Складання фінансової звітності автотранспортного підприємства

Таблиця 4.1

Витяг з табелю обліку і використання робочого часу за звітний місяць

Таб. №	ПІБ	Професія ш\с	Розряд, клас, оклад	Відпрацьовано за квартал	Кількість неявок		Причина неявок
				Годин	днів	годин
1	Денисенко В.А.	Директор	6000	136(17*8)	7 (5 робочих)	56	відпустка
2	Коваль О.М.	Головний  бухгалтер	3700	176(22*8)	–	–	–
3	Брукса М.А.	Водій вантажівки	2	176 (22*8)	–	–	–
4	Вареник І.Л.	Водій автобуса	1	128 (16*8)	10(8 робочих)	80	відпустка
5	Сталін І.О.	Диспетчер	2800	152(19*8)	3	24	хвороба
6	Пампушка В.С	Ремонтний робітник	2	160(20*8)	2	16	хвороба

На даному підприємстві встановлені  наступні системи оплати праці за категоріями працюючих:

• директор: оклад;
• головний бухгалтер: оклад;
• водії: погодинно-преміальна;
• диспетчер: оклад;
• ремонтний робітник: погодинно-преміальна.

 

1. ЗП директора:

Оклад: 6000 грн.

Кількість відпрацьованих днів – 17

Кількість днів відпустки – 7 ( 5 днів робочі)

Премія по результатам  роботи: 20%

          ЗП_о.=(О*Т_факт)/ФРЧ

ЗП_о.=(6000*17*8)/176=4636,36(грн.)

Премія за результатами роботи:

П=4636,36*0,2=867,27 (грн.)

         Відпускні: В=

  В_.= (грн.)

  ЗП=4636,36+867,27+1419,71=6623,34(грн.)

   Утримання:

ЄСВ=6623,34*0,036=238,4(грн.)

ПДФО=(6623,34-238,4)*0,15=957,7 (грн.)

ЗП до виплати=6623,34-238,4-957,7 =5427,24 (грн.)

 

2) ЗП головного  бухгалтера :

Оклад: 3700 грн.

Кількість відпрацьованих днів – 22

Премія за результатами роботи: 15%

          ЗП_о.=(О*Т_факт)/ФРЧ

ЗП_о.=(3700*22*8)/176=3700(грн.)

Премія по результатам роботи:

П=3700*0,15=555(грн.)

ЗП=3700+555=4255(грн.)

Утримання:

ЄСВ=4255*0,036=153,18 (грн.)

ПДФО=(4255-153,18)*0,15=615,27(грн.)

ЗП до виплати=4255-153,18-615,27=3486,55(грн.)

 

3. ЗП водія вантажівки :

Планова виробітка водія  – 17 000(ткм.)

Фактична виробітка – 17 000(ткм.)

Відрядна розцінка – 0,2(грн./ткм.)

Премія за перевиконання  плану – 10%

Коефіцієнт, що враховує клас вантажу(І клас) – 1

Класність(І) – 25%

 ЗПвідр = 17000*0,2=3400(грн.)

 Надбавка за класність  =0,25*3400=850(грн.)

Премія: П=(3400+850)*0,1=425(грн.)

ЗП_{від.-прем.}=3400+850+425=4675(грн.)

        Утримання:

ЄСВ=4675*0,036=168,3 (грн.)

ПДФО=(4675-168,3)*0,15=676,5 (грн.)

ЗП до виплати = 4675–168,3- 676,5 = 3830,2(грн.)

Нарахування на фонд з.п. = 3830,2*0,3676=1407,98 (грн.)

 

 

 

4) ЗП водія автобуса:

Погодинна розцінка – 12 грн./год.

Відпрацьовано годин – 128

Кількість днів відпустки  – 10( 8 робочих днів)

Класність – 25%

ЗП_{пог.-прем.}=Р_пог*Т_год

        ЗП_пог.=12*128=1536(грн.)    

         Надбавка  за класність: Н_І=0,25*ЗП

        Н_І=0,25*1536=384(грн.)

       Відпускні:  В=

         В= (грн.)

        ЗП_{пог.-прем}= 1536+384+713,92=2633,92(грн.)

Утримання:

ЄСВ=2343,92*0,036=86,18(грн.)

ПДФО=(2343,92-86,18)*0,15=346,16(грн.)

ЗП до виплати=2343,92-86,18-346,16=1961,58(грн)

5) ЗП диспетчера :

Оклад: 2800 грн

Кількість відпрацьованих днів – 19

Кількість лікарняних днів - 3

Коефіцієнт стажу – 0,8

          ЗП_о.=(О*Т_факт)/ФРЧ

ЗП_о.=(2800*19*8)/176=2418,18(грн.)

 

Лікарняні: Л=  

         Л=  (грн.) 

ЗП=2418,18+315=2733,18(грн.)

Утримання:

ЄСВ=2733,18*0,036=98,39(грн.)

ПДФО=(2733,18-98,39)*0,15=395,22(грн.)

ЗП до виплати=2733,18-98,39-395,22=2239,57(грн)

 

6) ЗП ремонтного робітника :

Погодинна розцінка – 10грн./год.

Розряд робітника – ІІ

Коефіцієнт розрядності  – 1,2

Відпрацьовано годин – 160год

Кількість лікарняних днів - 2

Коефіцієнт стажу – 0,6

ЗП_{пог.-прем.}=Р_пог*Т_год*К_розр

 ЗП_пог.=10*160*1,2=1920(грн.)

Лікарняні: Л=  

         Л=  (грн.) 

ЗП=1920+125,11=2045,11(грн.)

Утримання:

ЄСВ=2045,11*0,036=73,62(грн.)

ПДФО=(2045,11-73,62)*0,15=295,72(грн.)

ЗП до виплати=2045,11-73,62-295,72=1675,77(грн)

 

 

 

 

 

 

Таблиця 4.2

Розподіл заробітної плати, утримань і нарахувань на неї за звітний місяць, в грн.

У кредит рахун-ків	Заробітна плата, нарахування на неї й утримання		В дебет рахунків
		Адміністративний  персонал 92		Загально-виробничий (ремонтний) персонал 91	Водії (вантаж.) 23.1	Водії (пасажир.)   23.2	Всього
	Заробітна плата:
	за погодинними ставками			1920		3648	5568
	за відрядними розцінками				3400		3400
	за посадовими окладами	7563,64		2418,18			9981,82
	доплата за класність, розрядність				850	595,2	1445,2
	премії	1327,73			425		1752,73
	допомога по тимчасовій непрацездатності (лікарняні)			440,11			440,11
	відпускні за дні щорічної основної відпустки	1183,09				713,92	1897,01
661	Всього нараховано	10074,46		4778,29	4675	4957,12	24484,81
	Нарахування на заробітну  плату:
65	Нарахування на фонд зароб.плати (36,76%)	3034,55		1402,52	1407,98	1420,85	7265,9
	Утримання із заробітної плати
6412	ПДФО (15%)	1456,77		702,41	676,5	682,1	3517,78
65	ЄСВ  (3,6%)	362,68		95,56	168,3	169,81	796,35

 

 

 

5. Облік амортизації основних засобів

В процесі експлуатації основні  засоби фізично і морально зношуються. Сума нарахованого зносу переноситься на вартість виготовленої продукції чи наданих послуг і на цю суму зменшується залишкова вартість ОЗ.

Нарахуємо амортизацію на деякі основні засоби.

Транспортні засоби. Метод амортизації – прискореного зменшення залишкової вартості

Таблиця 5.1

Нарахування амортизації  на транспортні засоби

Група ОЗ	Почат. вартість грн	Ліквід вартість грн	Строк корисн. викор	Рік експлуат.	Амортизація за звітний місяць
Scania-R420	53800	2800	11	3	2238,64
Mercedes Benz-0345	57000	2000	11	4	2452,3
∑ за звітний місяць					4690,94

 

Приклад розрахунку:

Амортизація вантажівки Scania-R420:

- місячна амортизація вантажного автомобіля

 

 

 

Амортизація автобуса Mercedes Benz-0345

- місячна амортизація автобуса

2. Будівлі та споруди. Метод нарахування амортизації – прямолінійний

Таблиця 5.2

Нарахування амортизації  на будівлі та споруди

Група ОЗ	Первісна  вартість	Ліквід вартість	Строк корисного використ	Рік експлуат-ї	Амортизація за зв. місяць
Адмін.будівля	90000	40000	50	25	83,9
Гараж	25000	10000	30	10	41,7
∑ за звітний місяць					125,6

 

Приклад розрахунку:

- місячна амортизація адмін.будівлі

- місячна амортизація гаража

3. Інструменти, прилади, інвентар. Метод амортизації – кумулятивний

Таблиця 5.3

Нарахування амортизації  на інструменти,прилади,інвентар

Група ОЗ	Первісна  Вартість	Ліквід вартість	Строк корисного використ	Рік експлуат-ї	Амортизація за зв. місяць
Принтер	2700	500	5	3	36,67
Станок	8000	2300	7	2	33,9
∑ за звітний місяць					70,57

 

Приклад розрахунку:

- місячна амортизація принтера

- місячна амортизація станка.

6. Облік реалізації послуг та виявлення фінансового результату діяльності підприємства

Прямі витрати по видах  послуг відображаються на субрахунках  до рахунку 23 «Виробництво » , загальновиробничі витрати – на рахунку 91 з аналогічною назвою . Далі потрібно розподілити непрямі витрати між видами послуг і врахувати їх у складі прямих витрат . Базою розподілу можуть бути прямі витрати .

Таблиця 6.1

Формування виробничої собівартості

№	Стаття витрат	Рах.231, грн.	Рах 232 ,грн	Рах 91, грн.	Рах. 92 , грн.
1	Матеріальні витрати	6680	10760	530	---
2	Фонд оплати праці	1875	1953,92	1289,90	6409,86
3	Відрахування  на соц.. заходи	708	737,80	486,29	2420,36
4	Амортизація	2024,2	2452,33	408,33	179,67
Всього		10079,67	14840,05	2714,52	9009,89

Питома вага (коефіцієнт ) виробничих витрат по рахунку 231 у загальних витратах складатиме :