Принципы создания внутреннего аудит. Вид внутреннего аудита

Отчетность внутреннего  аудита: для внутреннего аудита не разработанной формы отчетности. Она может иметь различные формы, такие как:

- аудиторская справка;

- аудиторское заключение;

- справка об экспертизе;

- докладная записка;

- отчет о проверке;

- акт ревизии и т.п.

 

Задание 2. Назвать нормативные документы, регулирующие внутренний аудит в России. Перечислить внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов.

 

Основные нормативные документы регулирующие внутренний аудит в России:

1. Правило (стандарт) аудиторской  деятельности № 8  "Понимание  деятельности аудируемого лица, среда, в которой она осуществляется и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности" (в ред. Постановлений Правительства РФ от 19.11.2008 N 863, от 27.01.2011 N 30)

2. Порядок организации внутреннего контроля в банках. — Положение Центрального банка РФ № 242-П от 16.12.2003 г.

3.  Порядок организации внутреннего контроля профессиональных участников рынка ценных бумаг. — Постановление ФКЦБ России № 03-34/пс от 13.08.2003 г.

4.  О рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору. — Письмо Центрального банка РФ № 59-Т от 13.05.2002 г.

5.  Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

6.  Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.

7.  Федеральный закон «Об акционерных обществах» № 208-ФЗ от 26.12.1995 г. (с изменениями и дополнениями).

8.  Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 403-ФЗ г. От 06.12.2011

9. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.1998 г.

10.  Федеральный закон «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» №161-ФЗ от 14.11.2002 г.

11. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08). Утверждено приказом  Минфина РФ от 06.10.08 г. № 106н.

12. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99). Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. №43н (с изменениями и дополнениями).

13.  Правило (стандарт) аудиторской деятельности № 29 «Рассмотрение работы внутреннего аудита» (Утверждено Постановлением Правительства Российской Федерации от 23.09.2002г. № 696).

Внутрифирменные документы, регламентирующие деятельность внутренних аудиторов.

1. Учетная политика организации;

2. Устав;

3. Положение об оплате труда;

4. Должностные инструкции;

5. Положение по службе внутреннего аудита;

6. Положение о персонале и  т.д.

 

Задание 3. Составить положение о службе внутреннего аудита открытого акционерного общества.

Положение о службе

внутреннего аудита  открытого  акционерного общества

 

1. Общие положения.

1.1 Служба внутреннего аудита является самостоятельным структурным подразделением фирмы и подчиняется непосредственно генеральному директору.

1.2. В своей деятельности служба  внутреннего аудита руководствуется  законодательством Российской Федерации, внутрифирменными нормативными актами, решениями учредителей и приказами генерального директора.

1.3. Ответственность за организацию  внутреннего аудита несет руководитель службы, который обязан организовать непрерывный процесс эффективного контроля во всех подразделениях фирмы, а также организовывать взаимоотношения со всеми подразделениями и внешними компетентными органами по вопросам контроля финансово-хозяйственной деятельности.

 

2. Задачи и подразделения

2.1. Организация комплексного контроля за работой фирмы.

2.2. Осуществляет контроль за  сохранностью собственности, правильным  расходованием денежных и материальных средств, соблюдением экономии и хозяйственного  расчета, законностью операций по финансово-хозяйственной деятельности. Проводит экспертизу бухгалтерской, финансовой, правовой и другой документации с целью предотвратить негативные последствия принятых решений. Проводит комплексный анализ деятельности фирмы. Принимает участие в возмещении материальных и денежных средств фирмы.

 

3. Структура подразделения

3.1. Структуру и штаты отдела  утверждает генеральный директор  фирмы в соответствии с предложениями начальника отдела.

3.2. В состав отдела могут входит  подразделения (секторы, бюро, группы) комплексного анализа, ревизий, постоянно действующей инвентаризационной группы, экспертизы и др.

3.3. Распределение обязанностей  между работниками  отдела  осуществляет начальник отдела в соответствии с должностными инструкциями и настоящим Положением.

3.4. Начальник отдела назначается   из числа лиц имеющих высшее экономическое или юридическое образование и стаж работы главным бухгалтером 5 лет.

 

4. Функции подразделения

4.1. Фирма обязана осуществлять  внутрифирменный контроль с целью  недопущение осложнения финансового состояния, способного привести фирму к банкротству; для устранения негативных явлений на всех участках и структурных подразделениях, выявления и мобилизации внутрифирменных резервов.

4.2. Главные задачи внутреннего  контроля:

• проверка  соответствия  системы  организационных регламентов действующим нормативным актам и учредительным документам;

• обеспечение последовательной и  эффективной деятельности фирмы;

• проверка и инвентаризация наличия  имущества, эффективности использования  материальных, финансовых и трудовых ресурсов, применения цен, тарифов, расчетно-платежной дисциплины, своевременных расчетов с .бюджетом и внебюджетными фондами;

•  экспертиза достоверности оперативного, статистического и бухгалтерского учета на предмет достоверности информации;

• проверка учета затрат на производство, полноты отражения выручки от продаж, формирования финансовых результатов;

• проверка порядка использования  фондов экономического стимулирования и прибыли;

• предупреждение недостатков, отрицательно влияющих на эффективность работы фирмы.

4.3. Служба внутреннего аудита  самостоятельно планирует проверки, ревизии, инвентаризации, экспертизы  и другие мероприятия, вытекающие  из его задач.

 

5. Компетенция подразделений

5.1. Требовать от подразделений  предприятия представления планов, отчетов, справок, объяснений, разъяснений и других документов, необходимых для осуществления действенного и объективного контроля.

5.2. Подписывать акты проверок  и ревизий, предложений по улучшению  работы и другие документы, вытекающие из деятельности службы.

5.3. Представлять руководству фирмы и учредителям предложения о наложении материальных и дисциплинарных взысканий на лиц, нарушающих действующее законодательство.

5.4. Осуществлять связь с другими организациями по вопросам, входящим в компетенцию службы.

5.5. Указания службы внутреннего аудита в пределах функций и задач, предусмотренных настоящим Положением, являются обязательными к руководству и исполнению всеми работниками фирмы.

 6. Ответственность

6.1. Всю полноту ответственности  за качество, достоверность и  своевременность выполнения возложенных настоящим Положением на службу задач и функций несет начальник службы.

6.2. Степень ответственности других  работников службы устанавливается  должностными инструкциями.

 

7. Основные взаимоотношения отдела аудита с другими подразделениями

7.1. С бухгалтерией.

Получает документы, подтверждающие достоверность бухгалтерской и статистической отчетности, другие первичные документы, вытекающие из финансово-хозяйственной деятельности фирмы и расчетов с дебиторами, кредиторами, органами государственной налоговой инспекции и внебюджетными фондами.

Представляет акты проверок, справки о проведенном анализе, документы о проведенных инвентаризациях и другие документы, вытекающие из деятельности отдела и требующие информирования бухгалтерии.

7.2. С планово-экономическим отделом.

Получает годовые, квартальные и месячные планы производства, справки по анализу выпуска продукции,

себестоимости продукции и другую документацию, необходимую для проведения объективного контроля.

Представляет предложения по экономии материальных и денежных средств, по совершенствованию плановой работы, хозрасчета и самофинансированию подразделений.

7.3. С производственным подразделением.

Получает сводки выполнения плана выпуска продукции, месячные и квартальные отчеты о работе; данные по остаткам незавершенного производства, нормам расхода сырья, основных и вспомогательных материалов, расхода энергетических ресурсов; сметы затрат на ремонт оборудования; рекламации на некачественную продукцию.

Представляет результат анализа использования материальных средств и оборудования, справки проверок.

7.4. Юридическим отделом.

Получает результаты судебного рассмотрения по гражданским и уголовным делам; проекты приказов, инструкций договоров, и других актов, вытекающих из деятельности фирмы.

Представляет материалы по фактам хищений, недостач и взысканий дебиторской задолженности с граждан. Справки и акты проверок для юридической оценки негативных фактов, выявленных проверками.

7.5. Отделом труда и заработной  платы.

Получает штатное расписание и изменения в них; Положение об оплате труда.

Представляет предложения по совершенствованию оплаты труда и справки по проверке подразделений в части оплаты труда и использования рабочего времени.

7.6. Отделом сбыта.

Получает оперативную информацию и первичные документы о выполнении договоров на реализацию продукции, документы по претензиям и искам в связи с поставкой продукции.

Представляет заключения, письменные справки по вопросам контроля, анализа деятельности отдела сбыта; предложения по совершенствованию работы отдела.

7.7. С другими отделами.

Получает первичные документы по видам деятельности отделов, сводные регистры, справки, объяснения; направляет специалистов для участие в проверках по руководством аудитора.

Представляет предложения по совершенствованию работы, справки, отчеты и другие отчетные документы по проведенным проверкам.

 

Задание 4. Разработать должностную инструкцию внутреннего аудитора.

 

Должностная инструкция внутреннего аудитора

 

1. Общие положения

1. Внутренний аудитор относится к категории специалистов.
2. На должность внутреннего аудитора назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) образование, дополнительную специальную подготовку, стаж бухгалтерской работы не менее (2 лет; 3 лет; др.) в том числе в качестве аудитора не менее (1 года; 2 лет; др.)
3. Внутренний аудитор должен знать:
1. Нормативные и методические материалы, регламентирующие производственно-хозяйственную деятельность предприятия.
2. Рыночные методы хозяйствования, закономерности и особенности развития экономики.
3. Профиль, специализацию и особенности структуры предприятия.
4. Аудит, аудиторские методики и процедуры, стандарты внутреннего аудита.
5. Порядок ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, международные стандарты бухгалтерского учета.
6. Методы анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
7. Правила проведения проверок и документальных ревизий.
8. Денежное обращение, кредит, порядок ценообразования.
9. Правила организации и ведения бизнеса.
10. Основы налоговой системы, порядок исчисления налогов.
11. Трудовое, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство.
12. Основы маркетинга, основы администрирования.
13. Этику делового общения.
14. Средства вычислительной техники, коммуникации и связи.
15. Экономику и организацию производства, труда и управления.
16. Основы трудового законодательства.
17. Правила и нормы охраны труда.
4. Назначение на должность внутреннего аудитора и освобождение от должности производятся приказом руководителя предприятия.
5. Внутренний аудитор подчиняется непосредственно руководителю предприятия; первому заместителю руководителя предприятия.
6. На время отсутствия внутреннего аудитора (отпуск, болезнь, пр.) его обязанности выполняет лицо, назначенное в установленном порядке. Данное лицо приобретает соответствующие права и несет ответственность за ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей.