Система бюджетирования на предприятии ООО "Наваррос"

Осуществляя ресторанную  деятельность ООО "Наваррос" имеет  партнерские отношения с большим  количеством клиентов.

Для увеличения объемов продаж продукции организация использует систему коммерческого кредитования, поэтому динамика дебиторской задолженности  имеет большое значение в эффективном  управлении компанией. Рассмотрим бюджет движения дебиторской задолженности (табл.3.5).

 

Таблица 3.5 «Бюджет дебиторской  задолженности ООО "Наваррос" на 2012 год»

Дебиторская задолженность Остаток на начало года

Поступление

Выбытие

Остаток на конец  года

 

7032

4321

1201

10 152

 

1 квартал 7032

265

3028

4269

 

2 квартал 4269

929

712

4486

 

3 квартал

4486

5590

1023

9053

 

4 квартал

9053

1300

201

10152

 

 

В 2012 году дебиторская задолженность  составит 10152 тыс. руб. Если рассматривать  поквартальное движение дебиторской  задолженности видно, что в начале года ее размер уменьшается, а к концу  года увеличивается, что обусловлено  сезонностью спроса на продукцию  и услуги предприятия.

Рост дебиторской задолженности  является негативным фактором, но его  негативное влиянием организация может  сглаживать увеличивая свою кредиторскую задолженность перед поставщиками. У организации имеются резервы  роста кредиторской задолженности, что будет подробно рассмотрено  при анализе бюджета кредиторской задолженности.

Основой деятельности ресторана  являются запасы продукции. В бюджетировании планирование запасов осуществляется с помощью бюджета закупок. Произведем его рассмотрение, табл. 3.5

Потребность в запасах  напрямую зависит от объема продаж. Рост объемов продаж в ООО "Наваррос" запланирован в размере 138% (табл. 3.5). Для выполнения плана по продажам предприятие должно запланировать  рост объема товарных запасов.

Определить объем товарных запасов можно с помощью следующей  формулы:

Товарные запасы план = (∆Vвыр*Vтзп)+(Vтзп*10%), (3.1)

где:

• ∆Vвыр – темп прироста выручки, %

• Vтзп – объем товарных запасов;

• (Vтзп*10%) – гарантированный  запас.

По данным бухгалтерского баланса товарные запасы на конец 2011 года составляют 9394 (без НДС) тыс. рублей.

Товарные запасы в плановом 2012 году составят:

ТЗ план = (9394 * 138%)+(9394*10%) = 13898 тыс. рублей

Кроме того при планировании запасов, должно быть учтено изменение  спроса в течении года. Произведем расчеты в табл. 3.6

 

Таблица 3.6 «Бюджет закупок  ООО "Наваррос" на 2012 год»

Товарные запасы

Остаток на начало года

Поступление

Выбытие

Остаток на конец  года

 

9394

4708

204

13898

 

1 квартал 9394

690

4680

5404

 

2 квартал

5404

3278

5730

2952

 

3 квартал

2952

12980

6930

9002

 

4 квартал

9002

14402

9506

13898

 

Итого

31350

26846

 

 

Бюджет закупок продукции  ООО "Наваррос" на 2012 год запланирован в размере 31350 тыс. руб. Продажа товарных запасов запланирована в размере 26846 тыс. рублей. Остатки на конец  года составят 13898 тыс. рублей.

Следующим этапом бюджетирования на предприятии является составление  бюджетов затрат и себестоимости. Издержки обращения организации являются одним из обобщающих показателей  интенсификации и эффективности  потребления ресурсов. От их размера  и степени изменения зависит  прибыльность деятельности организации.

Вначале проведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов.

Для планирования коммерческих расходов необходимо воспользоваться "методом процента от продаж". Этот метод будет использован  для переменных издержек обращения. Произведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов, табл. 3.7

Таблица 3.7 «Бюджет коммерческих расходов ООО "Наваррос"»

Статьи издержек В 2011 году

В 2012 году (план)

Отклонение

 

Сумма

Уд. вес

Сумма

Уд. вес

(+;-)

%

 

1.Выручка от продажи 34374

100

46 405

100

12 031

135

 

2. Коммерческие расходы

1433

4,2

1834

4,0

401

128

 

2.1 Транспортные расходы

76

0,2 108

0,2

32

142

2.2 Реклама

172

0,5

229

0,5

57

133

 

2.3 Упаковка

29

0,1

24

0,1

-5

83

 

2.4 Комиссионные 516

1,5

679

1,5

163

132

 

2.5 Расходы по аренде  и содержанию основных фондов 158

0,5

202

0,4

44

128

 

2.6 Командировочные расходы 72

0,2

73

0,2

2

102

 

2.7 Расходы на исследование  рынка

158

0,5

202

0,4

44

128

 

2.9 Прочие расходы

254

0,7

317

0,7

64

125

 

 

 В 2012 году увеличение  коммерческих расходов планируется  на 128% или 401 тыс. рублей.

Сумма постоянных расходов, таких как арендная плата, расчетно-кассовое обслуживание, определена для каждой статьи отдельно. Арендные платежи  за аренду здания офиса, транспортных средств определены исходя из пролонгированных договоров аренды с учетом увеличения стоимости коммунальных услуг. Этот же подход использовался при определении  суммы расходов по услугам банков.

Далее произведем рассмотрение бюджета управленческих расходов, табл. 3.8. К управленческим относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью  предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих затрат целесообразно  принимать с учетом элементов  себестоимости.

 

Таблица 3.8 «Бюджет управленческих расходов ООО "Наваррос" на 2012 год»

 

Показатель

В 2011 году

В 2012 году

Отклонение

Статьи управленческих расходов

Сумма, тыс. руб.

%

Сумма, тыс. руб.

 

%

(+,-)

%

 

1. Материальные затраты 2608

37,0

3275

36,3

667

125,6

 

2. Зарплата управленческого  персонала 1762

25,0

2210

24,5

448

125,4

 

3. Начисления ЕСН

462

6,6

559

6,2

97

121,0

 

4. Амортизация

756

10,7

992

11 236

131,2

 

5. Налоги

214

3,0

361

4

147

168,7

 

6. Проценты за кредит

978

13,9

271

3

-707

27,7

 

7. Прочие затраты 268

3,8

15

15 1085

504,9

 

Итого 7048

100

9021

100

1973

128,0

 

 

В 2012 году планируется увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 тыс. рублей. В заключении бюджетирования затрат организации проведем рассмотрение бюджета себестоимости продукции.

Таблица 3.9. «Бюджет себестоимости  продукции ООО "Наваррос" на 2012 году

Показатель

В 2011 году

В 2012 году

Отклонение

 

Сумма, тыс. руб.

%

Сумма, тыс. руб.

%

(+,-)

%

 

1. Прямые материальные  затраты 9394

44,4

12178

45

2784

130

 

2. Прямые затраты на  оплату труда 7188

34,0

9742

36

2554

136

 

3. Прочие расходы 4560

21,6

5142

19

582

113

 

4. Себестоимость реализации  продукции 21142

100,0

27062

100

5920

128

 

 

Рост себестоимости продаж и оказания услуг запланирован в  размере 128% по сравнению с 2011 годом. Рост прямых материальных затрат планируется 30% по сравнению с предыдущим годом.

Рост себестоимости значительно  ниже, чем рост выручки от продаж и оказания услуг, что в целом  является положительным фактором и  положительно повлияет на финансовом состоянии организации.

Далее произведем составление  бюджета расчетов с кредиторами.

ООО "Наваррос" имеет  несколько типов кредиторов:

• поставщиков и подрядчиков, с которыми предприятие рассчитывается за поставленные товары (работы, услуги);

• собственных работников, с которыми предприятие рассчитывается по зарплате;

• государственный бюджет, с которым предприятие рассчитывается по налогам;

• государственные внебюджетные фонды, с которыми предприятие рассчитывается по единому социальному налогу;

• кредитные учреждения или  другие заемщики, с которыми предприятие  рассчитывается по кредитам и ссудам.

В 2012 году ООО "Наваррос" планирует увеличить на 3120 тыс. рублей кредиторскую задолженность поставщикам, для того чтобы сгладить негативное влияние роста дебиторской задолженности.

Задолженность организации  другим кредиторам планируется удерживать на уровне 2011 года. Произведем рассмотрение бюджета расчетов с кредиторами, таблица 3.10.

 

Таблица 3.10. «Бюджет расчета  с кредиторами ООО "Наваррос" на 2012год»

Задолженность В 2011 году

Прогноз на 2012 год Изменение

 

тыс. руб.

%

1. Поставщики и подрядчики   6 132

9 252

3120

151

 

2. Перед персоналом организации   1302

1302

0

100

 

3. Внебюджетным фондам 959

959

0

100

 

4. Перед бюджетом

1442

1442

0

100

 

5. Авансы полученные

1 611

1 611

0

100

 

6. Прочие кредиторы

278

278

0

100

 

Итого

11 724

14 844

3120

127

 

 

В 2012 году кредиторская задолженность  возрастет в целом по предприятию  на 27% или 3120 тыс. рублей. Рост кредиторской задолженности в 2011 году составил 34%, таким образом, наблюдаются снижение темпов роста кредиторской задолженности  по сравнению с отчетным годом. Следующим  этапом финансового планирования является составление бюджета доходов  и расходов предприятия.

Бюджет доходов и расходов (табл. 3.11) предназначен для планирования финансовых результатов работы ООО "Наваррос".

В традиционной бухгалтерии  ему соответствует отчет о  прибылях и убытках (форма № 2 приложения к бухгалтерскому балансу). Это результирующий плановый документ, поскольку здесь  при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получение  прибыли, как известно, является целью  деятельности ООО "Наваррос".

Именно поэтому чрезвычайно  важно знать размеры прибыли  заблаговременно и только тогда  можно разработать планы использования  прибыли для целей инвестирования, погашения кредитов и займов, решения  других хозяйственных вопросов. При  составлении бюджета доходов  и расходов ООО "Наваррос" учитывается, что при планировании выручки (доходов) и затрат (расходов) производится по "отгрузке". Значения прочих операционных, внереализационных доходов и  расходов планируется удержать на уровне 2011 года.

 

Таблица 3.11. «Бюджет расходов и доходов ООО "Наваррос" на 2012 год»

Показатель

В 2011году

В 2012 году (план)

Изменение

 

(+,-) %

1. Доходы и расходы от  продаж продукции и оказания  услуг

1.1. Выручка от продаж  продукции и оказания услуг 34 374

46 405

12 031

135

 

1.2. Себестоимость продаж  продукции и оказания услуг 21142

27062

5 920

128

 

1.3. Коммерческие расходы

1433

1834

401

128

 

1.4. Управленческие расходы

7048

9021

1 973

128

 

1.5. Прибыль от продаж

4 751

8 488

3 737

179

 

1.6. Прочие операционные  доходы

1192

1192

0

100

 

1.7. Прочие операционные  расходы

1576

1576

0

100

 

1.8. Прочие внереализационные  доходы

2236

2236

0

100

 

1.9. Прочие внереализационные  расходы 2748

2748

0

100

 

1.10 Прибыль до налогообложения

3 855

7 592

3 737

197

 

1.11 Налог на прибыль

1196

1822

626

152

 

1.12 Чистая прибыль

2 659

5 770

3 111

217

 

 

В 2012 году увеличить чистую прибыль планируется на 3111 тыс. рублей, т.е. плановое увеличение по сравнению  с 2007 годом составит 2 раза.

Положительное влияние на рост чистой прибыли в первую очередь  оказывает более высокий прирост  выручки от продаж по сравнению с  ростом себестоимости. В целом в  плановом периоде ожидается значительное улучшение финансовых показателей  предприятия однако в бюджет предприятия  закладывается высокий размер прибыли, и в условиях рынка фирма несет  различные риски, которые могут  оказать негативное влияние на деятельность предприятия. В данном случае у ООО "Наваррос" высокие риски недовыполнение бюджета. Следующим и заключительным этапом бюджетирования ООО "Наваррос" является составление прогнозного  бухгалтерского баланса. Результаты расчетов представим в табл. 3.12

 

Таблица 3.12. «Прогнозный бухгалтерский  баланс ООО "Наваррос" на 2012 год»

АКТИВ

На начало отчетного периода

На конец  отчетного периода

 

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  

Нематериальные активы 262

210

 

здания, машины и оборудование

15546

14606

 

Незавершенное строительство 1524

1524

 

Долгосрочные финансовые вложения

1452

1452

 

Итого по разделу I

18784

17792

 

АКТИВ  

2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ  

Запасы 9394

13898

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты) 7032

10152

 

Краткосрочные финансовые вложения 359 359

Денежные средства 913 913

Итого по разделу II 17841

25322

БАЛАНС 36625 43114

ПАССИВ  

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ  

Уставной капитал 826 826

Добавочный капитал 13828 13828

Резервный капитал 186 186

Фонды социальной сферы 1176

 

Нераспределенная прибыль  прошлых лет 1426

3 231

 

Непокрытый убыток прошлых  лет  

Нераспределенная прибыль  отчетного года 2659

5 770

 

Итого по разделу III

20101

23 841

 

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  

Заемные средства 600 430

Итого по разделу IV 600 430

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  

Заемные средства 4200

3999

 

Кредиторская задолженность

11724

14 844

 

в том числе: поставщики и  подрядчики 6132

9 252

 

задолженность перед персоналом организации 1302