Синтетический и аналитический учет в банках

Состав реквизитов может быть следующим:

* идентификатор (кодовое обозначение)  лицевого счета;

* наименование счета;

* код клиента или код статьи (в случае внутри банковского  счета);

* номер балансового счета второго  порядка;

* тип счета (активный, пассивный);

* состояние счета (открыт, закрыт, блокирован, арестован);

* принадлежность счета (клиентский  или внутрибанковский);

* дата и пользователь системы,  открывший счет;

* дата и пользователь, производивший  последнее редактирование счета;

* дата последней операции по  счету;

* текущее сальдо;

* плановые обороты (дебетовые  и кредитовые) по данному счету;

* размер допустимого овердрафта  по счету;

* процентная ставка;

* процент за овердрафт:

* сумма за банковское обслуживание:

* принадлежность к тарифу (номеру  тарифа);

* номер внутри балансового счета  (для прямых расчетов);

* неподтвержденные кредитовые  обороты (для прямых расчетов).

Кроме указанных реквизитов по каждому  лицевому счету необходимо хранить  следующие:

* входящее сальдо;

* дату операции;

* код вида операции;

* номер документа;

* вид документа;

* корреспондирующий счет;

* сумму по операции.

Данные по операциям лицевого счета  должны быть доступны в течение года, а по завершении года, после проведения заключительных оборотов и получения  всех отчетов, могут быть переписаны в архив. В связи с тем, что  количество операций по счетам различно, целесообразно хранить общие  данные по лицевому счету и данные по операциям в разных файлах базы данных. Записи формируются по каждой операции отдельно и отдельно записи с общими данными по лицевому счету.

Схема построения номера лицевого счета:

1 - номер раздела

2,3 - номер счета первого порядка

4,5 - номер счета второго порядка

6,7,8 - код валюты 

9 - защитный ключ - контрольный шифр, устанавливается в момент открытия  лицевого счета.

10,11,12,13 - номер отделения, не имеющего  корреспондентского счета

14,15,16,17,18,19,20 - номер лицевого счета

форма построения лицевого счета:

название банка________________________

лицевой счет №________________________ дата_________________

Код операции:

1 - списано,/зачислено по плат поручению

- оплачено,/зачислено по плат требованию

3 - оплачен наличными ваш чек

4 - поступило наличными по объявлению  на взнос наличными

6 - оплачено,/зачислено по инкассовому поручению

9 - списано,/зачислено по счету по мемориальному ордеру

13 - расчеты с применением пластиковых  карт

В зависимости от содержания операций, отражаемых в регистрах бухгалтерского учета, регистры делят на синтетические  и аналитические:

-   регистры синтетического учета – открываются для ведения синтетических счетов (без пояснительного текста, только дата, номер и сумма бухгалтерской проводки);

-   регистры аналитического учета – служат для отражения данных аналитического счетов. С их помощью осуществляется контроль за наличием и движением каждого вида материальных ценностей.

Регистры бухгалтерского учета  подразделяется по строению (каким  образом расположены графы и  сколько их) на:

-   односторонние регистры – различные карточки для учета материальных ценностей, расчетов и других операций. В них объединены отдельные графы дебетовых и кредитовых записей. Учет ведется на одном листе в денежных, натуральных или одновременно в обоих измерителях. Односторонние регистры применяются в синтетическом и аналитическом учете;

-   двусторонние регистры – применяются в основном при ведении учета в книгах, счет открывается на двух развернутых страницах книги: левая страница – дебет, правая – кредит. Используются в синтетическом и аналитическом учете при ручном способе учета;

-   многографные регистры – используются для отражения дополни тельных показателей внутри аналитического учета, например, учет движения материалов отражается в целом по организацию, а также в разрезе отдельных материально ответственных лиц, регистрируются затраты по организацию, подразделениям и в разрезе статей затрат;

-   линейные регистры – разновидность многографных регистров, в них каждый аналитический счет отражается только на одной строке, что дает возможность разделить синтетический счет на неограниченное количество аналитических счетов;

-   шахматные регистры – используются для одновременного отражения суммы по дебету одного счета и кредиту другого. Каждая сумма записывается на пересечении строки и колонки.

Записи в учетные регистры осуществляют ручным способом – шариковой ручкой при ведении бухгалтерского учета  ручным способом, в случае если бухгалтерский  учет ведется с применением вычислительной техники в среде автоматизированной бухгалтерской системы – данные первичных документов вводятся в  программу, учетный регистр распечатывается и хранится на бумажном носителе. По окончании месяца на каждой странице учетного регистра подводятся итоги, итоговые записи синтетических и аналитических регистров сверяются.

Основными регистрами аналитического учета в банках являются:

1. картотека в документах;
2. операционные журналы;
3. лицевые счета.

1.Лицевые счета аналитического  учета открываются к каждому  синтетическому счету 2-го порядка  и регистрируются в разрез  отдельных лицевых счетов по  их видам, назначению по владельцам  в так называемой регистрационной  книги (электронной книге при  применении автоматизированных  систем бух учета в банке.

Номер лицевого счета может содержать  до 15-20 знаков, однако первые 5 цифр в номере лицевого счета означают номер счта из плана счетов в банках.

Лицевые счета аналитического счета  входят в унифицированную систему  денежно -  расчетной документации и являются выходными документами  банка.

В соответствии в признаком бухгалтерского учета в банках. Форма лицевых  счетов в разных банках может отличаться, но содержание лицевых счетов в разных банках может отличаться по содержанию лицевых счетов, т.е. их реквизиты  должны быть одинаковыми для всех банков:

1. дата совершения операции;
2. номер документа, на основании которых делается запись;
3. номер корреспондирующего счетов в системе двойной записи;
4. код вида операции (их 17);
5. сумма оборотов по дебиту и кредитов;
6. сумма остатка.

Заголовке лицевых счетов указывается  номер и справочные данные (например, наименование владельца счета, официальный курс валют, дата выписки счета).

По мере совершения операций, но банк счетам банк формирует выписку из лицевых счетов аналитического бухгалтерского учета, к которому прилагается все оправдательные документы или их копии подтверждающие факт совершения операции  на данном лицевом счете. Такие выписки из лицевых счетов клиентов являются основание для отражения в бухгалтерском счете клиента банковских операций.

Следует помнить, что лицевых счета  аналитического бухгалтерского учета  ведутся в течение года (с 1 января по 31 декабря текущего года), а с 1 января нового года информация из лицевых счетов прошлого года, переносится на начало текущего года ко всем счетам аналитического бухгалтерского учета в банке.

2. Картотека документов - это перечень  документов которое имеется у  сотрудничества. Перечень документов  сотрудника определяется, каким  образом ему будет производиться  расчет заработной платы и  каким образом сотрудник будет  учитываться в размещенных счетах.

Только документы, занесенные в  картотеку, влияют на расчет заработной платы сотрудника. Если сотруднику нужно что-то изменить в расчете  - значит нужно вести, уделить или  откорректировать какой-то документ, т.е. пользователь влияет на работу сотрудника документами из картотеки.

3.Операционные журналы- журналы, отражающие хронологический перечень всех выполненных депозитарием операций. Запись журнала операций содержит данные, идентифицирующие депозитарную операцию.

 Синтетический учет - это обобщенный учет. Он обобщает данные аналитического учета.

Задачи синтетического учета:

* сгруппировать данные аналитического  учета по определенным признакам  (балансовым счетам);

* проверить правильность ведения  аналитического учета. 

Сгруппированные данные синтетического учета используются для анализа  и управления банковской деятельностью.

Регистрами синтетического учета  являются следующие документы:

- ежедневный бухгалтерский баланс

- оборотные ведомости

- бух журналы

- кассовые журналы

- проверочная ведомость

На основании первичных документов составляется бухгалтерский журнал - ежедневный, где отражаются проводки по корреспондирующим счетам, журнал ведется в компьютере.

Отдельно от бух журнала ведется  учет в кассовых журналах. Они бывают 2 видов:

- по приходу кассы

- по расходу кассы

Кассовые журналы ведутся в  кассе банка кассирами. На основании  документов поступающих в кассу  банка: приходный кассовый ордер, расходный  кассовый ордер, чек, объявление на взнос  наличными составляются кассовые ордера. В конце рабочего дня банка  общими суммами по корреспондирующим  счетам данные переносятся в бух  журнал. Такое правило учета необходимо для качественного контроля за наличием и движением денежных средств  в кассе банка.

Бухгалтерский баланс - ежедневная форма  отчетности. В нем отражается, остатки на начало рабочего дня в банке и остатки на конец дня.

Бухгалтерский журнал предназначен для  регистрации всех операций, проведенных  за день по балансу банка. В нем  выводятся итоги оборотов по балансовым счетам. Ежедневная оборотная ведомость  составляется по балансовым и внебалансовым счетам. По окончании месяца на первое число составляется оборотная ведомость за месяц. Ежеквартально также составляется оборотная ведомость, которая содержит остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода.

Помимо ежедневной оборотной ведомости  составляется ежедневный баланс. Форма  баланса и порядок его формирования также отражены в главе об отчетности банка. Как отмечается в Правилах ведения бухгалтерского учета, ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно  кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов  местного времени на следующий рабочий  день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов  следующего рабочего дня после составления  баланса по операциям, непосредственно  выполняемым кредитной организацией.

Более подробным балансом можно  назвать оборотно - сальдовую ведомость, т.к. в ней отражается не только остатки на начало и конец, но и обороты за день.

По данным баланса контролируются:

- формирование и размещение  денежных ресурсов;

- состояние кредитных, расчетных,  кассовых и других банковских  операций;

- правильность отражения операций  в бухгалтерском учете.

Ежедневный баланс составляется поданным сводных карточек по балансовым счетам второго порядка по следующей  форме:

- Оборотная ведомость - составляется  ежемесячно и является формой  отчетности, т.к. она составляется  ежеквартально, за полугодие,  за год. По данным оборотной  ведомости формируется баланс

- Проверочные ведомости - необходимы  для поиска ошибок совершенных  в течении рабочего дня. Составляется  по лицевым счетам, в разрезе  того счета, где была совершена  ошибка.

Исправление ошибок проводятся следующими способами:

- от руки - запись сторон (красным цветом проводится запись или обводится квадратом)

- обратная проводка.

В проверочных ведомостях печатаются итоги оборотов по каждому действовавшему в течение дня лицевому счету  и остатки по действующим и  недействующим лицевым счетам, а  также печатаются итоги оборотов и остатков по балансовым счетам и  общие итоги по ведомости. Эти  ведомости используются для контроля за правильностью выведенных остатков в лицевых счетах. Кроме того, по их данным составляется баланс на 1-е  число месяца по счетам второго порядка, который вместе с оборотной ведомостью по счетам первого порядка является бухгалтерской отчетностью учреждения банка. В учреждениях банка, информация которых обрабатывается на электронных  вычислительных машинах, сверка аналитического учета с синтетическим производится в процессе обработки информации автоматизированным способом. Таким  же способом накапливаются обороты  по балансовым счетам и составляются месячные и годовые оборотные  ведомости. В проверочных ведомостях, составляемых на электронных вычислительных машинах, печатаются только остатки  по лицевым счетам. Эти ведомости  используются для оперативного учета  движения средств на счете при  оплате документов.