Сбор аудиторских доказательств и обобщение результатов проверки

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Декабря 2011 в 20:56, курсовая работа

Краткое описание

Целью курсовой работы является разработка научно обоснованной концепции системы экономического контроля хозяйствующих субъектов, объединяющей внешний и внутренний контроль разных аспектов внешнеэкономической деятельности, обоснование направлений совершенствования методологии учета, анализа и контроля.

Содержание

Введение…………………………………………………………………….…4
Глава 1. Сущность аудита ВЭД (аудита экспортных и импортных операций) и их нормативное регулирование……………………………………....7
1.1. Цель и информационная база аудита ВЭД (аудита экспортных и импортных операций)………………………………………….........7
1.2. Нормативное правовое регулирование аудита ВЭД (аудита экспортных и импортных операций)……………………………………...……..10
1.3. Этапы аудита ВЭД (аудита экспортных и импортных операций)……………………………………………………………………………13
Глава 2. Планирование аудита ВЭД (аудита экспортных и импортных операций)………………………………………..…………………………………..17
2.1. Понимание деятельности аудируемого лица………………...17
2.2. Оценка системы внутреннего контроля, уровня существенности и аудиторского риска……………………………………………19
2.3. Формирование плана и программы аудита экспортных и импортных операций………………………………………………………………29
Глава 3. Сбор аудиторских доказательств и обобщение результатов проверки…………………………………………………………………………....38
3.1. Сбор аудиторских доказательств и их документирование…………………………………………………………………38
3.2. Обобщение результатов проверки…………………………38

Заключение…………………………………………………………………..40
Список использованной литературы…………

Скачать в ZIP архиве (63.08 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

С титульника ВЭД.doc

— 310.50 Кб (Скачать файл)

          │   └────────────────────────────────────────────────────────────────────┘   │

          │                                                                            │

          ▼                                                                            ▼

┌─────────┴──────────────────┐                                 ┌───────────────────────┴───┐

│Раздельная оценка (поуровне-│                          Да     │Существуют доказательства в│

│вое  тестирование):          │                      ┌──────────┤поддержку средств  контроля │

│- неотъемлемого  риска;      │                      │          └────────────────────┬──────┘

│- контрольного риска,  (про-│                      ▼                               ▼ Нет

│водится  по  алгоритму,  ана-│        ┌─────────────┴────────────┐  ┌───────────────┴──────────────┐

│логичному  алгоритму комбини-│        │Применение комбинированной│  │Получение доказательств только│

│рованной оценки)            │        │оценки (сквозного  теста)  │  │путем проведения  процедур  по│

└────────────────────────────┘        └─────────────┬────────────┘  │существу  (самый  низкий  риск│

                                                    │               │необнаружения)                │

                                                 Да │               └──────────────────────────────┘

                                                    ▼

                                   ┌────────────────┴───────┐       ┌────────────────────────┐

                                   │Текст   первого   уровня│  Нет   │Высокий риск внутреннего│

                                   │(наиболее общие вопросы)├──────►┤контроля                │

                                   └────────────────┬───────┘       └────────────────────────┘

                                                 Да ▼

                                   ┌────────────────┴───────┐  Нет   ┌────────────────────────┐

                                   │ Текст второго уровня  ├──────►┤Средний риск внутреннего│

                                   └────────────────┬───────┘       │контроля                │

                                                 Да ▼               └────────────────────────┘

                                   ┌────────────────┴───────┐       ┌────────────────────────┐

                                   │Текст  третьего   уровня│  Нет   │Низкий  риск внутреннего│

                                   │(наиболее подробный)    ├──────►┤контроля                │

                                   └────────────────────────┘       └────────────────────────┘

Рис. 2.1. Блок-схема тестирования системы внутреннего контроля

 

При определении уровня существенности сначала необходимо отобрать показатели бухгалтерской отчетности, причем для каждого из показателей может быть установлен свой уровень существенности. Рекомендуется применять следующие доли от базовых показателей:

прибыль предприятия от продаж - 5%;

валовый объем реализации без НДС - 2%;

валюта  баланса - 2%;

собственный капитал - 10%;

общие затраты предприятия - 2%.

По отчетности ЗАО "Феникс" можно построить  таблицу базовых показателей  (табл. 3).

На основании этого распределения существует ряд способов определения уровня существенности, например:

- определяется  среднее арифметическое от уровней  существенности по всем показателям  и отбрасываются значения, отличающиеся  более чем на 20% от него (или  отличающиеся на порядок). Затем определяется новое значение среднего арифметического, и после округления последнего в пределах 20% получается итоговый уровень существенности; 
 
 

     Таблица 2.2

Система базовых показателей и порядок 
нахождения уровня существенности

 

┌───────────────────────────────────────────────────┬────────────────┬───────┬─────────────────────┐

│             Наименование показателя               │Значение показа-│Доля, %│Значение, применяемое│

│                                                   │теля в бухгал-│       │для нахождения уровня│

│                                                   │терской   отчет-│       │существенности, руб. │

│                                                   │ности, руб.     │       │                     │

├───────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼───────┼─────────────────────┤

│Прибыль  от продаж                                  │       -        │   5   │          -          │

├───────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼───────┼─────────────────────┤

│Валовый  объем реализации без НДС                   │       -        │   2   │          -          │

├───────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼───────┼─────────────────────┤

│Валюта баланса                                     │     60 000     │   2   │        1200         │

├───────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼───────┼─────────────────────┤

│Собственный  капитал (IV раздел баланса)            │     10 000     │ 10   │        1000         │

├───────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼───────┼─────────────────────┤

│Общие  затраты предприятия                          │       -        │   2   │          -          │

├───────────────────────────────────────────────────┼────────────────┼───────┼─────────────────────┤

│Уровень  существенности                             │                │       │        1100         │

└───────────────────────────────────────────────────┴────────────────┴───────┴─────────────────────┘ 

- выбираются  наиболее характерные базовые  показатели в зависимости от  масштаба и вида деятельности  организации Например, если основной  вид деятельности - торговля, целесообразно  выбрать за базовый валюту  баланса и тогда уровень существенности будет равен 1 200 руб., однако при проверке вновь образованной организации (как в случае с рассматриваемым ЗАО "Феникс", которое не имело значительного оборота) можно выбрать в качестве базового показателя капитал и резервы и, соответственно, значение, принимаемое в качестве уровня существенности, равное 1 000 руб.

Но, учитывая существующую методологию, наиболее целесообразно  за уровень существенности принять  среднее арифметическое данных показателей (1 000 + 1 200) : 2 = 1 100 руб.

Таки образом, для определения размера уровня существенности, который соответствует импортным операциям, необходимо скорректировать его на долю выручки от импортных операций в общем объеме выручки предприятия (в нашем примере - 20%). 

Проверка  системы внутреннего контроля осуществляется перед составлением плана и программы проверки экспортных торговых операций. Для этого прибегают, как правило, к опросу (письменному и устному) работников предприятия. Преимущественно проверяют работы, которые совсем не подвергались контролю либо мало контролировались бухгалтерией (или другой внутренней службы предприятия).

Для оценки системы внутреннего контроля целесообразно  провести тестирование.

Тесты средств контроля выполняются с  целью получения аудиторских

доказательств относительно эффективности: a) структуры систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, то есть того, насколько хорошо они организованы с точки зрения предотвращения или обнаружения и исправления существенных

искажений; б) работоспособности средств внутреннего контроля в течение

рассматриваемого  периода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 2.3

     Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета экспортных торговых операций  по данным организации 

Тест Да  Нет Примечание
Внутренний контроль 
 

1. Существует  ли на предприятии внутрифирменные  стандарты документов (справки, отчеты), отслеживающие продвижение экспортного  товара, его оплату и предназначенные  для обмена данными внутри  фирмы? 

2. Существует  ил защита базы данных по  экспортным торговым контрактам? 
 

3. Существует  ли ограниченный доступ лиц,  работающих на фирме, к учетной  информации по экспортным торговым  контрактам? 
 
 

4. Существует  ли в организации-экспортере разграниченный  доступ к данным складского  учета и бухгалтерии?

5. Проводится  ли в организации обмен документов  по экспортным торговым контрактам  в электронном виде? 

6.Существует  ли система контроля за авторизацией  аналогов электронных подписей?

7. Существую  ли в организационной структуре  предприятия службы, контролирующие продвижение экспортного товара на всех этапах реализации? 
 
 

8. Соблюдаются  ли определенные правила и  условия хранения товаров:

- при  транспортировке

- на  складе?

      
 
 
Только  первичные учетные документы. 
 
 
 
 
 

Вход  в базу данных защищен паролем. 
 
 

Доступ  к информации имеют работники  бухгалтерии и руководство. 
 
 
 
 
 
 
 

Обмен документов по экспортным торговым контрактам в  электронном виде проводиться в  основном между службами бухгалтерии, маркетинга и сбыта. 
 

Служба  сбыта отвечает за своевременность и полноту поставки экспортного товара покупателю, но полного систематизированного контроля за экспортным товаром на всех этапах реализации не осуществляет.

Условия хранения на складе и при транспортировке  соответствуют базисным условиям поставки, предусмотренных экспортными контракта.

Система бухгалтерского учета 

9. Экспортные  контракты заключаются с постоянными  контрагентами?

10. Фирма  имеет одноразовые экспортные  контракты? 
 
 

11. Поставка  экспортного товара осуществляется: 

- по  прямым экспортным договорам; 

- по  посредническим договорам? 

12. Экспортные  контракты совершаются через  один обслуживающий банк? 

13. Ведется  ли аналитический учет экспортных  товаров по партиям в разрезе  стран и контрагентов? 

14. Утверждено  ли Учетной политикой организации  Рабочий план счетов, в соответствии с которым к счету 43 «Готовая продукция» открыты субсчета: 

- «ГП  на экспорт»; 

- «ГП  для реализации на внутреннем  рынке»? 

15. Утверждено  ли Учетной политикой организации  Рабочий план счетов, в соответствии  с которым к счету 45-1 «Товары отгруженные экспортные» открыты следующие субсчета: 

- «Экспортные  товары в пути в СНГ»; 

- «Экспортные  товары в портах и на складах  СНГ»; 

- «Экспортные  товары в пути за границей»? 

16. Утверждено  ли Учетной политикой организации  Рабочий план счетов, в соответствии с которым к счету 44-1 «Накладные расходы по экспорту» открыты следующие субсчета: 

- «Накладные  расходы по экспорту в рублях»; 

- «Накладные  расходы по экспорту в валюте»; 

- «Общеторговые  накладные расходы»? 

17. Предусмотрено ли ведение аналитического учета по счетам учета расчетов с покупателями в разрезе видов задолженности, сроков ее возникновения? 

18. Предусмотрено  ли Учетной политикой организации  наличие положений, регламентирующих  раздельный учет выручки от  реализации товаров на экспорт и прочей реализации? 

19. Предусмотрено  ли Учетной политикой наличие  положений, устанавливающих порядок  ведения раздельного учета затрат  по видам деятельности, к которым  применяются различные налоговые  режимы по НДС? 

20. Ведется  ли аналитический учет по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям» в разрезе сумм НДС, относящихся к экспортной продукции (отгруженной, неоплаченной, оплаченной)? 

21. Организованная  система бухгалтерского учета  затрат на производство продукции  позволяет определить на этапе производства, что производимая продукция будет реализована на экспорт ( на территории РФ)?

      
 
Организация имеет постоянных покупателей. 

В течение 2009 года организация заключала одноразовые  экспортные договоры на поставку товаров. 

Основная  часть поставок товаров на экспорт в 2009 году осуществлялась по прямым экспортным договорам. 

Организация не занимается производством товаров, реализуемы на экспорт. 

Аналитики нет. 

Аналитики нет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Аналитический учет по счетам учета расчетов с покупателями ведется в разрезе вида валюты расчетов. 
 

Положения применяются с ограничениями  либо с нарушениями действующего порядка. 
 
 

Положения применяются с ограничениями  либо с нарушениями действующего порядка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Организация не занимается производством продукции, а реализует на экспорт приобретенные  товары и материалы.

Информация о работе Сбор аудиторских доказательств и обобщение результатов проверки