Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Сентября 2013 в 18:24, реферат
Целью проверки операций по счетам в банке является установление правильности и законности открытия и функционирования счетов в банке, осуществление безналичных расчетов и полноты их отражения в бухгалтерском учете.
Основные задачи проверки:
- проверка соответствия произведенных операций нормативным документам;
- проверка правильности оформления выписок со счетов в банке и приложенных к выписке документов подтверждающих операции;
- арифметическая проверка правильности ведения остатков на конец дня и подсчетов оборотов по приходу и расходу денежных средств в выписках банка и регистров по учету денежных средств в банке;
Если суточные выдаются в пределах норм, то их сумма в налоговом учете включается в состав прочих расходов. Если суточные выдаются сверх установленных норм, то сумма превышения в состав прочих расходов не включается и налогооблагаемую прибыль не уменьшает.
Суточные, превышающие законодательно установленную норму, включаются в доход работника, подлежащий обложению НДФЛ в соответствии со статьей 224 НК РФ по налоговой ставке 13%. Сделать это организация должна, при выплате очередной заработной платы данному работнику.
В учете эти операции отразятся следующим образом:
Д 71 К 50 - Выданы работнику денежные средства в подотчет;
Д 26 К 71 - Отражены расходы в виде суточных.
Превышение фактически произведенных расходов в виде суточных, учитываемых при исчислении бухгалтерской прибыли, над расходами, принимаемыми для исчисления налогооблагаемой прибыли приводит к образованию постоянной разницы, с возникновением которой в бухгалтерском учете организации признается постоянное налоговое обязательство. Постоянное налоговое обязательство представляет собой сумму налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на прибыль в отчетном периоде. Данная сумма в бухгалтерском учете отражается следующим образом:
Д 99 К 68 - Отражена сумма постоянного налогового обязательства;
На дату выплату заработной платы в организации:
Д 70 К 68 - Удержан НДФЛ с суммы суточных, превышающих норму.
1. Налоговый кодекс РФ. Ч. 1, 2 (с учетом изменений, дополнений).
2. Ендовицкий, Д.А. Комплексный анализ и контроль инвестиционной деятельности: Методология и практика / Д.А. Ендовицкий; Под ред. Л.Т. Гиляровской. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 398 с.
3. Мельник, М.В. Ревизия и контроль: Учебное пособие для студентов / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин; Финансовая акад. при Правительстве РФ; Под ред. М.В. Мельник. - М.: ФБК-пресс, 2003. - 519с.
4. Мельник, М.В. Ревизия и контроль: Тесты и задачи: Учебное пособие для студ. вузов / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин; Под ред. М.В. Мельник. - М.: ФБК-пресс, 2004. -260 с.
5. Маренков, Н.Л. Ревизия и контроль / Н.Л. Маренков. – Ростов-на-Дону; М.: Феникс, 2004. – 416 с.
6. Родионова, В.М. Финансовый контроль: Учебник для студ. вузов, обуч. По специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ аудит» / В.М. Родионова, В.И. Шлейников. – М.: ФБК-Пресс, 2002. – 319 с.
7. Степашин, С.В. Государственный финансовый контроль: Учебник для вузов / С.В. Степашин. – СПб.: Питер, 2004. – 553 с.
Информация о работе Ревизия операций по расчетному счету в банке и по прочим счетам