Совершенствование техники учета и аудит денежных средств ФКУ ИК-2

При проверке проверялось, соблюдает ли ФКУ ИК-2 установленный лимит хранения наличных денег, так как в кассе можно хранить лишь небольшие денежные суммы для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий.

Все операции по поступлению  и расходованию денежных средств  кассир записывает в кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней заверено подписями руководителя предприятия  и главного бухгалтера. В конце  рабочего дня кассир подсчитывает в  кассовой книге итог операций за день и выводит остаток денег в  кассе на следующий день.

Записи в кассовой книге  ведут через копировальную бумагу одновременно на двух листах. Один лист отрывной, его сдают в конце  дня вместе со всеми приходными и  расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям.

По требованию аудитора на ФКУ ИК-2 проводилась инвентаризация. Инвентаризация проходилась в присутствии кассира и главного бухгалтера. Кассир составил кассовый отчет.

При инвентаризации кассы  проверили: имеется ли приказ о назначении кассира; заключен ли с кассиром договор о полной индивидуальной материальной ответственности установленной формы; соответствует ли помещение кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, по технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.

После инвентаризации кассы  аудитор проверил :

- созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из Казначейства и при сдаче в Казначейство;

- полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам;

- правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

- имеются ли подписи в получении денег, для чего ужно выборочно проверить подписи в расходных ордерах и ведомостях на соответствие;

- правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней;

- наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено);

- соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах;

- соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе;

- правильность выдачи денег по доверенностям;

 соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

По результатам аудиторской  проверки кассы ФКУ ИК-2 установлено: касса на предприятии оборудована несгораемым шкафом, охранно-пожарной сигнализацией, металлической дверью, отдельным входом. Договор о материальной ответственности имеется в наличии.

Приходные и расходные  документы оформлены правильно. Лимит кассы, установленный в  размере 70000 рублей соблюдается. Подписи соответствуют действительным.

Регистрация приходных, расходных  документов ведется в книге регистрации.

Кассовая книги прошнурована, пронумерована и скреплена печатью, ведется правильно. Штампа « Погашено » и « Оплачено » на ФКУ ИК-2 нет.

Ведомости на выдачу заработной платы подсчитывается на компьютере. Фамилии в платежных ведомостях соответствуют приказом о приеме на работу. Проводки составляются правильно, согласно плану счетов. Записи кассовой книги соответствуют записям  журнала-ордера и ведомости по счету 20134000 «Касса» и главной книги.

По результатам аудиторской  проведенной проверки кассы ФКУ ИК-2 был составлен акт и подписан аудитором, главным бухгалтером и кассиром.

Целью аудиторской проверки операций на расчетном счете в Казначействе является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в Казначействе действующим в Российской Федерации нормативным документам.

При выявлены документы без штампа, необходимо провести встречную проверку в Казначействе (либо сделать письменный запрос) с целю выявления правильности произведенной операции;

По данным заполненного вопросника были сделаны выводы об организации  системы внутреннего контроля и  оценены надежность и эффективность  системы бухгалтерского учета:

• средний уровень системы внутреннего контроля;
• высокая надежность, т.е система бухгалтерского учета практически не содержит существенных отклонений от нормативных требований.

Результаты изучения системы  бухгалтерского учета обобщаются аудитором  в рабочей документации.

Результаты изучения представлены в таблице 1.1.

 

 Таблица 1.1 – Оценка надежности системы бухгалтерского учета

Фактор

Высокая

Средняя

Низкая

Форма бухгалтерского учета	Соответствует установленным  требованиям
Автоматизация учета	высокая
Организация бухгалтерской  службы, распределение обязанностей	высокая
Квалификация и опыт работы главного бухгалтера	высокие
Организация документооборота	высокая
Соответствие учетной  политики требованиям ПБУ	соответствует
Порядок документирования хозяйственных  операций: - кассовые документы - выписки из Казначейства	Практически не содержат существенных отклонений от нормативных требований
Порядок проведения инвентаризации кассы	Соответствует установленным  нормативным требованиям
Ведение регистров бухгалтерского учета: -книга регистрации ПКО -книга регистрации РКО -Главная книга -журналы-ордера	Соответствует установленным  нормативным требованиям

Продолжение таблицы 1.1.

Продолжение таблицы 1.1.

Порядок составления бухгалтерской отчетности	Соответствует установленным  нормативным требованиям
Итоговая оценка надежности системы бухгалтерского учета	Высокая

 

ФКУ ИК-2 обслуживается в Казначействе, имеет расчетный счет. Аудиторская проверка показала, что учет операций по расчетному счету ведется верно, штампы на выписках и на первичных документах, приложенных к ним, имеются. Записи в выписке соответствуют записям в журнале-ордере и ведомости по счету 20211000 «Расчетный счет», а также записям главной книги. На выписке правильно проставлена корреспонденция счетов. Платежные поручения имеют все необходимые реквизиты.

Валютных и специальных счетов ФКУ ИК-2  не имеет. Аккредитивами - не пользуется. Учет и движение денежных средств по расчетному счету, как и по кассе полностью автоматизирован.

 

 

Вывод

 

Предприятие ФКУ ИК-2 является бюджетной организацией,

осуществляет свою деятельность с 1961 года, имеет самостоятельный баланс и расчетный счет в Казначействе. В ФКУ ИК-2 бухгалтерский   учет   ведется   самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операции законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. На предприятии бухгалтерский учет автоматизирован с помощью программы "1С- Бухгалтерия".

Для приема, хранения и расходования наличных денег - предприятие ФКУ ИК-2 имеет кассу. С расчетного счета предприятия производятся большая часть платежей. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Для учета наличия движения денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия используется активные счет 20134000 «Касса» и 20211000«Расчетный счет». В ходе проведенной аудиторской проверки на предприятии ФКУ ИК-2 нарушений по ведению бухгалтерского учета денежных средств не обнаружено. Следует отметить, что за всю свою деятельность ФКУ ИК-2 ни разу не было оштрафовано за порядок ведения кассовых операций. Правильное ведение наличных форм расчетов на ФКУ ИК-2 подтверждено проведенной аудиторской проверкой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3 Совершенствование  техники учета и аудита денежных средств    

ФКУ ИК-2:

 

3.1. Мероприятия по совершенствованию  техники учета денежных 

средств ФКУ ИК-2.

 

В целях повышения эффективности  операций в условиях рыночных отношений  организации ФКУ ИК-2 необходимо выполнять основные задачи, стоящие  перед учетом денежных средств и  расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств  и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств в  кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными  и своевременными расчетами с  бюджетом, Казначейством, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных  в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении  эффективности работы ФКУ ИК-2 является изыскание возможностей рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых, инвестиций, приносящих доход.

Методология бухгалтерского учета денежных средств на ФКУ  ИК-2 не нарушается. Тем не менее, выявлен  ряд недостатков:

- Нарушается график документооборота, а именно сроки внезапных проверок кассы;

- При сдаче денежных средств в Казначейство, кассир не сопровождается;

- Главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;

- Реестр депонированных сумм не составляется;

- Не осуществляется сверка соответствия записей в указанных выписках и приложениях к ним;

- Бывает отсрочка в бюджет поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;

- Внеплановые проверки в кассе не проводятся;

- Подотчетным лицам выдаются денежные средства под отчет без проверки отсутствия у последних задолженности по предыдущим выданным суммам.

Для устранения этих недостатков  можно предложить пути совершенствования  учета денежных средств:

- Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.

- Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.

- Необходимо усилить контроль при осуществлении расчетов с подотчетными лицами, не допускать задержки сдачи в бухгалтерию авансового отчета.

- Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.

- Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.

- Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.

- Усилить контроль за сохранностью денежных средств путем проведения сверок с Казначейством, где располагается расчетный счет.

- Также необходимо систематическое проведение экономической учебы среди работников бухгалтерии.

Также в настоящее время  программой автоматизации бухгалтерского учета на ФКУ ИК-2 является «1С: Бухгалтерия», версия 7.7. Но данная программа не может в полной мере охватить весь бухгалтерский учет анализируемого предприятия и на данный момент времени не может соответствовать всем потребностям. Все сотрудники имеют место автоматизированное, оборудованное программой «1С: Бухгалтерия» 7.7- программа как продукт программного обеспечения, устарела, и трудоемка в работе. Мои предложения по усовершенствованию и оптимизации рабочего времени и эффективности его использования - установка программного продукта «1С: Бухгалтерия», версия 8.0.