р.
4	502	30.11.2012	40705 810 5 0000 0001425		241 666,67р.	2 175 000,00р.
5	503	31.12.2012	40706 810 5 0000 0001425		241 666,67р.	1 933 333,33р.
6	504	31.01.2013	40707 810 5 0000 0001425		241 666,67р.	1 691 666,67р.
7	505	28.02.2013	40708 810 5 0000 0001425		241 666,67р.	1 450 000,00р.
8	506	31.03.2013	40709 810 5 0000 0001425		241 666,67р.	1 208 333,33р.
9	507	30.04.2013	40710 810 5 0000 0001425		241 666,67р.	966 666,67р.
10	508	31.05.2013	40711 810 5 0000 0001425		241 666,67р.	725 000,00р.
11	509	30.06.2013	40712 810 5 0000 0001425		241 666,67р.	483 333,33р.
12	510	31.07.2013	40713 810 5 0000 0001425		241 666,67р.	241 666,67р.
13	511	19.08.2013	40714 810 5 0000 0001425		241 666,67р.	0,00р.
Итого по остаткам				2 900 000,00р.	2 900 000,00р.
Исходящий остаток						0

 

 

Приложение 3

Платежное поручение

20.08.2012		20.08.2012		0401060
Поступ. в банк плат.		Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ №	20.08.2012		электронно
	Дата		Вид платежа

 

Сумма прописью

Пять тысяч рублей

ИНН  7730015179

КПП

Сумма

5000-00

ООО «Зенит»

Сч. №

40702810300010000375

Плательщик

АКБ «Студенческий»

БИК

044583128

Сч. №

30102810700000000128

Банк плательщика

АКБ «Студенческий»

БИК

044583128

Сч. №

30102810700000000128

Банк получателя

ИНН  7730015179

КПП

Сч. №

40702810500010004521

ООО «Рубин»

Вид оп.

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

06

Получатель

Код

Рез. поле

Оплата за предоставление футболок 2 штуки «Рубин». В том числе НДС  762,71 рубля.

Назначение платежа

	Подпись руководителя плательщика	Штамп ответственного сотрудника за перевод
М.П. Печать плательщика	Подпись гл. бухгалтера плательщика