Порядок формирования пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в ЗАО «Агрофирма Кухаривская» Ейского района

Структуру бухгалтерской службы в ЗАО «Агрофирма Кухаривская» можно представить в виде следующей схемы (рисунок 1):

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Структура бухгалтерской службы ЗАО «А/ф Кухаривская»

 

Налоговый учет в ЗАО «Агрофирма Кухаривская» также ведется бухгалтерской службой в соответствии с действующим Налоговым Кодексом РФ.

Предприятие находится на специальном режиме налогообложения: системе налогооболожения для сельскохозяйственных производителей (ЕСХН). Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка установлена в размере 6%. Исследуема организация, в соответствии с п. 3 ст. 346 НК РФ, не уплачивает следующие налоги:

- налог на прибыль организации;

- налог на имущество;

- НДС.

Предприятие уплачивает следующие виды налогов:

- НДФЛ;

- транспортный налог;

- земельный налог;

- страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование, социальное страхование от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний;

- плату за негативное  воздействие на окружающую среду.

Отчетность формируется, исходя из действующих в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности. При составлении отчетности существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее 5 %.

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в период с 01 октября по 25 декабря с применением унифицированных форм первичной документации.

 

 

 

 

 

 

 

3 СОДЕРЖАНИЕ И  ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ПОЯСНЕНИЙ 

К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ В ЗАО «АГРОФИРМА КУХАРИВСКАЯ»

3.1 Расшифровка  информации об имуществе организации

В таблице 1.1 «Наличие и движение нематериальных активов» представлены не только первоначальная стоимость по видам активов на начало года и конец отчетного периода, их поступление и выбытие, но и дополнительные сведения:

- о начисленной амортизации  за отчетный период по видам  нематериальных активов (ранее начисленная  амортизация не детализировалась  по видам активов);

- о накопленной амортизации  за время использования объектов;

- об убытках от обесценения, об изменении первоначальной  стоимости и суммы амортизации  в результате переоценки нематериальных  активов.

Все показатели в таблице 1.1 отражаются за отчетный и за предыдущий год. В Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ЗАО «А/ф Кухаривской» таблица 1.1 не заполнена, так как в данной организации не ведется учет нематериальных активов.

Также в раздел «Нематериальные активы и расходы на НИОКР», согласно рекомендациям Минфина, могут включаться таблица 1.2 «Первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией», таблица 1.3 «Нематериальные активы с полностью погашенной стоимостью», таблица 1.4 «Наличие и движение результатов НИОКР», таблица 1.5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретенным нематериальным активам». В изучаемой организации в Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах эти таблицы включать нецелесообразно.

Таблица 2.1 «Наличие и движение основных средств» содержит данные о начисленной и накопленной амортизации по группам основных средств и доходных вложений в материальные ценности, об изменении первоначальной стоимости и суммы амортизации объектов в результате их переоценки.

Данные о составе основных средств ЗАО «А/ф Кухаривская» представлены в таблице 7.

 

Таблица 7 – Состав основных средств (первоначальная стоимость на конец        года) в  ЗАО «А/ф Кухаривская»

 

Наименование показателя	2010 г.		2011г.		2012 г.		2012 г. в % к
							2010 г.	2011 г.
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Здания, сооружения и передаточные устройства	49747	34,1	49747	31,5	49747	30,8	100,0	100,0
Машины и оборудование	36045	24,7	39424	25,0	38767	24,0	107,6	98,3
Транспортные средства	7528	5,2	12694	8,0	14254	8,8	189,3	112,3
Производственный и хозяйственный инвентарь	385	0,2	293	0,3	293	0,2	76,1	100
Продуктивный скот	22999	15,8	26469	16,8	29049	18,0	126,3	109,7
Многолетние насаждения	385	0,2	385	0,2	385	0,3	55,8	100
Другие виды основных средств	690	0,5	677	0,4	677	0,4	98,1	100
Земельные участки и объекты природопользования	28160	19,3	28160	17,8	28160	17,5	100	100
Основные средства - всего	145946	100	157849	100	161332	100	110,5	102,2

 

Наибольший удельный вес в составе основных средств ЗАО «А/ф Кухаривская» имеют здания и сооружения (30,8 % в 2012 г.), их стоимость в течение трех лет не изменялась. Стоимость машин и оборудования изменилась незначительно (на 7,6 % по сравнению с 2010 г.).   Стоимость продуктивного скота возросла на 26,3 %, его удельный вес равен 18,0 % в отчетном году. Остальные виды основных средств (транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, многолетние насаждения, другие виды основных средств) занимают небольшой удельный вес в составе основных средств.

Для наглядности состав основных средств отражен на рисунке 2.

 

 

Рисунок 2 – Состав основных средств ЗАО «Агрофирма Кухаривская»

 

Для заполнения таблицы 2.1 берут данные аналитического учета по счету 01 «Основные средства», а также по счету 02 «Амортизация основных средств».

Таблица 2.2 «Незавершенные капитальные вложения» содержит данные о незавершенном строительстве и незаконченным операциям по приобретению, модернизации основных средств. В 2010-2012 г. в ЗАО «Агрофирма Кухаривская» величина незавершенных капитальных вложений составила

1236 тыс. руб. Для заполнения  таблицы используют дебетовый остаток по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы». 

Важной является информация Таблицы 2.3 «Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации за отчетный и предыдущий год». По отдельным объектам основных средств в этой таблице отражают данные об увеличении их стоимости в результате достройки, дооборудования, реконструкции и об уменьшении стоимости объектов в результате их частичной ликвидации. Затраты, связанные с этими видами работ, учитываются в начале в дебете счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», затем списываются следующей бухгалтерской записью:

Дебет 01 «Основные средства»

Кредит 08 «Вложения во внеоборотные активы»

  В изучаемой организации работы, по которым приводятся данные в таблице 2.3, не проводились.

В таблицу 2.4 «Иное использование основных средств» включены сведения о стоимости переданных и полученных в аренду объектов как числящихся на балансе, так и за балансом, об объектах недвижимости, принятых в эксплуатацию и фактически используемых, находящихся в процессе государственной регистрации, об основных средствах, переведенных на консервацию, об ином использовании объектов (залог и др.).

В ЗАО «А/ф Кухаривская» стоимость основных средств, полученных в аренду и числящихся за балансом, составила 109166 тыс. руб., что на 45482 тыс. руб. меньше, чем в 2010 г.  Для заполнения строки 5283 «Полученные основные средства, числящиеся за балансом» используют данные по дебету счета 001 «Арендованные основные средства».

Стоимость основных средств, переведенных на консервацию, в

2011-20112 гг. равна 17807 тыс. руб. (данные по таким основным средствам отражаются в дебете субсчета 01-10 «Основные средства, переведенные на консервацию»). Основные средства, общая стоимость которых в 2011-2012 гг. составила 105424 тыс. руб., переданы в залог в связи с тяжелым финансовым положением организации. Передача в залог основных средств отражается в учете следующим образом:

Дебет субсчета 01-12 «Основные средства, переданные в залог»

Кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет в зависимости от вида основных средств)

Одновременно стоимость предметов, переданных в залог, отражается на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»

Отражение в пояснениях к бухгалтерскому балансу информации об основных средствах и нематериальных активах расширяет аналитические возможности бухгалтерской отчетности. Использование этой информации дает возможность ее пользователям объективно оценить состав недвижимого имущества организации, степень его износа, результаты переоценки, объем работ по достройке, дооборудовании и реконструкции основных средств.

Для раскрытия информации о финансовых вложениях предназначены Таблица 3.1 «Наличие и движение финансовых вложений» и 3.2 «Иное использование финансовых вложений.

Таблица 3.1«Наличие и движение финансовых вложений» содержит следующие данные за отчетный и предыдущий годы по видам долгосрочных и краткосрочных вложений:

- первоначальная стоимость финансовых вложений на начало года и конец отчетного периода и накопленная корректировка;

- поступило вложений за период;

- выбыло (погашено) вложений за период по первоначальной стоимости;

- накопленная корректировка по выбывшим (погашенным) вложениям;

- начисление процентов за период (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной);

- изменение текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения).

Накопленная корректировка определяется в следующем порядке:

- по финансовым вложениям, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, - как разница между первоначальной и текущей рыночной стоимостью;

- по долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, - как начисленная в течение срока обращения разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью;

- по финансовым вложениям, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, - как величина резерва под обесценение финансовых вложений, созданного на предыдущую отчетную дату.

Для таблицы 3.1 используют информацию, отраженную на счетах

58 «Финансовые вложения», 91 «Прочие доходы и расходы» (в отношении корректировки).

Величина краткосрочных финансовых вложений (300787 тыс. руб.) в ЗАО «А/ф Кухаривская» в 2010-2012 гг. не менялась, долгосрочных финансовых вложений организация не имеет.

В таблице 3.2 «Иное использование финансовых вложений» показана стоимость финансовых вложений по их группам или видам, находящихся в залоге, переданных третьим лицам (кроме продажи), используемых по иному по состоянию на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему. В исследуемой организации нет финансовых вложений, находящихся в залоге и переданных третьим лицам.

Таким образом, отчетная информация о финансовых вложениях в данной форме бухгалтерской отчетности упорядочена и дополнена, заинтересованные пользователи могут использовать ее для оценки динамики, состава и доходности финансовых вложений.

В разделе II «Оборотные активы» новой формы баланса оставлена

статья «Запасы», при этом представляемая в прежней форме баланса информация об остатках по отдельным видам запасов из новой формы баланса исключена. Эти сведения и другие дополнительные данные о запасах отражаются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в Таблице 4.1 «Наличие и движение запасов за отчетный и предыдущий год».

Помимо себестоимости запасов на начало года и конец отчетного периода, данных об их поступлении и выбытии за отчетный период в Таблице 4.1 отражаются следующие отсутствовавшие ранее сведения по видам (группам) запасов за отчетный и предыдущий годы:

- о величине резерва  под снижение стоимости запасов;

- об убытках от снижения  стоимости запасов;

- об обороте запасов  между их видами (группами).

Структура запасов в ЗАО «А/ф Кухаривская» представлена в таблице 8.

 

Таблица 8 – Структура запасов в ЗАО «А/ф Кухаривская»

 

Наименование показателя	2010 г.		2011 г.		2012 г.		2012 г. в % к
							2010 г.	2011 г.
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности	32358	27,9	41901	33,5	33244	26,3	102,7
Животные на выращивании и откорме	21824	18,8	24940	19,9	25350	20,1	116,2
Затраты в незавершенном производстве	52497	45,3	57366	45,8	56967	45,1	108,5
Готовая продукция и товары для перепродажи	7772	6,7	940	0,5	10872	8,5	139,9
Расходы будущих периодов	1492	1,3	-	-	-	-	-
Итого	115943	100	125147	100	126433	100	109,0