Расчеты с покупателями и заказчиками

 

Все платежи, независимо от их направленности, осуществляются путем безналичных и наличных расчетов.

Наличный расчет - расчеты между предприятиями и юридическими лицами наличными денежными средствами [21, стр 257]. Данный вид расчетов наиболее характерен для розничной торговли, а также для расчетов с физическими лицами.

Расчеты наличными денежными средствами осуществляются через операционную кассу предприятия. Порядок ведения кассовых операций, а также сумма наличных денежных средств, которая может использоваться при расчетах между определены Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь 17.01.2008г. № 4 (с изменениями и дополнениями от 21.09.2009 № 154 (ред. 12.10.2009)).

Безналичные расчеты - форма денежного обращения, при которой хранение и движение денежных средств происходит без участия наличных денег, посредством зачисления денег на банковский счет и перечисления со счета плательщика на счет получателя [21, стр 126]. Бурцева И. Н. отметила, что при взаимных расчетах организации с покупателями и заказчиками имеют следующие наиболее часто встречающиеся формы безналичных расчетов: акцептная, аккредитивная, расчетными чеками и посредством банковских пластиковых карточек. Под формой расчетов понимают порядок отпуска продукции (товаров) выполненных работ или оказания услуг и расчета за них, а также документооборот между поставщиками продукции (подрядчиками) и покупателями (заказчиками) [17, стр 496].

При акцептной форме расчетов вначале отражается передача продукции покупателю, а затем оплаты за нее. Основанием расчетов могут быть платежные требования, выставляемые поставщиком после передачи продукции, либо платежные поручения, заполняемые покупателем. В зависимости от того, кто является инициатором платежа, безналичные расчеты могут осуществляться дебетовыми или кредитовыми переводами. На рис. 1.1 отражен порядок прохождения документов при расчете с покупателями посредством дебетовых переводов, т.е когда инициатором выступает получатель платежа (бенефициар), а основанием для расчетов является платежное требование.

Платежное требование - это требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы денежных средств и зачисления ее на счет получателя средств.

Данной форме расчета присущи три особенности:

Данная форма расчета применяется только после отгрузки продукции.

Требования оплачиваются с предварительным акцептом.

Срок предварительного акцепта составляет три рабочих дня, не считая дня поступления требования в банк. В целях ускорения расчетов между плательщиком и получателем средств договором может быть предусмотрена оплата требований в день их поступления в банк плательщика.

Для этого плательщик должен представить в обслуживающий его банк список предприятий, с которыми заключены договора на оплату требований в день их поступления в банк плательщика. В списке должны быть указаны номера и даты заключения договоров. Список заверяется подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.

Список, с проставленной на нем датой поступления в банк, находится у ответственного исполнителя, обслуживающего плательщика. Требования, подлежащие оплате в день поступления в банк плательщика, должны содержать надпись, учиненную по следующей форме: «Оплата в день поступления». Ответственный исполнитель сверяет со списком только те требования, которые содержат указанную надпись.

При отсутствии на требованиях надписи об оплате в день поступления в банк плательщика, а также при поступлении требований от предприятий, не указанных в списке, оплата их производится с предварительным акцептом.

Требования, подлежащие оплате с предварительным акцептом, оплачиваются на следующий день после истечения срока предварительного акцепта. Плательщик имеет право заявить обслуживающему его банку отказ от акцепта требования в течение установленного срока предварительного акцепта.

Отказ может быть полным или частичным с указанием соответствующих мотивов. Плательщик имеет право полностью отказаться от акцепта требования, а банк обязан принять отказ в случаях:

· отсутствия договора;

· отсутствия данной формы расчетов в договоре;

· предъявление бестоварного требования, т.е. требования оплаты

· товаров, фактически неотгруженных (неотпущенных) получателю;

· предъявления требования за ранее оплаченный товар;

· несоответствия наименования товаров, указанных в требовании, приложенным товарно-транспортным накладным или заменяющим их документам.

Банки не рассматривают споры между получателем и плательщиком по существу отказов от акцепта.

3. Данная форма расчета осуществляется через систему инкассо.

Инкассо - банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента-получателя средств и на основании составленного им (получателем) расчетного документа получает причитающуюся получателю сумму денежных средств от плательщика и зачисляет ее в установленном порядке на счет получателя.

Ответственный исполнитель банка, принимающий документы на инкассо, обязан проверить:

· наличие в требовании даты и номера договора, предусматривающего отгрузку (отпуск) товара, дата отгрузки (отпуска) товара;

· наличие товарно-транспортных или заменяющих их документов, соответствие их номеров и сумм записям в требованиях;

· при отсутствии товарно-транспортных или заменяющих их документов - дату их отсылки (вручения) плательщику;

· соответствие образцов подписей и оттиска печати на требованиях заявленным в банк образцом подписей и оттиска печати;

· правильность составления представленных реестров, в частности, соответствие общей суммы требований, принятых на инкассо, данным реестра, соответствие подписей и оттиска печати на реестре заявленным в банк образцам, а также даты составления реестров дню приема их банком.

Требования, не отвечающие правилам, установленным для предоставления документов в банк, вычеркиваются из реестра с исправлением его итогов и возвращаются представившему их предприятию.

У этой формы безналичного расчета есть свои преимущества и недостатки.

Преимущества:

Система инкассо обеспечивает четкий порядок адресации доставки требований и контроль за расчетами со стороны покупателя и поставщика.

Может осуществляться отгрузка без предварительной оплаты.

Недостатки:

Возникновение взаимной дебиторской и кредиторской задолженности.

 

 

Рис. 1.1 Акцептная форма расчетов (платежными требованиями)

 

Последовательность выполнения операций при расчетах платежными требованиями:

- отдел сбыта выписывает товарно-транспортные накладные на передачу продукции (товаров) покупателю;

- отпуск продукции со склада покупателю на основании товарно-транспортной накладной и доверенности;

- представление в банк поставщика платежного требования для оплаты за поставленную продукцию, товары;

- представление копии товарно-транспортной накладной в банк поставщика;

- передача платежного требования для оплаты в банк покупателя;

- получение покупателем платежного требования для акцепта (согласие на оплату платежного требования);

- оплата платежного требования;

- перечисление денег на расчетный счет поставщика за реализованную продукцию.

Платежное поручение (в дальнейшем - «поручение») представляет собой расчетный документ, содержащий поручение плательщика обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя.

Поручением могут производиться:

· расчеты за полученные товары при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного или иного документа, подтверждающего отгрузку (отпуск) товара;

· расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, погашение задолженности банку по ссуде и процентам, переводы средств на выплату заработной платы в пользу отдельных граждан, оказание и возврат временной финансовой помощи, предоставление займа);

· предварительная оплата (в случаях, предусмотренных нормативными актами, договорами). Под предварительной оплатой понимается оплата товаров, готовых к отгрузке (отпуску) покупателям к моменту платежа и отгружаемых (вывозимых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа, если другие сроки не определены договором или нормативными актами, которыми предусмотрен данный порядок расчетов;

· авансовые платежи (в соответствии с заключенными договорами). Авансовый платеж - сумма денежных средств, перечисленная, выданная в счет условленного платежа или расходов, по которым отчет будет дан впоследствии;

· оплата товарных векселей.

Преимущества данной формы расчетов:

. Универсальность.

. Можно сблизить дату отгрузки с датой оплаты.

. Простота оформления и прохождения через банк.

Недостатки данной формы расчетов:

. Нет должной гарантии платежа.

. Возникновение взаимной дебиторской и кредиторской задолженности.

Порядок прохождения документов при расчете с покупателями посредством кредитовых переводов, т.е. когда инициатором расчетов выступает покупатель, а основание для расчетов является платежное поручение, отражен на рис. 1.2.

Рис. 1.2 Акцептная форма расчетов (платежными поручениями)

 

Последовательность выполнения операции при расчетах платежными поручениям следующая:

- отдел сбыта выписывает товарно-транспортные накладные на передачу продукции (товаров) покупателю;

- отпуск продукции со склада покупателю на основании товарно-транспортной накладной и доверенности;

- передача покупателем платежного поручения для оплаты в банк покупателя;

- перечисление денег на расчетный счет поставщика за реализованную продукцию;

- предоставление покупателю выписки из расчетного счета о снятии денег и перечислении поставщику;

- предоставление получателю платежа (бенефициару) выписки с расчетного счета о поступлении денег за реализованную продукцию.

Суть аккредитивной формы расчета заключается в том, что оплата предшествует передаче продукции - выполнению работ, оказанию услуг. При такой форме оплата может производиться платежными поручениями в виде предоплаты или посредством заявлений на аккредитив.

Когда основанием для безналичных расчетов является платежное поручение, передаваемое покупателем в банк в порядке предоплаты за продукцию, т.е. инициатором расчетов выступает плательщик (покупатель), переводы называются кредитовыми.

На рисунке 1.3 отражена последовательность выполнения операций при расчетах платежными поручениями:

- выписка счета-фактуры на предполагаемую сумму сделки и передача покупателю;

- представление платежного поручения и счета-фактуры покупателем в банк для оплаты стоимости покупки;

- перечисление денег на расчетный счет поставщика за продукцию;

- выписка с расчетного счета о поступлении средств на расчетный счет поставщика;

- отпуск продукции со склада поставщика покупателю на основании товарно-транспортной накладной и доверенности.

 

Рис. 1.3 Аккредитивная форма расчетов (платежными поручениями)

 

Платежное требование-поручение (в дальнейшем - «требование-поручение») - расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетного, отгрузочных и других документов, предусмотренных договором, стоимость поставленного по договору товара, произвести платежи по другим операциям.

Требования-поручения выписываются получателем средств на бланке установленной формы и, вместе с отгрузочными и другими, предусмотренными договором документами, направляются непосредственно плательщику.

Первый экземпляр требования-поручения должен быть оформлен подписями и оттиском печати получателя средств. Плательщик, при согласии оплатить требование-поручение, представляет его в обслуживающий банк в 3-х экземплярах. В реквизите требования-поручения «Сумма к оплате» должна быть проставлена цифрами и прописью сумма, акцептованная плательщиком и подлежащая списанию с его счета.

Требование-поручение принимается банком к исполнению в сумме, акцептованной плательщиком. Первый экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика, и после совершения операции помещается в документы для банка, второй - направляется банку получателя для приложения к выписке из счета получателя, третий - выдается плательщику с распиской в приеме поручения и штампом банка.

Срок, в течение которого плательщик обязан представить в банк требование-поручение, определяется сторонами в договоре и банком не контролируется.