Согласование сроков и объемов аудиторской проверки

    Примерный объем аудиторской проверки, для  согласования с аудируемым лицом, отражается как в общем плане аудита, так  и в программе аудита, которые  прикладываются к письму-обязательству. 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 2. СОГЛАСОВАНИЕ СРОКОВ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ 

     Срок  аудиторской проверки - период времени, в течение которого аудиторская фирма должна исполнить свои обязательства. В договоре «следует также указать, когда начинается и когда заканчивается аудиторская проверка» .

    Если  объем работ большой, можно оговорить  поэтапные сроки их выполнения. Если стороны не согласуют сроки выполнения работ, то договор будет считаться  незаключенным.

    По  срокам проведения аудиторской проверки можно выделить следующие варианты:

1. по окончанию года;
2. по этапам, разбиваемым по месяцам;
3. по этапам, разбиваемым поквартально;
4. по этапам, разбиваемым по полугодиям;
5. по мере необходимости, возникающей у заказчика.

Следует отметить преимущества поэтапного аудита:

1. позволяет изучать ситуацию более тщательно;
2. выделять больше времени на проведение проверки;
3. выделенные ошибки за первый квартал уже не будут допущены в последующих;
4. возрастет качество и точность работы бухгалтера;
5. снижение общих затрат вследствие экономии на возможных штрафных санкциях;
6. обеспечивает постоянный контроль состояния бухгалтерской и налоговой отчетности с учетом требования российского законодательства;

    Аудиторская проверка может проводиться с  уклоном, определенным заказчиком, в  зависимости от причины вызвавшей  необходимость проведения аудиторской  проверки:

1. ежегодный обязательный аудит;
2. подтверждение актуарных расчетов;
3. аудит в связи с проведением юридических регистрационных изменений;
4. аудит в связи со сменой исполнительного  руководства, в целях поддержания процедуры передачи дел и должности;
5. аудит в связи с изменениями в составе акционеров или иных собственников;
6. аудит в связи с существенными изменениями финансового состояния.

    Также сроки проведения аудита зависят  и от вида аудита, например можно  провести экспресс-аудит, срок такой  проверки обычно от 3-5 дней, он позволяет с минимальными затратами получить достоверную информацию о состоянии бухгалтерского, налогового учета и налоговых рисках. Срок конечно же минимальный, поэтому такой вид аудита должны проводить опытные аудиторы (стаж работы 10-15 лет), которые способны за короткое время выя вить существенные изменения.

    Срок  проведения инициативного аудита занимает обычно от 2-5 дней, еще 7 дней занимает подготовка отчета по результатам аудиторской  проверки и подготовка аудиторского заключения. Итого общий срок может  составлять от 9-12 дней.

    В итоге можно сказать, что сроки  аудиторской проверки зависят и  от задач, которые ставит заказчик аудитору, и в зависимости от направленности аудита, то есть вида (налоговый, инициативный). Так или иначе сроки аудита должны быть согласованы.

    Согласно  Федеральному Правилу (Стандарту) №12 «Согласование  условий проведения аудита» утвержденным Постановлением Правительства от 07.10.2004 в п.2, сказано, что согласованные условия должны быть отражены документально в договоре об оказании аудиторских услуг.

      А также сроки аудита оговариваются в письме-обязательстве, в разделе календарный план (приложение 2).Где перечисляются этапы  аудиторской проверки и количество дней, затрачиваемые на каждый этап.

    В данной главе были рассмотрены сроки  согласования аудиторской проверки. Сроки проведения аудиторской проверки могут осуществляться по этапам(кварталам, полугодиям), и по мере возникновения необходимости у заказчика. Стоит отметить, что срок аудиторской проверки зависит от вида аудита, а также условий заказчика и масштабов деятельности аудируемого лица. Для согласования предполагаемы сроков, разрабатывается календарный клан, который прикладывается к письму-обязательству. Окончательные сроки аудита указываются в договоре оказания аудиторских услуг. Порядок составления договора закреплен в главе 39 ГК РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

    В данной работе был изучен процесс  согласования сроков и объемов аудиторской  проверки, дано определение объема и сроков аудита а также перечислены основные документы, в которых отражаются достигнутые условия( письмо-обязательство, программа аудита, договор об оказании аудиторских услуг), изучено правовое обеспечение.

    Большую проблему при определении объема аудита, стоит уделять законодательству. Так как при определении объема, аудитор обязан принимать во внимание федеральные законы, другие нормативные правовые акты и, если необходимо, условия аудиторского задания и требования по подготовке заключения. А законодательство в Российской Федерации ежегодно претерпевает изменения. Это касается в части руководства Федеральными Правилами (Стандартами). Ежегодно некоторые стандарты теряют свою силу, некоторые претерпевают изменения. Например раньше при определении объема аудита, необходимо было брать во внимание Федеральное Правило (Стандарт) Аудиторской деятельности №15 «Понимание деятельности аудируемого лица», который утратил силу в 2008 году. Это говорит о недоработке законодательства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    ЛИТЕРАТУРА

1. Российская Федерация. Гражданский кодекс (1994). Гражданский кодекс Российской Федерации.-М.:Издательский Дом «ИНФРА-ММ», 2007.-511с.
2. Российская Федерация.Постановления Правительства. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности [от 07.10.2004г.№532].Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс».
3. Ерофееват В.А. Аудит/ В.А.Ерофеева, В.А.Пискунов, Т.А.Битюкова.-М.:ЮРАЙТ, 2010.-638с.
4. Жарылгасова Б.Т. Международные стандарты аудита/ Т.Б.Жарылгасова, А.Е.Суглобов.-М.:КНОРУС, 2007.-400с.
5. Коваль И.Г. Аудит/ И.Г.Коваль.-М.: МФЮА,2004.-110c/
6. Налетова И.А. Аудит/ И.А. Налетова, Т.Е. Слободчикова.-М.:ИНФРА-М, 2005.-176с.
7. Подольский В.И. Аудит/ В.И. Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2006.-583с.
8. Скобара В.В. Аудит/В.В.Скобара, Г.И.Пашигорева, О.Л.Островская.-М.:Просвещение, 2005.-479с.
9. Суворова С.П.Международные стандарты аудита [учебное пособие]/ С.П.Суворова,Н.В. Парушина, Е.В.Галкина.-М.:ИНФРА-М, 2007.-320с.
10. Шеремет А.Д.Аудит/ А.Д.Шеремет, В.П.Суйц.-М.:ИНФРА-М, 2005.-448с.
11. Шешукова Т.Г.Аудит, теория и практика применения международных стандартов/ Т.Г.Шешукова, М.А.Городилова.-М.:Финансы и статистика, 2005.-184с.
12. Юдина Г.А.Основы аудита [учебное пособие]/ Г.А.Юдина, М.Г.Черных.-М.:КНОРУС, 2006.-296с.

 

Приложение 1

ПРИМЕР  ПИСЬМА О ПРОВЕДЕНИИ АУДИТА 

    Совету  директоров или соответствующему представителю  высшего руководства организации 

    Вы  обратились к нам с просьбой о  проведении обязательного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности в составе (указать состав) за (указать финансовый год). Настоящим письмом мы подтверждаем наше согласие и наше понимание данного  задания. Аудит будет проведен нами с целью выражения мнения о  достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

    Мы  будем проводить аудит в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности. Эти стандарты  требуют, чтобы мы планировали и  проводили аудит с целью обеспечения  разумной уверенности в том, что  финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит  проводится на выборочной основе и  включает в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые значения в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней  информации о финансово-хозяйственной  деятельности. Аудит также включает оценку применяемых принципов и  методов бухгалтерского учета, правил подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, определение основных оценочных  значений, сформированных руководством аудируемого лица, а также оценку общей формы представления финансовой (бухгалтерской) отчетности.

    В связи с тем, что в ходе аудита применяются выборочные методы и  тестирование, и в связи с другими  присущими аудиту ограничениями, наряду с ограничениями, присущими любой  системе бухгалтерского учета и  внутреннего контроля, существует неизбежный риск того, что некоторые, даже существенные, искажения могут остаться необнаруженными.

    В дополнение к аудиторскому заключению, содержащему наше мнение о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности, мы планируем предоставить Вам отдельное  письмо (отчет, письменную информацию), касающееся любых замеченных нами существенных недостатков в ведении бухгалтерского учета и в системе внутреннего  контроля.

    Напоминаем, что в соответствии с законодательством  Российской Федерации ответственность  за подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе за раскрытие  в ней необходимой информации, несет руководство Вашей организации. Это включает ведение бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, наличие и надлежащую работу средств  внутреннего контроля, выбор и  применение учетной политики, а также  меры по сохранности и надлежащему  использованию активов организации. Нам потребуются от руководства  организации (и это является частью процесса аудита) официальные письменные подтверждения, касающиеся наиболее важных разъяснений и заявлений, сделанных в связи с аудитом.

    Надеемся  на сотрудничество с Вашими сотрудниками и на то, что нам будут предоставлены  любые записи, документация и иная информация, запрашиваемая в связи  с аудитом. Средства за проведение аудита, выплачиваемые на основе счетов, которые  будут выставляться по мере оказания услуги, рассчитываются исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, и включают покрытие командировочных  расходов. Почасовая оплата варьируется  в зависимости от уровня ответственности  используемых специалистов, их опыта  и квалификации.

    Данное  письмо считается действительным в  будущем до тех пор, пока оно не будет изменено или заменено другим либо его действие не будет прекращено.

    Просим  Вас подписать и вернуть прилагаемый  экземпляр данного письма в подтверждение  того, что оно соответствует Вашему пониманию договоренности о проведении нами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Вашей организации. 

От имени аудитора                          Принимается от имени

                                           хозяйствующего субъекта 

Фамилия, имя, отчество,                    Фамилия, имя, отчество,

должность, дата                            должность, дата 

              (подпись)                                  (подпись) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Приложение 2

Календарный план выполнения работ  по проведению аудита

 

  График  оказания услуг