Разработка учебной проверки и мероприятий по эффективному анализу денежных средств

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 10 Ноября 2013 в 08:08, курсовая работа

Краткое описание

Целью исследования является изучения учета денежных средств: теории и практики, проведение анализа денежных потоков для получения информации и разработки рекомендаций по эффективному использованию денежных средств на примере ООО «Вахрушевец».
Для достижения цели исследования представляется целесообразным решить следующие задачи:
1.Определить понятие денежных средств предприятия, содержание правил и порядка их учета.
2. Исследовать организацию учета денежных средств в ООО «Вахрушевец».
3. Проанализировать движение денежных средств и разработать рекомендации по повышению эффективности их использования в ООО «Вахрушевец».

Содержание

Введение……….……………………………………………………………...………..…….6
1 Учет денежных средств……….……….………………………………….……..………8
1.1 Понятие и состав денежных средств ………………………………….....…………….8
1.2 Учет наличных денежных средств…………………………………….………………11
1.3 Учет операций по расчетным счетам…………………………………….……………18
1.4 Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств………………..…...31
2 Анализ движения денежных средств ООО «Вахрушевец»………………..…...…..34
2.1 Краткая характеристика ООО «Вахрушевец»…………………………………..…….34
2.2 Анализ состава и структуры денежных средств………………………………….…..35
2.3 Анализ движения денежных потоков………………………………………….……...52
2.4 Анализ движения денежных средств прямым методом……………………….…….56
3 Разработка учебной проверки и мероприятий по эффективному анализу денежных средств………………………………………….…………..………………………….61
3.1 Организация учебной проверки операций с денежными средствами……………………………………………………………………………………..…...61
3.2 Аудит учета денежных средств в кассах организации…………………….………...66
3.3 Аудит операций по движению денежных средств на расчетном и специальных счетах в банках……………………………………………………………………………...………70
3.4 Особенности аудиторской проверки валютных операций…………………….…….76
3.5 Оформление протокола выявленных в ходе учебной проверки нарушений и ошибок………………………………..………………………………..………………………...….82
3.6 Отчет учебной проверки…………………………….……………..………………..…83
3.7 Совершенствование учета и контроля за сохранностью и использованием денежных средств……………………………………………………………………..……………85
Заключение…………………………………………………………………………….…..88
Список использованной литературы…………………

Скачать в ZIP архиве (187.26 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

ДИПЛОМ - движ ден ср.doc

— 967.00 Кб (Скачать файл)

Для открытия аккредитива или для получения чековой книжки денежные средства списываются с расчетного счета организации и зачисляются на счет 55 «Специальные счета в банках».

Например, открыт аккредитив на сумму 200 тыс. тыс. руб.. Эта сумма будет храниться на специальном счете в банке с момента открытия аккредитива до того дня, когда поставщик, в пользу которого открыт аккредитив, отгрузит продукцию (выполнит работы, окажет услуги) сдаст все расчетные документы в свой обслуживающий банк и на его расчетный счет будут зачислены денежные средства с аккредитива.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» будет закрываться при поступлении материальных ценностей, на оплату которых был использован аккредитив.

Если на счет 55 «Специальные счета в банках» денежные средства перечислялись для расчетов чековыми книжками, то при расчетах с другими организациями за приобретенные материальные ценности (работы, услуги) этим предприятиям выдается чек на определенную сумму.

Получив чек, организация-поставщик сдает его в свой обслуживающий банк, который на сумму чека предъявляет требование об оплате банку покупателя. А банк покупателя перечисляет эту сумму со счета 55 «Специальные счета в банках» банку поставщика, который зачисляет полученную сумму на расчетный счет своего клиента.

В отличие от расчетов аккредитивами, когда сумма аккредитива, как правило, используется целиком и счет 55 «Специальные счета в банках» закрывается сразу, при расчетах чеками денежные средства списываются с этого счета постепенно.

Неиспользованная сумма аккредитива или чековой книжки списывается со счета 55 «Специальные счета в банках» и зачисляется на расчетный счет предприятия.

При возврате банком сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи. По субсчету 55-3 «Депозитные счета» организация должна вести аналитический учет по каждому вкладу.

В бухгалтерском учете составляются следующие проводки:

Таблица 1.5 - Расчеты денежными средствами с покупателями и заказчиками

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Поступление денежных средств на расчетный счет
51	62	Получены денежные средства от покупателей и заказчиков в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов)	Сумма денежных средств, зачисленная на расчетный счет	Банковская выписка Платежное поручение
51	62	Получены денежные средства от покупателей и заказчиков в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки	Сумма аванса, зачисленная на расчетный счет	Банковская выписка Платежное поручение
Перечисление денежных средств с расчетного счета
62	51	Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов).	Сумма возврата, перечисленная с расчетного счета	Банковская выписка Платежное поручение
62	51	Возвращены авансы покупателям и заказчикам	Сумма возвращаемых авансов	Банковская выписка Платежное поручение

Таблица 1.6 - Расчеты денежными средствами с поставщиками и подрядчиками

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Перечисление денежных средств с расчетного счета
60	51	Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов) поставщикам и подрядчикам.	Сумма платежа поставщикам и подрядчикам	Банковская выписка Платежное поручение
60	51	Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам	Сумма аванса, перечисленная с расчетного счета	Банковская выписка Платежное поручение
Поступление денежных средств на расчетный счет
51	60.01	Получены излишне уплаченные денежные средства от поставщиков и подрядчиков	Сумма возврата, зачисленная на расчетный счет	Банковская выписка Платежное поручение
51	60.02	Возвращены авансы от поставщиков и подрядчиков	Сумма возвращаемых авансов, зачисленная на расчетный счет	Банковская выписка Платежное поручение

Таблица 1.7 - Расчеты денежными средствами с разными дебиторами и кредиторами

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Перечисление денежных средств с расчетного счета
76.02	51	Перечислены денежные средства в счет расчетов по претензиям	Сумма претензий, погашаемых с расчетного счета	Платежное поручение Банковская выписка
76.01	51	Перечислены денежные средства в счет расчетов по страхованию	Сумма страховых взносов, перечисляемых с расчетного счета	Платежное поручение Банковская выписка
76	51	Перечислены денежные средства прочим кредиторам в погашение задолженности	Сумма погашаемой кредиторской задолженности	Платежное поручение Банковская выписка
Поступление денежных средств на расчетный счет
51	76.02	Получены денежные средства по предъявленным претензиям	Сумма претензий, зачисляемых на расчетный счет	Платежное поручение Банковская выписка
51	76.01	Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями	Сумма, поступившая на расчетный счет	Платежное поручение Банковская выписка
51	76	Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности	Сумма погашаемой задолженности	Платежное поручение Банковская выписка
51	76.03	Получены доходы от участия в других организациях	Сумма дохода	Платежное поручение Банковская выписка

Таблица 1.8 - Расчеты по кредитам и займам

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Расчеты по краткосрочным кредитам, полученным организацией
51	66.01	Зачислены денежные средства на расчетный счет в качестве краткосрочного кредита	Сумма полученного кредита	Платежное поручение Банковская выписка
66.01	51	Перечислены денежные средства в счет погашения краткосрочных банковских кредитов	Сумма погашаемого кредита	Платежное поручение Банковская выписка
66.02	51	Погашение процентов по краткосрочным банковским кредитам	Сумма перечисляемых процентов	Платежное поручение Банковская выписка
Расчеты по долгосрочным кредитам, полученным организацией
51	67.01	Зачислены денежные средства на расчетный счет в качестве долгосрочного кредита	Сумма полученного кредита	Платежное поручение Банковская выписка
67.01	51	Перечислены денежные средства в счет погашения долгосрочных банковских кредитов	Сумма погашаемого кредита	Платежное поручение
67.02	51	Погашение процентов по долгосрочным банковским кредитам	Сумма перечисляемых процентов	Платежное поручение Банковская выписка
Расчеты по краткосрочным займам, полученным организацией
51	66.03	Получен краткосрочный займ на расчетный счет	Сумма полученного займа	Платежное поручение Банковская выписка
66.03	51	Перечислены денежные средства в счет погашения краткосрочного займа	Сумма погашаемого займа	Платежное поручение Банковская выписка
66.04	51	Перечислены проценты по краткосрочным займам	Сумма перечисляемых процентов	Платежное поручение Банковская выписка
Расчеты по долгосрочным займам, полученным организацией
51	67.03	Получен долгосрочный займ на расчетный счет	Сумма полученного займа	Платежное поручение Банковская выписка
67.03	51	Перечислены денежные средства в счет погашения долгосрочного займа	Сумма погашаемого займа	Платежное поручение Банковская выписка
67.04	51	Перечислены проценты по долгосрочным займам	Сумма перечисляемых процентов по займам	Платежное поручение Банковская выписка
Расчеты по займам, предоставленным организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам
58.3	51	Перечислены денежные средства в качестве займа другим юридическим и физическим лицам	Сумма перечисляемого займа	Платежное поручение Банковская выписка
51	58.3	Возврат займа от организаций или физических лиц	Возвращаемая сумма	Платежное поручение Банковская выписка

Таблица 1.9 - Расчеты с бюджетом и фондами

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Расчеты по налогам и сборам
68.1	51	Перечислен налог на доходы физических лиц	Сумма налога на доходы физических лиц	Платежное поручение Банковская выписка
68.2	51	Перечислен налог на добавленную стоимость	Сумма налога на добавленную стоимость	Платежное поручение Банковская выписка
68.3	51	Перечислен акциз	Сумма акциза	Платежное поручение Банковская выписка
68.4	51	Перечислен налог на прибыль	Сумма налога на прибыль	Платежное поручение Банковская выписка
68.7	51	Перечислен транспортный налог	Сумма транспортного налога	Платежное поручение Банковская выписка
68.8	51	Перечислен налог на имущество	Сумма налога на имущество	Платежное поручение Банковская выписка
68	51	Перечислены прочие налоги и сборы	Сумма налога	Платежное поручение Банковская выписка
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
69.1	51	Расчеты по социальному страхованию (ЕСН в части, перечисляемой в ФСС)	Сумма ЕСН, перечисляемая в ФСС	Платежное поручение Банковская выписка
69.2	51	Расчеты по пенсионному обеспечению (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование)	Сумма, перечисляемая на обязательное пенсионное страхование	Платежное поручение Банковская выписка

Таблица 1.10 - Внутренние операции по расчетному счету

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Поступление денежных средств на расчетный счет
51	51	Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации	Переведенная сумма	Платежное поручение Банковская выписка
51	50.01	Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации	Сумма, полученная из кассы	Платежное поручение Банковская выписка
51	55.01	Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам	Неиспользованная сумма по аккредитивам	Платежное поручение Банковская выписка
51	91.1	Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счет	Сумма процентов, начисленных на остаток расчетного счета	Платежное поручение Банковская выписка
Перечисление денежных средств с расчетного счета
51	51	Перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации	Перечисленная сумма	Платежное поручение Банковская выписка
50.01	51	Перечисление денежных средств с расчетного счета в кассу организации	Сумма денежных средств, переданных в кассу	Платежное поручение Банковская выписка
55	51	Перечислены денежные средства на аккредитив или специальный счет организации с её расчетного счета	Сумма денежных средств	Платежное поручение Банковская выписка
91.2	51	Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание	Сумма за расчетно-кассовое обслуживание	Платежное поручение Банковская выписка
57	51	Списаны со счета денежные средства на покупку валюты	Сумма на покупку валюты	Платежное поручение Банковская выписка

Таблица 1.11 - Финансовые вложения

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
58.1	51	Приобретение акций других организаций	Стоимость акций	Платежное поручение Банковская выписка
58.2	51	Приобретение организацией долговых ценных бумаг за плату с расчетного счета	Стоимость ценных бумаг	Платежное поручение Банковская выписка
58.4	51	Перечислен вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности)	Сумма вклада	Платежное поручение Банковская выписка

Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации. Для открытия валютного счета представляются такие же документы, как и для открытия расчетного счета.

Таблица 1.12 - Расчеты денежными средствами в валюте с покупателями и заказчиками

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
Поступление денежных средств на валютный расчетный счет
52	62.21	Получены денежные средства в валюте от покупателей и заказчиков в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов)	Сумма денежных средств в валюте, зачисленная на расчетный счет	Банковская выписка Платежное поручение
52	62.22	Получены денежные средства в валюте от покупателей и заказчиков в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки	Сумма аванса, зачисленная на расчетный счет	Банковская выписка Платежное поручение
Перечисление денежных средств с валютного расчетного счета
62.21	52	Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданных товаров (работ, услуг, ОС, НМА и прочих активов).	Сумма возврата, перечисленная с валютного расчетного счета	Банковская выписка Платежное поручение
62.22	52	Возвращены авансы в валюте покупателям и заказчикам	Сумма возвращаемых авансов в валюте	Банковская выписка Платежное поручение

Информация о работе Разработка учебной проверки и мероприятий по эффективному анализу денежных средств