Автор работы: Пользователь скрыл имя, 18 Октября 2015 в 14:30, отчет по практике
Целью данной практики было закрепление теоретических знаний, полученных в ходе обучения, а также приобретение более глубоких практических навыков по будущей специальности. Во время практики произошло знакомство с грамотными, содержательными, неравнодушными, находящимися в постоянном поиске людьми, которые помогли мне вникнуть в содержание моей будущей профессии, консультировали меня по наиболее важным вопросам бухгалтерского учета.
Синтетический учет основных средств в ООО «Ильинское-95» ведется в денежном выражении, для этого используются балансовые счета: 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 08/4 «Приобретение отдельных объектов основных средств», 19/1 «НДС при приобретении основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы».
Счет 01 «Основные средства предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств в данной организации, находящегося в эксплуатации, запасе, аренде и т.д.
Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» предназначен для обобщения информации о затратах организации в объекты, которые впоследствие будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.
На субсчете 08/4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента и других объектов основных средств, не требующих монтажа.
Основные средства предприятия в процессе производства изнашиваются. И по мере износа они передают свою стоимость на готовую продукцию
Амортизация – это постепенное перенесение стоимости основных средств в процессе их эксплуатации на стоимость готовой продукции, работ и услуг.
Амортизационные отчисления – денежное выражение амортизации основных средств, включаемой в себестоимость продукции, работ и услуг.
Амортизационные отчисления по объектам основных средств в ООО «Ильинское-95» начисляются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и до полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.
Амортизационные
отчисления по объектам
Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного периода производятся независимо от применяемого способа начисления амортизации в размере 1/12 исчисляемой годовой суммы.
В соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» начисление амортизации объектов основных средств производится одним из следующих способов:
В ООО «Ильинское-95» применяется линейный способ начисления амортизации, при котором годовая сумма амортизационных отчислений определяется по первоначальной стоимости объекта основных средств и норм амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.
Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основного средства приносит экономические выгоды (доход) организации.
Пример: ООО «Ильинское-95» приобрел холодильное оборудование стоимостью 15 500 рублей со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений составит 20%, а годовая сумма амортизации – 3 100 рублей (15 500Х20:100).
Для учета амортизационных отчислений в ООО «Ильинское-95» используется пассивный счет 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).
Кредитовое сальдо счета 02 отражает сумму начисленной амортизации по поступившим основным средствам и сумму возмещенной стоимости основных средств с момента вступления их в эксплуатацию до отчетного периода или до полного выбытия.
По дебету счета 02 отражается сумма амортизации по выбывшим основным средствам.
Начисление амортизации отражается проводкой:
Дт 44 «Расходы на продажу»
Кт 02 «Амортизация основных средств».
Для целей налогообложения возможно применение двух способов начисления амортизации (глава 25 НК РФ) – линейного и нелинейного.
Для этого объекты основных средств распределяются на 10 групп в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.20002г. №1.
Производственный цикл в торговых предприятиях, в том числе и в ООО «Ильинское-95» не является продолжительным и, как правило, не превышает 24 часов. Вместе с тем производимая продукция очень разнообразна. Поэтому сырье и продукты учитываются на счете 41 «Товары».
На счете 10 «Материалы» ООО «Ильинское-95» ведет учет прочих материальных ценностей, таких как «Малоценные» основные средства; хозяйственный инвентарь; материалы для ухода за помещениями, для стирки и починки столового белья, санпринадлежностей; запасные части для ремонта зданий, помещений, инвентаря; топливо и др.
Материалы отражаются в учете ООО «Ильинское-95» по их фактической себестоимости, которая определяется исходя из затрат на приобретение (без учета НДС).
Поступление в эту организацию материалов осуществляется от поставщиков и подотчетных лиц.
Материалы в ООО «Ильинское-95» списываются на издержки производства (расходы на продажу). Материальные ценности здесь выбывают нечасто, поэтому списываются материалы по фактической себестоимости приобретения.
Учет материальных ценностей в ООО «Ильинское-95» ведется на счете 10 «Материалы» в разрезе субсчетов: 10/3 «Топливо», 10/6 «Прочие материалы», 10/9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».
По дебету счета 10 отражается поступление материалов от поставщиков (в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») и от подотчетных лиц в порядке закупки за наличный расчет (в корреспонденции со счетом 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).
Выбытие материальных ресурсов фиксируется по кредиту счета 10 в качестве расходов на продажу (дебетуется счет 44).
Пример: подотчетному лицу Иванову Ю.И. выдано из кассы 800 рублей для покупки материалов. Им были приобретены следующие материалы: лампочки на сумму 100 рублей, чайные пары на сумму 500 рублей, средство для мытья посуды на сумму 200 рублей.
В бухгалтерском учете ООО «Ильинское-95» даны проводки:
Дт 71 Кт 50 – 800 рублей – выданы деньги под отчет;
Дт 10/6 Кт 71 – 300 рублей – приобретены лампочки и средство для посуды;
Дт 10/9 Кт 71 – 500 рублей – приобретены чайные пары;
Дт 44 Кт 10/6, 10/9 – 800 рублей – списаны материалы по акту.
В ООО «Ильинское-95» для обеспечения нормальной работы необходимо постоянно иметь запасы сырья и покупных товаров.
В данной организации поставкой сырья и товаров занимается коммерческий агент, которому выдаются деньги под отчет и с которым заключен договор о материальной ответственности, он производит закуп товаров, затем осуществляет отпуск их в магазины.
Также товары в ООО «Ильинское-95» поступают от поставщиков. Для этого сначала с поставщиком заключается договор, где оговариваются условия поставки, сроки, цены и порядок расчетов и т.д., а также сопроводительные документы (счета-фактуры, сертификаты и др.)
Коммерческий агент приемку товара осуществляет по количеству и качеству по товарно-транспортным накладным (приложение Ш) и сопроводительным документам.
По качеству продовольственные товары в ООО «Ильинское-95» проверяются по различным сертификатам качества, выданными и подтвержденными компетентной государственной организацией, например, качество мяса, яиц, муки и т.д. подтверждается ветеринарными сертификатами, качество вино-водочных изделий – санитарными сертификатами.
Если количество и качество товара соответствуют указанным в товаросопроводительных документах, то на документы накладывается печать или штамп ООО «Ильинское-95».
Закуп товаров у населения производится в ООО «Ильинское-95» с оформлением торгово-закупочного акта, в котором в обязательном порядке указываются паспортные данные физического лица-продавца.
Товар в данной организации закупается мелкими партиями, на складе он не хранится, поэтому после получения товара коммерческим агентом он выписывается в магазин.
Товарные отчеты составляются по форме №ТОРГ-29 на основании приходных и расходных документов.
Бухгалтерский учет наличия и движения товаров на складе ООО «Ильинское-95» ведет на счете 41/1 «Товары на складе».
Оприходование товаров, сырья и продуктов питания на склад отражается по дебету счета 41/1 в корреспонденции со счетами учета расчетов, денежных средств и др. Списание товаров отражают по кредиту счета 41/1 в корреспонденции со счетами производства.
Товары в ООО «Ильинское-95» учитываются по продажным ценам, поэтому разница между учетной стоимостью и стоимостью приобретения товаров отражается на счете 42 «Торговая наценка».
Поступление сырья оформляется накладными со склада.
Ответственность за сохранность денежных средств и товарно-материальных ценностей возлагается на продавцов, с которыми заключены договора о материальной ответственности.
Покупные товары, поступающие в магазины со склада, оформляются накладными.
Выручка за проданные товары ежедневно сдается в кассу ООО «Ильинское-95», на сданную выручку выдается квитанция приходного кассового ордера за подписью главного бухгалтера.
Учет товаров в магазине ведется по ценам продажи на счете 41/2 «Товары в розничной торговле».
Поступление товаров со склада в магазин в ООО «Ильинское-95» отражается проводкой:
Дт 41/2 «Товары в розничной торговле»
Кт 41/1 «Товары на складах»
Кт 20 «Основное производство».
Оприходование выручки от реализованных товаров влечет за собой следующие изменения на счетах:
Дт 50 «Касса»
Кт 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».
Списание реализованных продуктов и товаров производятся в обычном порядке:
Дт 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж»
Кт 41/2 «Товары в розничной торговле».
К дневному заборному листу продавцы магазинов ООО «Ильинское-95» прикладывают квитанции приходных кассовых ордеров на сдачу выручки, составляют товарный отчет по форме №ТОРГ-29 и сдают его в бухгалтерию.
Калькулирование себестоимости продукции – один из основных вопросов бухгалтерского учета в торговых организациях. Достоверный и детальный расчет себестоимости необходим внутренним пользователям бухгалтерской информации: администрации, учредителям, акционерам.
Эти данные позволяют определить, насколько экономически выгоден выпуск того или иного блюда, определить их продажную стоимость. С другой стороны, состав производственных затрат организации – один из важнейших показателей, необходимых для расчета и уплаты обязательных налоговых платежей, прежде всего налог на прибыль. Ошибки в расчете себестоимости могут привести к серьезным налоговым последствиям.
В настоящее время определение и группировка расходов в целях бухгалтерского учета осуществляется в данной организации на основании Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999г. №33н), а в целях налогообложения налогом на прибыль – на основании главы 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).
В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» при формировании расходов по обычным видам деятельности ООО «Ильинское-95» должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам: