Совершенствования внутреннего аудита учета дебиторской и кредиторской задолженности

№

Наименование поставщика

Дата

В кредита счета в дебет счетов

Сумма

10

19

51

1

ЗАО «Стекло»

10.12

5157

928

6085

2

ЗАО «Парус»

11.12

156095

156095

3

ЗАО «Эскиз»

18.12.

7280

1310

8590

Итого

12437

2238

156095

170770

Ф.И.О.подотлица

Остаток на нач. м-ца

Выдано под отчет

Возвращены неиспольз.

суммы

Израсходовано из подотчетных сумм

Д-т

К-т

дата

К/сч

сумма

дата

К 71

Д 50

По отчету

К-1 сч.71

в д-т счетов

дата

сумма

26

19

Перевалова Л.К.

-

-

03.12

50

1100

01201

58

08.12

1042

930

112

Сафонова М.А.

-

-

03.12

50

180

10.12

50

7,5

10.12

187,5

157,5

30

Соколов И.Н.

-

-

03.12

50

2500

11201

340

14.12

2160

1890,08

269,92

Сапцов А.П.

08.12

50

2900

Итого

6687,5

388

3202

2977,58

411,92

Обороты за январь-ноябрь

Оборот за декабрь

Итого за год

дебет

кредит

дебет

кредит

дебет

кредит

Дебиторская краткосрочная задолженность

66630

28370

2488,45

-

69118,45

28370

Кредиторская краткосрочная задолженность

2500000

21773260

227380

321188,45

2727380

2494448,45

Итого

2566630

2201630

229868,45

321188,45

2796498,45

2522818,45

Учетные регистры единой журнально-ордерной системы

Строка баланса

Увязка с другими формами отчетности

Первичные и другие документы

№ счета по Главной книге

Наименование счета по Главной книге

Ведомость

Журнал-ордер

1

3

4

5

6

7

8

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

№ 5 

№ 6-с

№ 6а

№ 6

621

622

Ф. № 5

Выписки банка, приходные и расходные документы к ним, накладные, счета, договоры поставки, лимитированные книжки, авансовые отчеты, договоры подряда

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

№ 11

231,232

241,242

Ф. № 5

Выписки банка, приходные и расходные документы к ним, накладные, счета, договоры поставки, сопроводительные документы, счета-фактуры

68

Расчеты по налогам, сборам и обязательным платежам

№ 7 по видам платежей

№ 8

625

Ф. № 5

Банковские документы, расчеты по: налогу на прибыль; НДС; налогу на имущество; начислению подох. налога; налогу на пользователей автодорог; налогу с владельцев трансп. средств; налогу на приобретение трансп. средств: расчеты с фондом имущества и др.

69

Расчеты с государственными внебюджетными фондами

Ведомости расчетов

№ 10

624

Ф. №  5

Кассовые и банковские документы, лицевые счета рабочих и служащих, расчетно-платежные ведомости, листки нетрудоспособности, ведомость ф 4-ФСС РФ; журнал поступления путевок от ФСС РФ; ведомость по страховым взносам в Пенсионный фонд РФ; ведомость по взносам в федеральный и территориальный фонды обяз. медицинского страхования.

70

Расчеты по оплате труда

Ведомости ф. N Т-49, ф. N Т-53

№ 10, 10с, 10/1, 10 сн, 10-и

623

Ф.№ 5

Кассовые и банковские документы, лицевые счета рабочих и служащих, расчетные ведомости, табели отработанного времени, листки нетрудоспособности, расчеты по отпускам, исполнительные листы, наряды, сводки начисленной зарплаты и ее распределения и др.

71

Расчеты с подотчетными лицами

Ведомости аналитического учета

№  7

233,626

Ф.№5

Авансовые отчеты, кассовые документы

76

и др.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

№ 7 по каждому дебитору и кредитору

№ 8

223,626

Ф. № 5

Договоры, гарантийные письма, кассовые и банковские документы, акты сверки расчетов, реестры и книги учета депонированной заработной платы, карточки и др.

Основные процедуры внутреннего аудита по счету 60

1. Проверить наличие и законность: а) договоров на поставку продукции (выполнения работ, услуг); б) кредиторской задолженности (с установлением даты возникновения, причин образования и перспектив погашения); в) задолженности с истекшим сроком исковой давности (и какие меры принимаются для ее погашения); г) претензий к поставщикам и подрядчикам в случает несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок в счетах; д) обеспечения объектов источником финансирования (имеется ли проектно-сметная документация на строящиеся объекты; нет ли приписок объемов выполненных работ и др.); е) материалов по инвентаризации расчетов.
2. Проверить правильность и обоснованность: а) установления цен на материальные ценности (соответствуют ли они ценам, указанным в договоре поставки); б) списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг); в) списания задолженности с истекшим сроком исковой давности; г) отражения операций при оплате векселями; д) расчетов в иностранной валюте (курсовые разницы); е) ведения синтетического и аналитического учета по счетам 60 и 76, соответствие данных журналов-ордеров № 6, 8 по этим счетам, указанным в Главной книге и балансе предприятия.
3. При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены документы (неотфактурованные поставки), проверить, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находятся в пути или не вывезенные со складов поставщиков, и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность. Параллельно по другим разделам осуществляется выборочная проверка полноты оприходования ценностей.

4. Проверить правильность и обоснованность: а) выписки векселей (основание выдачи  векселя: как правило, за векселями  должны стоять товарные операции); б) оформления векселей (какой вид  векселей применяется, обоснованность  размера дисконта и др.); в) своевременность оплаты векселей; г) отражение дисконта; д) правильность ведения синтетического и аналитического учета по счету «Расчеты по векселям выданным».

Основные процедуры внутреннего аудита по счету 68

Общими моментами проверки расчетов с бюджетом являются: а) определения налогооблагаемой базы, других объектов налогообложения; б) применения ставок налогов и других платежей и сборов, а также арифметических подсчетов при начислении платежей; в) применения льгот при уплате налогов в Федеральный и территориальный бюджеты; г) полноты и своевременности уплаты платежей в бюджет; д) составления и своевременного представления в налоговую инспекцию форм отчетности по видам платежей, налогов и сборов; е) составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей; ж) ведения аналитического и синтетического учета по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»; з) соответствия записей аналитического и синтетического учета записям в Главной книге и балансе предприятия.

Основные процедуры внутреннего аудита по счету 70

Проверить обоснованность и правильность: а) оплаты по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам; б) начисления премий сдельщикам и повременщикам по действующим на предприятии ценам; в) начисления доплат (с связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплаты простоев не по вине рабочих, за работу в тяжелых и вредных условиях, за работу в выходные и праздничные дни и т.п.); г) удержаний из зарплаты: подоходного налога, по единому социальному налогу, по испол. листам, за товары, проданные в кредит, в возмещение материального ущерба и др.);  д) отнесения расходов к фонду оплаты труда; е) отнесения отдельных выплат на себестоимость продукции; ж) составления бух. проводок по ФОТ; з) ведения синтетического и аналитического учета, сводных данных и заполнения форм бухгалтерской отчетности по ФОТ, а также их отражения в учете и отчетности.

Основные процедуры внутреннего аудита по счету 71

Проверить: а) правильность оформления авансовых отчетов (наличие штампов, печатей, дат, арифметических подсчетов); б) их соответствия суммам, указанным в расходных и приходных кассовых ордерах, реквизиты которых должны быть зафиксированы в данном отчете; г) соответствие остатков по журналу-ордеру с остатками этого счета по Главной книге и балансу д) законность получения и расходования сумм данным подотчетным лицом (внесен ли он в число лиц в приказ по предприятию); е) размеры командировочных расходов (по нормам и превышающие их). Невозвращенные работниками в установленные сроки суммы отражаются по к-ту сч. 71 и д-ту сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей. В дальнейшем они списываются: со сч. 94 в д-т сч. 70 - если они могут быть удержаны из оплаты труда работника, или в д-т сч. 73 - когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника. Невозвращенные своевременно подотчетные суммы квалифицируются  как дебиторская задолженность, подлежащая бесспорному взысканию.