Совершенствования хозяйственной деятельности МУП «ЖКО Чемал»

 

 

1.2. Методы и приемы комплексного анализа и оценки имущественного состояния предприятия.

 

Любая наука, в том числе и экономический анализ, в своих исследованиях базируется на диалектическом методе познания. Использование этого всеобщего метода в анализе коммерческой деятельности организаций предусматривает изучение явлений и процессов в движении, развитии и изменении, предполагает исследование как положительных, так и отрицательных их сторон, а также внутренних противоречий, выявление и изучение причинно-следственных взаимосвязей. Диалектический подход к изучаемым объектам означает рассмотрение их в качестве сложных систем, требующих в процессе познания как детализации причин и факторов развития, так и обобщения результатов анализа. Достигается это с помощью разработки системы показателей для комплексного исследования причинно-следственных связей явлений и процессов.

Метод исследования тесно связан с методикой, через которую он и реализуется. Методика как совокупность правил, приемов и способов для целесообразного выполнения какой-либо работы всегда конкретна. Она зависит от цели, задач, объектов исследования, от содержания программы изучения, вида экономического анализа, последовательности и сроков его проведения.

Узловым элементом методики представляется выбор системы показателей для исследования объектов и предмета анализа, а также разработка моделей их взаимосвязи. Измерение причинно-следственных взаимосвязей в экономическом анализе, оценка результатов влияния различных факторов на итоговые показатели, первичная обработка исходной информации проводятся с помощью специального инструментария — способов и технических приемов. Они являются важнейшими элементами методики экономического анализа. Взаимосвязь метода и методики его реализации, способов и приемов представлена в виде схемы (Приложение 1).

В составе технических приемов экономического анализа первостепенная роль принадлежит математическим способам измерения и оценки. Многообразие и широта используемых способов математических расчетов показаны в схеме (Приложение 2). [8]

Анализ бухгалтерской отчетности предполагает использование конкретных приемов и методов, одним из которых может быть знакомство с балансом, которое позволяет установить основные источники средств (собственные и заемные), основные направления вложения средств, соотношение средств и источников и другие характеристики с целью оценки имущественного положения организации. 

Но информация, представленная в абсолютных величинах, не дает возможности точно определить динамику показателей и является недостаточной для принятия обоснованных решений.

В связи с этим наряду с абсолютными величинами при рассмотрении бухгалтерской отчетности используются различные приемы анализа, предполагающие расчет и оценку не только абсолютных, но и относительных показателей, таких как – горизонтальный, вертикальный, трендовый, факторный анализы и расчет коэффициентов.

Горизонтальный анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку.

При горизонтальном анализе строятся аналитические таблицы, в которых абсолютные показатели отчетности дополняются относительными, то есть просчитывается изменение абсолютных показателей в сумме и процентах. Следует отметить, что в условиях инфляции ценность результатов горизонтального анализа снижается. На практике нередко объединяют горизонтальный и вертикальный анализ, т.е. строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру средств предприятия и их источников, так и динамику отдельных ее показателей.

На этой стадии анализа формируется представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе его имущества и источниках, устанавливаются взаимосвязи различных показателей. С этой целью определяют соотношение отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге (валюте) баланса, рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующим периодом.

Общая сумма изменения валюты баланса расчленяется на составляющие, что позволяет сделать предварительные выводы о характере сдвигов в составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности. Так, в процессе анализа изменения в составе долгосрочных (внеоборотных) и текущих (оборотных) активов рассматривается во взаимосвязи  с изменениями в обязательствах предприятия. [6]

Под вертикальным анализом понимается представление данных отчетности в виде относительных показателей через удельный вес каждой статьи в общем итоге отчетности и оценку их изменения в динамике.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Как правило, показатели структуры рассчитываются в процентах к валюте баланса. Относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно затрудняют сопоставление абсолютных показателей в динамике.

Относительные показатели сглаживают влияние инфляции, что позволяет достаточно объективно давать оценку происходящим изменениям.

Для более объективной оценки вертикальный анализ дополняется показателями горизонтального анализа, на основе которых строится  сравнительный аналитический баланс.

Трендовый анализ (анализ тенденций развития) является разновидностью горизонтального анализа, ориентированного на перспективу. Трендовый анализ предполагает изучение показателей за максимально возможный период времени, но при этом каждая позиция отчетности сравнивается со значениями анализируемых показателей за ряд предшествующих периодов и определяется тренд, то есть основная повторяющаяся тенденция развития показателя, свободная от влияния случайных факторов и индивидуальных особенностей периодов.

Трендовый анализ позволяет оценить качественные сдвиги в имущественном положении организации.

Под факторным анализом подразумевается выражение изучаемого показателя через формирующие его факторы, расчет и оценку влияния этих факторов на изменение показателя.

Сравнительный (пространственный анализ) – это сравнение и оценка показателей деятельности организации с показателями организаций-конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными, с нормативами и т.п.

Одновременное использование всех приемов и методов позволяет наиболее объективно оценить как финансовое положение организации, надежность текущей деятельности, так и перспективы ее развития.[14, с.118]

Анализ и оценку имущественного состояния предприятия необходимо начать с изучения структуры его активов. Сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, содержатся в активе баланса. Каждому виду размещенного капитала соответствует определенная статья баланса. По этим данным можно установить, какие изменения произошли в активах предприятия, какую часть составляет недвижимость предприятия, а какую – оборотные средства, в том числе в сфере производства и сфере обращения.

Г.В. Савицкая [3, с.331] считает, что: «Главным признаком группировки статей баланса считается степень их ликвидности (скорость превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные, или основной капитал, и оборотные активы. Средства предприятия могут использоваться как в его внутреннем обороте, так и за его пределами (дебиторская задолженность, долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения, денежные средства на счетах в банках)».

В зависимости от степени риска вложения капитала различают оборотный капитал с:

• минимальным риском вложений (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения);
• малым риском вложений (дебиторская задолженность за вычетом сомнительных долгов, производственные запасы за вычетом залежалых, остатки готовой продукции за вычетом не пользующейся спросом, незавершенное производство);
• высоким риском вложений (сомнительная дебиторская задолженность, залежалые запасы, не пользующаяся спросом готовая продукция).

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Для оценки имущественного положения  предприятия необходимо также провести анализ состояния основных средств. Для этого используется ряд показателей, методика расчета которых представлена в таблице  1.1.

Таблица 1.1

Анализ состояния основных средств предприятия

№ п/п	наименование показателя	методика расчета
1	Доля активной части основных средств	стоимость активной части ОС/ стоимость ОС
2	Коэффициент износа	сумма износа ОС/ первоначальная стоимость ОС
3	Коэффициент обновления	стоимость поступивших за период ОС/ стоимость ОС на конец периода
4	Коэффициент выбытия	стоимость выбывших за период ОС/ стоимость ОС на начало периода

 

Доля активной части основных средств – показывает, какую часть основных средств составляют активы, непосредственно участвующие в производственно-технологическом процессе.

Коэффициент износа характеризует долю стоимости основных средств, списанную на затраты в предшествующих периодах, в первоначальной (восстановительной) их стоимости.

Коэффициент обновления показывает, какую часть от имеющихся на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства.

Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости и по другим причинам.

При анализе вышеперечисленных коэффициентов необходимо изучить их динамику и выявить причины изменений.

В.В. Ковалев [6,с 297] считает, что: «Основные средства (по крайней мере, на предприятиях сферы производства) представляют собой ядро материально-технической базы предприятия, основной материальный фактор, обуславливающий возможности генерирования прибыли. Этим и объясняется значимость аналитической оценки данного актива».

При оценке имущественного положения организации используется метод комплексной оценки динамики активов и их влияния на выручку от продаж. При этом составляется аналитическая таблица по каждому виду активов, рассчитывается изменение каждого показателя, темп роста показателя  в отчетном году в сравнении с предыдущим. Затем рассчитывается комплексный показатель оценки динамики активов по формуле средней геометрической темпов роста показателей активов, (Приложение 3).

В заключение комплексной оценки динамики активов и их влияния на выручку от продаж определяется доля влияния на прирост выручки от продаж экстенсивного и интенсивного факторов. Влияние экстенсивного фактора  рассчитывается делением темпа прироста ресурса на темп прироста выручки от продаж и умножением на 100%. Для определения влияния интенсивного фактора, полученный результат вычитают из 100%.

Для определения влияния факторов на рентабельность активов составляется таблица по следующей форме:

Факторный анализ рентабельности активов
№ п/п	Показатель	ед.     изм.	Методика расчета	На начало периода	На конец периода	Измене-ние(+,- )

 

 Для ее заполнения необходимо  рассчитать следующие показатели:

1. Рентабельность активов (RА) 

RА = Р 

        А                                                                                      1.1            где,

Р – чистая прибыль;

А – среднегодовая балансовая величина всех активов.

2. Коэффициент финансовой независимости (автономии КА)

КА = СК

          А                                                                                    1.2           где,

СК – среднегодовые остатки собственного капитала,

3. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (К ОБ.СК.)

                К ОБ. СК.  = N

                      СК                                                                           1.3                    где,

 N – выручка от продаж.

4. Рентабельность продаж (RПР)

RПР = Р                                                                                    1.4

          N

Для расчета влияния факторов на показатель рентабельности активов кратная модель рентабельности активов расширяется, в нее вводятся показатели объема продаж (N), и собственного капитала:

           RА = Р х  N х  СК                                                                        1.5