Система бухгалтерского учета и контроль за правильностью ведения учетных операций

 

Основанием для бухгалтерских  записей по счету 51 «Расчетный счет»  являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются ежедневно. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа.

Регистром бухгалтерского учета  по операциям на расчетном счете  в ООО «Модный дом» является журнал - ордер № 2. Журнал - ордер служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 в разрезе корреспондирующих  счетов. В конце журнала - ордера в специальном разделе отражаются дебетовые обороты счета 51.

Записи в журнале - ордере №2 производятся ежедневно. Предварительно однородные операции (с одинаковой корреспонденцией) суммируются в  соответствии со сделанной разметкой  в выписках банка и приложенных  к ним документах. Суммы оборотов по дебету счета 51 одновременно отражаются в соответствующих журналах - ордерах  по кредитовому признаку (это могут быть журналы - ордера № 6,8 и другие). В случаях, когда корреспондирующими счетами являются счета учета капитала и финансовых результатов деятельности, для конкретизации сумм по статьям аналитического учета к журналу - ордеру №2 ведутся листки - расшифровки. Журнал - ордер № 2 является регистром месячного обращения. Остаток средств на расчетном счете показан только на начало и конец отчетного периода. Для оперативных целей на протяжении месяца используются данные об остатках на расчетном счете, показанные в выписках банка.

По истечении месяца в  журнале - ордере выводятся суммы  оборотов за месяц, которые затем  переносятся в Главную книгу. До переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу- ордеру №2 бухгалтер сверяет (например, по счету 50- с данными оборотов журнала- ордера №1, по счету 66 - журнал - ордер № 4). По кредиту обороты заносятся общей суммой, одновременно все суммы, составляющие этот оборот, записывают в дебет соответствующих счетов. После переноса данных все записи в журнале-ордере заверяются исполнителем и главным бухгалтером.

На расчетном счете  скапливаются свободные денежные средства и поступления за проданную продукцию, выполненные работы и услуги и  прочие зачисления. С расчетного счета  производятся почти все платежи  организации: оплата поставщикам за товар, погашение задолженности  по бюджету, получение денег в  кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи.

 

 

 

 

 

Заключение

В ходе написания курсовой работы были получены ряд выводов:

1. Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.
2. Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними делает этот участок бухгалтерского учета особенно уязвимым в плане возможных нарушений и злоупотреблений и поэтому требует повышенного внимания при их проведении и отражении в учете.
3. В процессе учета кассовых операций бухгалтер должен следить за правильностью документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, правильностью списания денежных средств в расход, соблюдением кассовой дисциплины, правильностью отражения кассовых операций в учете.
4. При ведении учета операций по расчетному счету особое внимание следует обращать на соблюдение действующего законодательства.

В теоретической части  была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по счетам учета денежных средств. Были приведены счета, с  помощью которых ведется учет денежных средств, перечислена первичная  документация. Приведенная методика является полной и конкретизированной, что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением, движением и выбытием денежных средств.

 В практической части  был произведен учет конкретных  операций,  оформлена книга хозяйственных  операций и первичная документация  по этим операциям, которая  является приложением к данной  курсовой работе.

 На основании первичной  документации и книги хозяйственных  операций была заполнена схема учета денежных средств на расчетном счете.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература

1. Федеральный закон«Об аудиторской деятельности»от 07.08.2004г.№119-ФЗ.

2.  Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2005 г. N 696 "Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности"

3.  Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

4.  Адамс Р. Основы аудита. Пер. с англ./ Под. Ред. Я.В. Соколова. - М.: Аудит, ЮНИТИ,1995г.-398с.: ил.

5.  Аренс Э.А.; Лоббек Дж. К. Аудит. Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 1995.-560с.

6.  Аудит Монтгомери / Дефлис Ф.Л., Дженик Г.Р., О`Рейлли В.М., Хирш М.Б. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.-542с.

7.  Аудит товарных операций: Практ. пособие: / Л.Г. Макарова, Л. П. Широкова, В. В. Жаринов; Под ред. проф. В. И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 208с.

8.  Аудит: учебное пособие / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизов, Е.В. Старовойтова. М.: ИД «ФБК-ПРЕСС», 2005. – 544 с.

9.  Аудиторская проверка кредитов и займов: Практ. пособие: [Учебн. пособие для студентов вузов] / Сотникова Л.В.; Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 206с.

10.  Ахалкаци О.В. Аудит учета расчетов по оплате труда: Практ. пособие / Под ред. проф. В.И. Подольского. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 108с.

11.  Гладышева Ю.П. К нам едет аудитор. - М.: "Бератор". - 2006.

12.  Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит: Учебн. пособие – М.: Приор, 2005. – 320 с.

13.  Кочинев Ю.Ю. Аудит. – СПб.: Питер, 2005. – 304с.

14. http://www.consensus-audit.ru/audit-info/article/buxgalterskij-finansovyij-uchet/9/2/

15. http://referent.mubint.ru/security/1/61936/1#h4936

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение