Совершенствование системы складского учета товаров, в организации, занимающейся оптовой и розничной торговлей

Все поступления и выдачи наличных денег в ООО «Ильинское-95» учитываются в кассовой книге.

Кассовая книга в данной организации прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, общее количество прошнурованных листов заверено подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры отрывные, они служат отчетом кассира. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.

Записи в кассовую книгу в ООО «Ильинское-95» производятся сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру.

 Ежедневно  в конце рабочего дня главный  бухгалтер подсчитывает итоги  операций за день (суммарный приход  кассы – оборот по дебету, из  него вычитается суммарный расход  – оборот по кредиту), выводит, используя остаток средств в  кассе на начало рабочего дня, остаток денег в кассе на  конец рабочего дня (он же является  остатком на начало следующего  дня) на следующее число.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе ООО «Ильинское-95» используется активный счет 50 «Касса» (таблица 1).

Таблица 14 – Корреспонденция счетов по учету кассовых операций в  ООО «Ильинское-95» за июль 2005г.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.
Оприходована выручка от реализации товаров	50	90/1	256,3
Денежные средства сданы в банк и зачислены на расчетный счет	51	50	143,5
Выданы из кассы подотчетные суммы	71	50	52,4
Оплачено поставщику за поставленный товар	60	50	14,9
Выплачена заработная плата	70	50	56,7
Выданы денежные средства из кассы за аренду гаража для автомашины	91/2	50	0,4

 

Отчет кассира, в котором главным бухгалтером проставлена корреспонденция счетов, служит основанием для заполнения журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса».

При этом каждый отчет кассира формирует строку данного регистра. В конце отчетного месяца подсчитываются дебетовые и кредитовые обороты по счету 50 «Касса» и, используя начальный остаток средств на начало месяца, вычисляется остаток на конец месяца по данному счету. Эта сумма  совпадает с суммой по последнему отчету кассира и с суммой имеющихся денег в кассе.

Большая часть расчетов между ООО «Ильинское-95» и другими предприятиями в процессе  деятельности осуществляется безналичным путем, то есть перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником в этих расчетах выступает банк.

Нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок ведения банковских операций, является Положение о безналичных расчетах в РФ, утвержденное ЦБ РФ от 03.10.02г. №2-П (ред. от 11.06.2004г.).

Для хранения денежных средств и операций по расчетам предприятий в учреждениях банков открываются расчетные счета, в  ООО «Ильинское-95» расчетный счет открыт в ЗАО Банк «Поволжский».

На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета  ООО «Ильинское-95» производит все расчеты: с поставщиками товаров и услуг,  погашает задолженность перед бюджетом и  внебюджетными фондами и т.д.

Для открытия расчетного счета  ООО «Ильинское-95» подавало в банк  следующие документы:

• заявление на открытие счета;
• свидетельство о регистрации;
• прошнурованные и пронумерованные, заверенные нотариально или регистрирующим органом копии устава и учредительного договора;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
• заверенные в установленном порядке в двух экземплярах банковские карточки с образцами подписей и оттиска печати.

Также требуется решение учредителей о создании предприятия и копия приказа руководителя о назначении главного бухгалтера.

Согласно Налоговому кодексу РФ  ООО «Ильинское-95» в десятидневный срок сообщило налоговому органу об открытии расчетного счета в банке, иначе оно бы было оштрафовано (ст.118 НК РФ).

В  ООО «Ильинское-95» валютного и других счетов в банке открыто не было.

Все операции по расчетному счету  данной организации банк производит с согласия и по поручению владельца счета.

Поэтому взаимоотношения между ООО «Ильинское-95» и банком строятся на основании заключенного договора, в котором обговорены перечень услуг банка, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия размещения средств, права, обязанности и ответственность сторон и др.

При осуществлении операций со средствами по расчетному счету  ООО «Ильинское-95»  происходит их движение, отражаемое в банковской выписке.

 Выписка с расчетного счета  является банковским документом, дающим бухгалтеру достоверную  информацию о состоянии счета  и движении средств по счету  предприятия.

В графе «Дебет» отражаются расходные операции для банка, то есть суммы перечисленных средств с расчетного счета  ООО «Ильинское-95» по соответствующим документам;  «Кредит» - приходные операции для банка, то есть фиксируются суммы поступивших на счет этого предприятия средств.

В строке «Итого обороты» отражаются суммы платежей или поступлений по данной выписке.

Далее указывается исходящий остаток, то есть сальдо по расчетному счету после совершения отражаемых в выписке операций.

К банковским выпискам  ООО «Ильинское-95» при выдаче их главному бухгалтеру на руки прилагаются оправдательные документы (отражаемые в выписке приходные и расходные документы). Главный бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по выписке с суммами по прилагаемым к ней оправдательным документам.

Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств  в банке  ООО «Ильинское-95» ведет на счете 51 «Расчетный счет» на основании выписок банка и приложенных к ним документов (таблица 13).

Таблица 15 - Отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с движением средств на расчетном счете  ООО «Ильинское-95» за июль 2011г.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.
Сдача в банк выручки из кассы	51	50	143,5
Возврат от поставщика неправильно перечисленной суммы	51	60	1,7
Оплачены отдельные расходы	44	51	2,0
Перечислено поставщикам за товар	60	51	86,0
Перечисление налогов в бюджет и платежей во внебюджетные фонды	68,69	51	31,3
Погашена кредиторская задолженность	76	51	22,5
Уплачены штрафы, пени, неустойки и др.	91	51	0,8

 

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается остаток свободных денежных средств данного  предприятия на начало месяца, поступление наличных денег из кассы предприятия. По кредиту – учитывается погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, органам социального страхования и т.д.

На основе корреспонденции счетов, проставленной на банковской выписке, перечисленные суммы разносятся в журнал-ордер или ведомость по счету 51. При этом в ведомости отражается их поступление, в журнале-ордере – выбытие.

В Положении о безналичных расчетах в РФ указаны традиционные и часто применяемые на практике формы расчетов:

• платежными поручениями;
• по аккредитиву;
• чеками;
• инкассо.

Одной из самых распространенных форм расчетов в ООО «Ильинское-95» являются расчеты платежными поручениями.

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение плательщика обслуживающему его учреждению банка о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же или другом учреждении банка.

Платежными поручениями ООО «Ильинское-95» рассчитывается с поставщиками за поставленные товарно-материальные ценности и предоставленные услуги, по перечислению налогов и платежей и др.

Платежные поручения данной организации представляются в банк на бланке установленной формы и действительны в течение 10 дней со дня выписки.

Платежные поручения в ООО «Ильинское-95» заполняются с помощью компьютерной техники без исправлений и подчисток, сумма фиксируется с начала строки и пишется с заглавной буквы.

При оформлении платежных поручений главный бухгалтер ООО «Ильинское-95» должен правильно указывать получателя и его банковские реквизиты, а также идентификационные номера плательщика и получателя. От этого зависит вероятность перечисления средств не по адресу и скорость расчетов.   

 

2.4.3. Учет расчетов с поставщиками

 

Хозяйственные связи являются необходимым условием деятельности любого предприятия независимо от вида его деятельности. К поставщикам и подрядчикам относятся предприятия поставляющие товары, материалы, сырье и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные услуги. Все поставки и услуги должны осуществляться на основе договоров.

Очень важно всегда контролировать  правильность и своевременность расчетов с поставщиками.

В  ООО «Ильинское-95» этот контроль осуществляется в сопоставлении двух показателей: сумм уплаченных поставщикам и стоимости поступившей товарной массы.

Эти показатели определяются на основании первичных документов: отчетов кассира, выписок банка, товарных отчетов и сопроводительных товарных документов.

В  ООО «Ильинское-95» расчеты с поставщиками за товары и услуги осуществляются преимущественно через банки по безналичному расчету на основании заключенных договоров. В договорах оговариваются: номенклатура поставляемого товара, цены, условия поставки, порядок оплаты, санкции за несоблюдение договорных условий и т.д.

Все операции, связанные с расчетами за поступившие товарно-материальные ценности в  ООО «Ильинское-95», отражаются на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (таблица 14).

Таблица 14 - Отражение на счетах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками в  ООО «Ильинское-95» за июль 2011г.

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, тыс. руб.
Оприходованы товары по накладной	41	60	88,2
Оплачено поставщикам за товары из кассы	60	50	14,9
Оплачено поставщикам за товары с расчетного счета	60	51	85,7

 

Стоимость фактически поступивших товарно-материальных ценностей на основании приходных документов отражается по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетами учета этих ценностей или соответствующих затрат в сумме стоимости принимаемых к бухгалтерскому учету товарно-материальных ценностей, принятых работ, потребленных услуг согласно расчетным документам поставщиков.

Дебетуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» согласно выпискам банка и другим документам на суммы исполнения обязательств (оплаты счетов поставщикам), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств (касса, расчетные счета и т.д.).

 

2.4.4. Учет расчетов с подотчетными лицами

 

В торговых предприятиях расчеты с подотчетными лицами имеют особое значение, так как часто возникают потребности в закупке товаров через сотрудников предприятия.

 ООО  «Ильинское-95» выдает наличные  деньги под отчет:

• для оплаты хозяйственных (канцелярских, почтово-телеграфных) расходов;
• для оплаты горюче-смазочных материалов;
• для оплаты закупки товаров у физических и юридических лиц;
• на другие хозяйственные расходы.

Командировочных расходов до настоящего времени в данной организации не было.