Совершенствование техники учета и аудит денежных средств ФКУ ИК-2

- проверить обоснованность получения, эффективность использования и своевременность погашения банковских кредитов.

Для проверки используются следующие источники: первичные  документы (платежные поручения, платежные требования, чеки,

командировочные удостоверения, авансы, отчеты и т.д.); учетные размеры, журналы-ордера № 3,4,5,6,7,8;  записи бухгалтерских  счетов 50 Касса, 51 Расчетные счета, 52 Валютные счета, 55 Специальные счета в банках, 57 Переводы в пути, 58 Финансовые вложения , 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 62 Расчеты с покупателями и подрядчиками заказчиками, 66 Расчеты по краткосрочным заказчиками кредитам и займам, 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам, 68 Расчеты по налогам и сборам, 69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению, 71 Расчеты с подотчетными лицами, 70 Расчеты с персоналом по оплате труда, 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям, 75 Расчеты с учредителями лицами, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, 80 Уставный капитал, 86 Целевое финансирование, 90 Продажи, 91 Прочие доходы и расходы, 98 Доходы будущих периодов, 99 Прибыли и убытки, 96 Резервы предстоящих расходов; выписки из банковских счетов[22].

 

 

Вывод

 

Работа организаций с  наличными деньгами регламентируется Положением о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории РФ, Порядком ведения  кассовых операций в РФ. Порядок  ведения кассовых операций предусматривает: наличие кассы и ведение кассовой книги; хранение свободных денежных средств в учреждениях банков; расходование наличных денег, полученных из банков, на цели, указанные в чеке; хранение наличных денег в кассах организаций в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций. Вопросами организации безналичных расчетов и их нормативным регулированием занимается Центральный Банк Российской Федерации. Расчетные счета открываются юридическими лицами, имеющими самостоятельный баланс. С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета или с их согласия. Для проведения операций в иностранной валюте российским юридическим лицам открываются валютные счета в уполномоченных банках Российской Федерации. Для проведения расчетов организациям открывают два счета – транзитный валютный счет и текущий валютный счет. Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» в соответствии применяемой методики учета денежных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Глава 2. Организация учета и аудит денежных средств ФКУ ИК-2:

 

 2.1. Организационно-экономическая характеристика ФКУ ИК-2.

 

        Исправительная колония №2 образовалась 24 ноября 1961 года приказом №009 МООП СССР. ФКУ ИК-2 расположена по адресу 625014, г. Тюмень, ул. Вербная 13 корпус 2, приемная тел/факс 27-59-47, ИНН 7203096090, КПП 720301001. Электронный адрес: ik2tyumen@rambler.ru.

ФКУ ИК-2 имеет карточку партнера, которая предоставляется поставщикам, покупателям и родственникам осужденных (Приложение А).

  ФКУ ИК-2 осуществляет свою деятельность на   территории России, и руководствуется в своей деятельности законами и нормативными актами России. Лимит остатка кассы составляет 70000 рублей.

Учетная политика организации - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Учетная политика формируется исходя из установленных ПБУ 1/98 допущений и требований. Учетная политика организации формируется главным бухгалтером или бухгалтером и утверждается начальником ФКУ ИК -2 (Приложение Б).

В ближайшей перспективе  коллективу ФКУ ИК-2 предстоит решить вопросы глобальной реформации пенитенциарной системы страны, которая намечена на ближайшие годы. Многое уже делается и сделано.

В ФКУ ИК-2 развиваются новые виды производства. В 2013 году планируется ввести в эксплуатацию цех по сушке картофеля и цех по производству сосисок.

Активно развивается сельскохозяйственный сектор. Сегодня учреждение способно собственными силами заготавливать  всю линейку овощей для спецконтингента согласно нормам питания, на 70 процентов закрывать его потребность в мясной продукции.

Численность аттестованных  сотрудников составляет 272 человека, 96 должностей гражданского персонала. В учреждении содержится в среднем 2100 осужденных строгого режима и на участке колонии-поселения в среднем 80 осужденных.

ФКУ ИК-2 состоит из 14 отделов:

Оперативный отдел – основные задачи отражают специфику пенитенциарных учреждений. Одна из таких задач  – обеспечение личной безопасности персонала учреждения и осужденных.

Отдел безопасности – основные направления деятельности отдела безопасности ФКУ ИК – 2 – обеспечение порядка, организация строгого исполнения всех режимных требований и мероприятий, предписанных нормативными документами, как осужденными, так и сотрудниками.

Отдел охраны – основными  задачами отдела охраны учреждения являются: недопущение побегов осужденных с охраняемой территории, при конвоировании, а также недопущение проникновения  посторонних лиц, попадания запрещенных  предметов на охраняемую территорию.

Отдел воспитательной работы с осужденными – по штату численность  составляет 21 человек, фактически – 16. Отдел воспитательной работы так  или иначе соприкасается со всей работой, которая проводится со спецконтингентом. Это и участие в режимных мероприятиях, и работа по социальной защите осужденных, их психологическому сопровождению.

Отдел производства – производство учреждения ИК -2 является одним из мощнейших  в Тюменском УФСИН, обладает обширными  производственными площадями и  высоким потенциалом развития, постоянно  совершенствуется, происходит перепрофилирование имеющихся цеховых подразделений, появляются и развиваются новые  виды деятельности. В учреждении имеется  подразделение по пошиву обуви, которое  производит продукцию в ассортименте как для нужд сотрудников, так  и для спецконтингента. Деревообрабатывающее производство так же не остается без дела – выполняет заказы на изготовление пиломатериалов и изделий из калиброванного бревна. Для нужд муниципалитета города Тюмени регулярно поставляются мусорные баки и металлические баки для крупногабаритного мусора. Пекарня и мукомольный цех обеспечивают хлебом, мукой, кондитерскими и хлебобулочными изделиями собственные нужды учреждения, удовлетворяют заявки и других подразделений. Работают в предельной загрузкой участки по изготовлению керамзитоблоков. Всегда имеется спрос и на услуги по ремонту автотранспорта.

Планово – экономический  отдел состоит из производственной и бюджетной бухгалтерии –  осуществляет текущее и долгосрочное планирование производственно –  хозяйственной деятельности учреждения, анализ затрат и ценообразование  выпускаемой продукции, координирует вопросы оплаты труда и трудовой занятости осужденных.

Организационно – аналитический  отдел – создан в 2007 году и обеспечивает аналитическое, информационное и справочное сопровождение, координирует работу отделов  и служб учреждения по выполнению поставленных задач.

Отдел кадров и работы с  личным составом – сотрудники отдела координируют работу структурных подразделений  учреждения по вопросам организации  работы с личным составом, оказывают  им методическую и практическую помощь по личным вопросам.

Группа социальной защиты осужденных – работа в исправительном учреждении представляет собой комплексную  деятельность по оказанию социальной помощи и поддержки, осуществлению  социальной защиты осужденных, создающую  предпосылки для их исправления  в период отбывая наказания и  успешной ресоциализации после освобождения.

Психологическая лаборатория  – в штате 9 человек, деятельность направлена на организацию и осуществление  психологического сопровождения лиц, осужденных к лишению свободы, а  также психологическое обеспечение  деятельности персонала учреждения.

Отдел спецучета – осуществляет персональный и количественный учет осужденных, их состав и движение.

Отдел медицины – медикосанитарное обеспечение осужденных, направленное на профилактику, выявление и лечение заболеваний.

Тыловая служба – обеспечивает спецконтингент вещевым имуществом, продуктами питания, жестким инвентарем, а также самостоятельно осуществляет заготовку овощей и картофеля для осужденных, обеспечивает магазин учреждения минимальным ассортиментом продуктов питания и товаров первой необходимости.

Энергомеханический отдел – обеспечивает бесперебойную работу всех цехов центра трудовой адаптации осужденных, бесперебойную работу систем отопления и энергоснабжения.

ФКУ ИК-2 не имеет форм бухгалтерской  отчетности. Учреждение сдает в Казначейство, вместо форм бухгалтерской отчетности, справку в которой предоставляются  все данные. Справка является на ФКУ ИК-2 секретной информацией. Хранится только у главного бухгалтера и бухгалтера, который сдает справку в Казначейство.

Согласно ФЗ «О бухгалтерском  учете» представление первичных  документов регламентируется графиком документооборота (Приложение В).

ФКУ ИК-2 использует рабочий  план счетов бюджетного учета Приказ от 06.12.2010 год № 162н (в редакции от Приказа Минфина России от24.12. 2012 год №174н) (Приложение Г).

На ФКУ ИК-2 изготавливают:

- срубы (любой формы,  любого размера);

- колодца;

- столы (круглые, прямоугольные);

- шахматы, шашки (любого  размера и цвета);

- детские кроватки и  т.д.

- тумбочки;

- беседки (квадратные, круглые,  с различный резьбой).

 

 

2.2. Оценка постановки  учета денежных средств ФКУ  ИК-2.

 

        Для приема, хранения и расходования наличных денег - ФКУ ИК-2 имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22 сентября 1993г. №40 (Приложение Д). В соответствии с этим документом все организации и предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях.

А для осуществления расчетов наличными деньгами должны иметь  кассу и вести кассовую книгу  по установленной форме. Размер сумм наличных денег в кассе предприятий  ограничен лимитом. Для этого  ФКУ ИК-2 представляет в Казначейство приказ об установление лимита остатка  наличных денег в кассе учреждения (Приложение Е). К этому документу прикладывается приложение1 «Расчет лимита остатка наличных денег» (Приложение Ж). В ФКУ ИК-2 установленный лимит равен 70 000 рублей.

Сверх установленных норм наличность в учреждении хранится только в дни выплаты заработной платы  в течении трех рабочих дней, включая  день получения денег в Казначействе. Всю денежную наличность сверх лимита ФКУ ИК-2 сдает в Казначейство.

Наличные деньги поступают в кассу ФКУ ИК-2: от покупателей (выручка от продаж); от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм); от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба); квартплата и т.д.

Операции по поступлению денежных средств в кассу ФКУ ИК-2 оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1) (Приложение И). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) заверяет печатью и выдает лицу, внесшему деньги в кассу. Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги оформляются с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю выдается кассовый чек. Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

Операции по выдаче денежных средств из кассы ФКУ ИК-2 оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2) (Приложение К). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер). Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги). Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:

- выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия);

- выдача денег под отчет сотрудникам организации;

- сдача наличных денег в Казначейство;

- выплаты поставщикам.

Когда выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном порядке, в тексте расходного кассового ордера после фамилии, имени и отчества получателя денежных средств бухгалтером указываются фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда же выдача денег производится по ведомости, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись "По доверенности". Никаких подчисток, помарок или исправлений в кассовых документах не допускается. Деньги по приходным и расходным кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов.