Совершенствование учета кассовых операций и денежных документов в ЧТУП "Продторг"

 Окончание таблицы 2.1. 

Основание	Содержание операции по поступлению  денег (например: поступила выручка  от продаж, поступили деньги из банка) буквы (пустое место прочеркивается)
В том числе	Ставка и сумма (цифрами) налога на добавленную стоимость (если операция облагается данным налогом)
Приложение	Реквизиты документа (название, номер и дата), по которому поступили  деньги ( договор, корешок банка, счет-фактура)

 

Примечание –  Источник: собственная разработка.

Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются  унифицированным первичным документом - расходным кассовым ордером (форма № КО-2) (Приложение Д). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).

Выдача наличных денег  из кассы происходит в следующих  случаях:

выплата заработной платы  и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия);

 выдача денег под отчет сотрудникам организации;

 сдача наличных денег в банк;

 выплаты поставщикам; выплаты учредителям.

Выписанные приходные  и  расходные ордера регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).

 

Таблица 2.2. - Заполнение расходного кассового ордера.

Строка	Содержание
Номер документа	Номер по порядку
Дата составления	Дата выдачи денег
Код структурного подразделения	Заполняют обособленные подразделения  организации согласно присвоенным  им кодам
Корреспондирующий счет	Счет, в дебет которого относится выдаваемая сумма
Код аналитического учета	Код по системе аналитического учета
Кредит	Счет 50 «Касса»
Сумма	Сумма выдаваемых денежных средств (цифрами)
Код целевого    назначения	Заполняется, если выдаются деньги в порядке целевого финансирования
Основание	Содержание операции по выдаче денег (например: "выдано в подотчет", "сдана выручка в банк")
Сумма	Сумма выданных денег - прописью с большой буквы, пустое место  прочеркивается
Приложение	Реквизиты документа (название, номер и дата), по которому выдаются деньги (заявление сотрудника, квитанция банка, платежная ведомость)
Получил	Получатель денег прописью пишет полученную сумму, пустое место  прочеркивается
По	Реквизиты документа, удостоверяющие личность получателя денег

 

Примечание –  Источник: собственная разработка.

В случае, если в организации  имеется несколько касс, старший  кассир (либо главный бухгалтер) должен вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма № КО-5), в которой фиксируются суммы принятые (выданные) другим кассирам денежных средств. [5; с. 267-271]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Порядок ведения кассовой  книги. Отчетность кассира

 

 

Учет движений наличных денежных средств в кассе учитывается в кассовой книге (форма № КО-4) (Приложение Е). Организация обязана вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера.

Сразу после получения  или выдачи денежных средств по приходным  или расходным кассовым ордерам  кассир делает записи в кассовой книге. Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером. Ежедневно в конце рабочего дня кассир выводит обороты за день по поступившим и выданным денежным средствам и определяет сальдо на конец рабочего дня. [4; с. 616-621]

В порядке записи выданных сумм по платежным ведомостям в кассовую книгу имеются особенности. Сумма  наличных денежных средств, выданных за день по ведомости, не отражается в  колонке «Расход» кассовой книги. Но оп строке «В том числе на оплату труда» указывается сумма невыплаченных денежных средств по ведомости. Платежные ведомости должны хранится в кассе до окончания срока выдачи денежных средств по ним, подтверждая отсутствие недостачи денежных средств в кассе организации. После закрытия ведомости общая сумма выданных денежных средств отражается в колонке «Расход» кассовой книги.

После внесения записей  в кассовую книгу кассир представляет в бухгалтерию (в качестве отчета) отрывной экземпляр листа кассовой книги и приложенные к нему документы, подтверждающие поступление  и выдачу денежных средств. Бухгалтер  проверяет правильность записей, наличие  всех подтверждающих документов, записывает прописью количество принятых приходных и расходных кассовых ордеров и ставит свою подпись в кассовой книге. Подчитки и незаверенные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления должны быть заверены подписями кассира и главного бухгалтера.В случае, если кассовая книга ведется автоматизировано (на компьютере) она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.

Так как в организации  ЧТУП «Продторг» используются кассовые суммирующие аппараты и компьютерные системы, то на каждый аппарат и систему  ведется книга кассира - операциониста. Данная книга зарегистрирована в  налоговом органе. Она прошнурована, пронумерована и скреплена подписями  руководителя организации, главного бухгалтера, печатью организации, а так же подписью налогового органа и печатью  инспекции Министерства по налогам  и сборам. Записи в данной книге  осуществляются ежедневно и в  хронологическом порядке, без помарок. Внесенные исправления заверяются подписями кассира и руководителя организации. [15; с. 171-178]

 

Таблица 2.3. - Заполнение кассовой книги.

 

Графа	Содержание
Номер документа	Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера
От кого получено или  кому выдано	ФИО физического или  наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции
Номер корреспондирующего счета, субсчета	Номер счета, на котором  в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег

Окончание таблицы 2.3.

Приход	Сумма, полученная по приходному ордеру
Расход	Сумма, выданная по расходному ордеру
Итого за день	Общие суммы по приходным  и расходным ордерам
Остаток на конец дня	Определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

Схема 2.1. Общая схема ведения  кассовой книги и обработки отчета кассира.

Перечень работ	Исполнители
	кассир	бухгалтер

1.Запись в кассовой книге

остатка наличных денег в кассе  на начало дня

2.Записи в течение дня получения или выдачи

денег по каждому кассовому ордеру    

3.Заключение кассовой книги в конце рабочего дня                                                              

4.Передача кассовой книги со всеми приходными  

 и расходными кассовыми документами

5.Проверка правильности оформления кассовых

документов и ведения кассовой книги

6.Изъятие из кассовой книги отрывного листа-

отчета кассира, приемка кассовых документов

7.Проставление в отчете кассира шрифтов

 корреспондирующих счетов, указанных в

кассовых ордерах

8.Группировка и подсчет сумм по одинаковым

корреспондирующим счетам

9.Запись сумм в журнал-ордер №1и ведомость № 1

 

Примечание – Источник: [15; с. 68].

ГЛАВА 3

ОРГАНИЗАЦИЯ АНАЛИТИЧЕСКОГО И СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

3.1. Отражение кассовых  операций в регистрах бухгалтерского  учета

Учетный регистр - это специальным  образом сгруппированная и систематизированная  информация о хозяйственных операциях, которую в бумажном или электронном  виде создает и накапливает предприятие  на основании первичных документов бухгалтерского учета с целью  составления в дальнейшем финансовой отчетности.

Учетные регистры в процессе ведения учета должны иметь:

название;

период регистрации хозяйственных операций (т.е. к какому учетному периоду они относятся);

фамилии и подписи или иные данные, которые дают возможность идентифицировать лиц, принимавших участие в их составлении.[14; с. 135]

Хозяйственные операции должны быть отражены в учетных регистрах  в том отчетном периоде, в котором  они были осуществлены.

Регистры бухгалтерского учета (учетные регистры) предназначены  для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Правильность отражения хозяйственных  операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие  и подписавшие их.

Счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути», 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценивание финансовых вложений в ценные бумаги» предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь и в иностранных валютах, а так же денежных бумаг, платежных и денежных документов. [17; с. 255-257]

 Счет 50 "Касса" предназначен для учета информации о движении наличных денежных средств и денежных документов в кассах организации. Типовым планом счетов предусматривается, что организации при необходимости могут отражать ведение учета денежных средств в кассах по субсчетам:

50/1 "Касса организации" - для учета наличных денежных средств в головной кассе;

50/2 "Операционная касса" - вводится на предприятиях транспорта  и связи, на остановочных пунктах, для учета денежных средств в кассах вокзалов, аэропортов, билетных и багажных касс и т.п.

50/3 "Денежные документы" - для учета почтовых и вексельных марок, оплаченных авиабилетов и т.п.

50/4 "Валютная касса" - для обособленного отражения средств в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в то числе при направлении работников в загранкомандировки. Учет средств в валютной кассе ведется по номиналу и в рублевом эквиваленте. При заполнении расходных ордеров, указывается наименование выданной подотчет валюты, сумма по номиналу в цифрах и прописью, а также рублевый эквивалент выданной валюты по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь.

50/5 "Касса филиала" - для учета кассовых операций в филиалах , представительствах, выделенных на отдельный баланс.

Таблица 3.1. - Корреспонденция счетов по движению денежных средств в кассе Предприятия.

Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма,     руб.	Источник информации
	Дебет	Кредит
Поступила выручка от реализации за наличный расчет	50	90/2	128740560	Мемориальный ордер №1, Главная  книга
Поступили деньги с расчетного счета	50	51	6272470	Мемориальный ордер №1, Главная  книга
Поступили деньги от покупателей	50	62	199460	Мемориальный ордер №1, Главная  книга
Поступления от сотрудников  организации	50	73	235000	Мемориальный ордер №1, Главная  книга
Поступили деньги в кассу  за товары проданные в кредит	50	76/4	9552390	Мемориальный ордер №1, Главная  книга
Произведены расчеты с  организациями и лицами по исполнительным документам	50	76/7	115000	Мемориальный ордер №1, Главная  книга
Поступили в кассу деньги за товары и тару в розничной торговле	50	41/2	21000	Мемориальный ордер №1, Главная  книга
Выплачена зарплата из кассы	70	50	17749450	Мемориальный ордер №1.