Синтетический и аналитический учет в банках

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Развитие рыночных отношений в  России делает чрезвычайно важным вопрос о функциях и операциях коммерческих банков. В современных условиях структура  банковской системы резко усложняется. Идет поиск оптимальных форм институционального устройства кредитной системы, эффективно работающего механизма на рынке  капиталов, новых методов обслуживания коммерческих структур.

Сегодня "деятельность банковских учреждений так многообразна, что  их истинная сущность оказывается действительно  неопределенной". В современном  обществе банки занимаются самыми разнообразными видами операций. Они не только организуют денежный оборот и кредитные отношения; через них осуществляется финансирование народного хозяйства, страховые  операции, купля-продажа ценных бумаг, а в некоторых случаях посреднические сделки и управление имуществом. Кредитные  учреждения выступают в качестве консультантов, участвуют в обсуждении народнохозяйственных программ, ведут  статистику, имеют свои подсобные  предприятия.

На  современном же этапе развития в  России рыночных отношений, когда успех  предприятия зависит не только от правильной организации производства, но и от экономии издержек вследствие адекватного использования банковской системы, возникла общая потребность  функционирующих на рынке экономических  единиц в формировании взаимоотношений  с банками, в том числе, в части  организации учета в банке.

Эффективная и гибкая система банковского  учета может и должна способствовать мобилизации внутренних сбережений. Особое значение приобретает в этой связи качественное банковское обслуживание, способное реагировать на формирующиеся  потребности изменяющейся экономики.

Система бухгалтерского учета - это  своеобразный механизм подготовки и  отражения информации об имущественном  и финансовом состоянии банка. Благодаря этой информации внутренние и внешние ее пользователи имеют представление о реальном состоянии дел банка.

Таким образом, целью данной курсовой работы будет рассмотрение и изучение особенностей аналитического и синтетического учета в банках, выявление проблем, связанных с этим, и путей их решения.

На основе поставленной цели решались следующие задачи:

1. изучение сущности и значения бухгалтерского учета для банка;
2. углубленное изучение нормативно-законодательной документации в области организации синтетического и аналитического учета в банках;
3. ознакомление с финансовой деятельностью исследуемого банка, его учетной политикой, видами деятельности, учредительными документами, финансовыми показателями;
4. изучение методологии ведения синтетического и аналитического учета в банках;
5. выявление существующих недостатков по теме исследования и путей их устранения.

Объектом исследования в ходе написания  курсовой работы является финансовая деятельность коммерческого банка  АКБ «Сбербанк Росси» за 2010-2012 гг.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав и заключения. В первой главе отражена организация синтетического и аналитического учета  в банках. Нормативно-законодательное регулирование.

Во второй главе отражен Синтетический и аналитический учет в банках на примере АКБ «Сбербанк России».

В заключении даны рекомендации по совершенствованию  синтетического и аналитического учета  в банке.

 

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ СИНТЕТИЧЕСКОГОИ  АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ. НОРМАТИВНО-ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ  РЕГУЛИРОВАНИЕ.

 

1.1.Понятие о бухгалтерских счетах  банка, их виды и классификация

 

Управление современными банками  основывается на использовании полной достоверной информации о формировании ресурсов банка и их размещении, о формировании финансовых результатов  деятельности банка и их размещении о формировании финансовых результат  деятельности банка и использовании  прибыли формировании оценочных  резервов банка с  целью снижения риска его потерь в будущем  и т.п.

Система обеспечивающая в банке такой информацией называется бухгалтерским учетом в банках.

Метологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является ЦБРФ (Банк России) который утверждает все нормативно-законодательные документы по банковской деятельности, устанавливает порядок ведения банковских операций и их документального оформления определяет правила ведения бухгалтерского учета в банках и формировании банковской отчетности выдает лицензии банком на осуществлении деятельности осуществляет контроль за деятельностью банков РФ.

По законодательству ЦБРФ все юридические  лица не зависимо от их организационно правовой формы и формы собственности  обязаны открывать в банке  расчетные счета при их государственной  регистрации, а также имеют право  на открытие валютных, депозитных, ссудных  и других специальных счетов в  обслуживающих их банках (все эти  счета называются лицевыми счетами  клиентов банка) поэтому бухгалтерский  учет в банке тесно связан с  бухгалтерским учетом в организации клиентов данного банка в части введения лицевых счетов клиентов. Так активные банковские операции, отраженные в активе баланса банка соответствуют пассивам в балансах организации клиентов в части введения лицевых счетов и наоборот. Пассивные банковские операции, расположенные в пассиве баланса банка, соответствуют активам в балансах организаций клиентов банка части ведения лицевых счетов.

В целом метология введения учета в банках почти не отличается от учета в промышленности.

Схема построения активного счета  в банках

Дебит	Кредит
Сн=
Дебетовый оборот (характеризует общее  увеличение по счету за период)	Кредитовый оборот (характеризует  общее уменьшение по счету за период
+	-

 
Таблица 1

Ск =Сн + Дт.о - Кт.о

Схема построения активного счета  в банках

Дебит	Кредит
	Сн=
-	+
Д.о. ( характеризует общее уменьшение по счету за период)	К.о. ( характеризует общее увеличение по счету за период, без Сн.)
	Ск=

Таблица 2

Для П банковского счета

Ск = Сн + Кт.о – Дт.о

Отличительной особенностью бухгалтерского учета в банке является его  оперативность и единство форм построения.

План счетов в банках по аналогии с планом счетов в промышленности предназначен для отражения состояния собственных и заемных источников банка и их различия в активные банковские операции.

План счетов в банка утверждается ЦБ РФ №385-П от 16.07.2012 г. «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ».

Банковский план счетов состоит  из синтетического 1и 2 порядка.

Синтетические счета 1 порядка имеют  трехзначный номер. Например, счет 102 называется «уставной капитал кредитных организации, созданные в форме с ограниченной (дополнительной ответственностью)».

Также субсчета называются синтетическими счетами 2 порядка. Они образуются путем  присоединения двухзначного порядкового  номера справа в синтетическому счету 1 порядка и имеют пятизначный номер.

По аналогии с планом счетов промышленности в банковском плане счетов делятся  на активные и пассивные по отношению к балансу.

Активные счета предназначен для учета средств банка по их видам и размещению, а пассивные счета предназначены для учета средств банка по источникам их формирования. Однако в отличие от плана счетов в промышленности в банковском плане счета отсутствуют так называемые активно-пассивные счета для отражения операций по счетам, по которым сальдо может быть как кредитовым, так и дебетовым. В банковском плане счетов предусмотрены парные счета: активные и пассивные. Информация на парных счетах накапливается в течении дня обособлена порядок ведения операций на парных счетах банка следующее: в начале операционного дня операций, начинают  отражаться по тому парному счету в котором имеет сальдо по результатам предыдущего дня, если в день на счете образуется отрицательное сальдо, то оно переносится на противоположный парный счет внутри проводной: Д активного парного счета к пассивному парному счету или Д пассивного парного счета в активно парного счета.

По структуре банка план счетов  состоит из 5 крупных разделов (глав):

Глава А.

Балансовые счета- основная в банковской практике. Балансовые счета оказывают прямое влияние на актив и пассив баланса банка и характеризуют всю банковскую деятельность коммерческого ( государственного) банка. В свою очередь балансовые счета делятся на 7 разделов. Номер раздела определяет  первую упору в номере синтетического счета первого и второго порядка.

Раздел 1. Капитал.

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные  металлы.

Раздел 3. Межбанковские операции.

Раздел 4. Операции с клиентами.

Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами.

Раздел 6. Средства и имущества.

Глава Б.

Счета доверительного управления, используются для учета трастовых операций банка.

Трастовые операции- это операции банка по доверительному управлению имуществом принадлежащие клиенту, но по которому банк осуществляет покупку, продажу, обмен и другие операции от своего имени по основании договора доверительного управления клиента.

По трастовым операциям банк формирует обособленную бухгалтерскую  отчетность с использованием счетов Глава Б.

Глава В.

Внебалансовым счетам в промышленности. На внебалансовых  счетах банка учитываются ценности и документы имеющиеся в банке, но на котором у банка отсутствует право собственности и документы имеющиеся в банке,но на котором у банка отсутствует право собственности или которому не оказывают влияние на актив и пассив баланса банка.

Например: ценности принятые  в  банк на ответственное хранение, на экспертизу, на комиссию и т.д.; имущество  полученное в залог под предоставленные  кредиты заемщикам.

Глава Г.

Срочные сделки и производные финансовые инструменты используются для учета  купли продажи финансовых активов( базовых активов) по которому дата заключения сделки не совпадают с датой совершения расчетов к финансовым активам. Например относятся иностранная валюта, ценные бумаги, драгоценные металлы, природные  драгоценные камни.

Глава Д.

Счета ДЕПО – используются для  учета и совершения операций с  ценными бумагами, принадлежащие  как самому банку, так и его  клиенту в специализированных подразделений  банка, называемых депозитами.

 

 

1.2.Сущность синтетического и аналитического учета в банке

 

Бухгалтерский учет в банках ведется  в двух направлениях: аналитическом  и синтетическом.

Аналитический учет - это подробный  детальный учет, отражающий банковскую операцию во всех ее деталях.

Цель аналитического учета:

* полно, подробно и оперативно  отразить все банковские операции  на бухгалтерских счетах;

* проконтролировать их по существу  и по форме, пользуясь данными  первичных денежно-расчетных документов, которые являются основанием  для бухгалтерских записей в  аналитическом учете.

Основные средства (регистры) аналитического учета: лицевые счета, картотеки  документов, операционные журналы.

Согласно Федеральному закону "О  бухгалтерском учете" аналитический учет - это учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. "Правила ведения бухгалтерского учета в коммерческих организациях" уточняют: аналитический бухгалтерский учет ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца.

Виды и содержание лицевого счета. Схема построения номера лицевого счета. Формы построения лицевого счета, реквизиты  лицевого счета.

В некоторых литературных источниках под лицевым счетом понимают бухгалтерский  счет, предназначенный для учета  расчетов с физическими и юридическими лицами, включая финансовые, кредитные  учреждения, а также органы государственной  власти. Согласно литературным источникам, связанным с автоматизацией банковского  учета, к лицевым счетам относят  все счета низшего уровня, в  том числе и внутрибанковские счета, такие как счета доходов, расходов, прибыли и убытков.

Все открываемые лицевые счета  клиентов должны регистрироваться в  книге стандартной формы, которую  ведут в разрезе балансовых счетов второго порядка, причем для каждого  номера и наименования этого счета  открываются отдельные страницы, которые пронумеровывают, прошнуровывают и опечатывают. Книгу заверяет подписью главный бухгалтер или его  заместитель, ее хранят у главного бухгалтера.

Во время регистрации в этой книге каждому клиенту присваивается  порядковый номер, который целесообразно  использовать для нумерации всех лицевых счетов, открываемых данному  клиенту. Номера закрытых счетов могут  присваиваться новым клиентам по истечении не менее двух лет после  даты их закрытия.

В книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям регистрируются лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п.