Состав бухгалтерской финансовой отчетности

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Мая 2012 в 19:29, курсовая работа

Краткое описание

Задачи этой работы заключаются в установлении различий и взаимодействий между бухгалтерским балансом, отчетом о прибылях и убытках, отчетом о движении капитала, отчетом о движении денежных средств, а также содержания каждого из них.
Актуальность этой темы состоит в том, что на протяжении последних лет последовательно проводится работа по формированию системы российских бухгалтерских стандартов и других документов по бухгалтерскому учету и отчетности, приближенных к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).

Содержание

Ведение …………………………………………………………………………....…...3
ГЛАВА 1. Концепции бухгалтерской (финансовой) отчетности .…………...….4
1.1. Понятие, назначение и основные задачи бухгалтерской отчетности .…..…..4
1.2. Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности ..….……….….…5
1.3. Виды отчетности, ее классификация..…………..….……………….……..….8
1.4. Правила составления бухгалтерской отчетности ..…………………………..9
1.5. Требования, предъявляемые к отчетности ..……………………….……..…11
1.6. Качественные характеристики отчетных форм .………………….…..13
1.7. Пользователи бухгалтерской отчетности, порядок и сроки ее
представления ………..……………………………………………………………….15
1.8. Состав и содержание бухгалтерской отчетности ………..………….……...17

ГЛАВА 2. Бухгалтерский баланс………………………….……………..…………..17
2.1. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике……..19
2.2. Структура бухгалтерского баланса ………..……………………..….…...20
2.3. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу………..………...... 21
2.4. Формирование бухгалтерского баланса в России (форма 0710001) ……...22
ГЛАВА 3. Отчет о прибылях и убытках ………………………………………. 32
3.1. Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в
условиях рыночной экономики ….…………………………………………...34
3.2. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках
(форма 0710002). Порядок заполнения его статей …………………….…..............35
ГЛАВА 4. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках…………………………………………………………………………….…..42
4.1. Отчет об изменениях капитала (форма 0710003)…………………………….42
4.1.1. Целевое назначение и содержание отчета об изменениях капитала ………42
4.1.2. Состав, содержание и порядок заполнения показателей отчета
об изменениях капитала (форма 0710003) ………………………….………..…...43
4.2. Отчет о движении денежных средств (форма 0710004) …………………….48
4.2.1. Назначение и состав отчета о движении денежных средств ……………...48
4.2.2. Содержание и порядок формирования отчета о движении
денежных средств (форма 071004)………………………………….…………..…...50
4.3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
(форма 0710005) - табличный вариант) …………………………….…………….....61
4.4. Состав, содержание и порядок заполнения отчета о целевом
использовании полученных средств (форма 0710006) ……………………….……74
Заключение ……………………………………………………………………...…...77

Список литературы ……………………………………………………………..78

Скачать в ZIP архиве (136.32 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Вложенные файлы: 1 файл

Состав бухгалтерской финансовой отчетности.doc

— 771.50 Кб (Скачать файл)

      суммы авансов, полученных от других организаций под предстоящие поставки продукции (работ, услуг) – счет 62 субсчет «Авансы полученные»; задолженность предприятия по платежам обязательного и добровольного страхования имущества, работников, другим видам страхования (счет 76-1); с подотчетными лицами (счет 71); с персоналом по прочим операциям) (счет 73) и т.д. Здесь также может быть указана сумма задолженности перед поставщиками, подрядчиками и другими организациями, которым организация выдала векселя в обеспечение их поставок (счет 60 субсчет «Векселя выданные»);

      задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (счет 75) (задолженность по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.д. (Д-т 84   К-т 70, 75).

В настоящее время акционерные общества вправе принимать решения о выплате дивидендов не акциям не только по результатам года, но и по результатам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и финансового года.

По строке 1530 указывается сумма доходов организации, которые относятся к будущим отчетным периодам, а получены уже в этом периоде (счет 98) – арендная плата, начисленная арендодателем за несколько сроков вперед (Д-т 76   К-т 98); суммы разницы между рыночной и остаточной стоимостью имущества при недостаче (Д-т 73  К-т 98) и т.д. Кроме этого, по данной строке коммерческие организации отражают суммы средств целевого финансирования и бюджетных средств, а также стоимость активов полученных безвозмездно.

По строке 1540  «Резервы предстоящих расходов» счет 96) учитываются остатки средств, зарезервированных предприятием в целях равномерного включения расходов и платежей в издержки производства или обращения (на оплату отпусков, на выплату вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет, на дорогостоящий ремонт основных средств, на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и т.д.) – Д-т 20,23,25,26 К-т 96; Д-т 96   К-т 23,60,70.

По строке 1550 «Прочие обязательства» приводятся суммы краткосрочных пассивов не нашедших отражения по другим статьям 5 раздела баланса.

Валюта пассива баланса (стр. 1700) = Итог 3 раздела + Итог 4 раздела + Итог 5 раздела.

 

Рассмотрим порядок заполнения бухгалтерского баланса за 2011 год на примере.

 
(цифры условные)
    Организация ООО "Мехстрой", находящееся на общем режиме, составляет бухгалтерский баланс по состоянию на 31.12.2011 г.
    Для заполнения бухгалтерского баланса требуются данные оборотно-сальдовой ведомости за 2011 год.
 

Счет, субсчет

Сальдо

на 01.01.2011

на 31.12.2011

дебет

кредит

дебет

кредит

01 "Основные средства"

58 883,59

-

58 883,59

-

01-01 "Основные средства в организации"

58 883,59

-

58 883,59

-

02 "Амортизация основных средств"

-

7 466,98

-

19 663,69

02-01 "Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01"

-

7 466,98

-

19 663,69

10 "Материалы"

4 842,97

-

8 736,15

-

10-02 "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали"

915,48

-

915,48

-

10-09 "Инвентарь и хозяйственные принадлежности"

3 927,49

-

7 820,67

-

19 "НДС по приобретенным ценностям"

381,36

-

11 614,28

-

19-03 "НДС по приобретенным материально-производственным запасам"

-

-

11 180,45

-

19-04 "НДС по приобретенным услугам"

381,36

-

433,83

-

41 "Товары"

71 089,63

-

403 478,02

-

41-01 "Товары на складах"

69 278,38

-

401 666,73

-

41-04 "Покупные изделия"

1 811,29

-

1 811,29

-

44 "Расходы на продажу"

1 391,91

-

-

-

44-01 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность"

1 391,91

-

-

-

51 "Расчетный счет"

121 029,80

-

131 745,04

-

55 "Специальные счета в банках"

-

-

12 267,40

-

55-04 "Прочие специальные счета"

-

-

12 267,40

-

60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"

72 348,64

-

1 398 367,40

-

60-01 "Расчеты по приобретенным товарам, услугам"

-

57 102,74

-

2 682,76

60-02 "Авансы выданные"

129 451,38

-

1 401 050,16

-

62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

185 653,68

-

30 938,11

-

62-01 "Расчеты по проданным товарно-материальным ценностям"

317 903,68

-

80 938,11

-

62-02 "Авансы полученные"

-

132 250,00

-

50 000,00

66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам"

-

-

-

1 500 000,00

66-03 "Краткосрочные займы"

-

-

-

1 500 000,00

68 "Расчеты по налогам и сборам"

-

5 831,13

5 439,65

-

68-01 "Налог на доходы физических лиц"

-

2 891,00

-

1 836,00

68-02 "Налог на добавленную стоимость"

1 445,97

-

-

1 931,31

68-04 "Налог на прибыль"

-

3 987,10

9 450,00

-

68-08 "Налог на имущество"

-

399,00

-

243,04

69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"

-

10 252,76

-

18 923,06

69-01 "Расчеты по социальному страхованию"

-

1 145,64

-

1 576,28

69-02 "Расчеты по пенсионному обеспечению"

-

7 805,78

-

14 418,25

69-02-1 "Страховая часть трудовой пенсии"

-

5 585,77

-

11 813,14

69-02-2 "Накопительная часть трудовой пенсии"

-

1 946,01

-

2 605,11

69-03 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию"

-

1 212,26

-

2 821,92

69-03-1 "Федеральный фонд ОМС"

-

441,58

-

1 718,74

69-03-2 "Территориальный фонд ОМС"

-

770,68

-

1 103,18

69-11 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и проф. заболеваний"

-

89,08

-

106,61

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"

-

20 822,82

-

10 195,12

71 "Расчеты с подотчетными лицами"

-

337,48

-

4 733,68

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

39 005,73

-

27 675,12

-

76-05 "Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками"

15 832,00

-

20 048,00

-

76-АВ "НДС по авансам и предоплатам"

20 173,73

-

7 627,12

-

80 "Уставный капитал"

-

10 000,00

-

10 000,00

80-09 "Прочий капитал"

-

10 000,00

-

10 000,00

84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

-

504 675,45

-

504 675,45

84-01 "Прибыль, подлежащая распределению"

-

504 675,45

-

504 675,45

90 "Продажи"

-

-

-

-

90-01 Выручка"

-

-

-

2 764 989,48

90-02 "Себестоимость продаж"

-

-

1 470 127,41

-

90-03 "Налог на добавленную стоимость"

-

-

421 778,07

-

90-08 "Управленческие расходы"

-

-

785 219,72

-

90-09 "Прибыль/убыток от продаж"

-

-

87 864,28

-

91 "Прочие доходы и расходы"

-

-

-

-

91-01 "Прочие доходы"

-

-

-

99,56

91-02 "Прочие расходы"

-

-

11 013,27

-

91-09 "Сальдо прочих доходов и расходов"

-

-

-

10 913,71

97 "Расходы будущих периодов"

4 759,31

-

40 513,81

-

97-01 "Расходы на оплату труда будущих периодов"

-

-

12 332,46

-

97-21 "Прочие расходы будущих периодов"

4 759,31

-

28 181,35

-

99 "Прибыли и убытки"

-

-

-

61 467,57

99-01 "Прибыли и убытки (за исключением налога на прибыль)"

-

-

-

61 467,57

 

 

Бухгалтерский баланс
на ___31 декабря _____ 2011 г.

 

 

 

 

 

 

 

Коды

 

 

 

 

Форма по ОКУД

 

0710001

 

 

 

Дата (число, месяц, год)

 

19

03

2012

Организация

ООО "Мехстрой"

по ОКПО

 

51268891

Идентификационный номер налогоплательщика

 

 

ИНН

 

7400213461

Вид экономической деятельности

Деятельность в области архитектуры, инженерно-техническое проектирование в промышленности и строительстве

по ОКВЭД

 

74.20.1

Организационно-правовая форма / форма собственности

Общество с ограниченной

 

 

 

 

ответственностью/Частная собственность

 

по ОКОПФ/ОКФС

 

65

16

Единица измерения:

тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

 

384 / 385

 

 

 

 

 

 

 

Местонахождение (адрес)

456000, г. Челябинск, ул. Ленина, д. 25

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
 

Пояснения 

Наименование показателя 

На 31 декабря 2011 г.

На 31 Декабря 2010 г.

На 31 Декабря 2009 г.

 

АКТИВ

 

 

 

 

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

Нематериальные активы

-

-

-

 

Результаты исследований и разработок

-

-

-

 

Основные средства

39

51

-

 

Доходные вложения в материальные ценности

-

-

-

 

Финансовые вложения

-

-

-

 

Отложенные налоговые активы

-

-

-

 

Прочие внеоборотные активы

-

-

-

 

Итого по разделу I

39

51

-

 

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

Запасы

452

82

49

 

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

12

-

-

 

Дебиторская задолженность

1 521

494

135

 

Финансовые вложения

-

-

-

 

Денежные средства

144

121

187

 

Прочие оборотные активы

-

-

-

 

Итого по разделу II

2 129

697

371

 

БАЛАНС

2 168

748

371

 

 

Форма 0710001 с. 2

 

Пояснения 

Наименование показателя 

На 31 декабря 2011 г.

На 31 Декабря 2010 г.

На 31 Декабря 2009 г.

 

ПАССИВ

 

 

 

 

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 

 

 

 

 

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

10

10

10

 

Собственные акции, выкупленные у акционеров

( - ) 

( - )

( - )

 

Переоценка внеоборотных активов

-

-

-

 

Добавочный капитал (без переоценки)

-

-

-

 

Резервный капитал

-

-

-

 

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

566

505

283

 

Итого по разделу III

576

515

293

 

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

Заемные средства

-

-

-

 

Отложенные налоговые обязательства

-

-

-

 

Резервы под условные обязательства

-

-

-

 

Прочие обязательства

-

-

-

 

Итого по разделу IV

-

-

-

 

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

Заемные средства

1 500

-

-

 

Кредиторская задолженность

92

233

78

 

Доходы будущих периодов

-

-

-

 

Резервы предстоящих расходов

-

-

-

 

Прочие обязательства

-

-

-

 

Итого по разделу V

1 592

233

78

 

БАЛАНС

2 168

748

371

                                  ГЛАВА 3. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

 

3.1. Значение и целевая направленность отчета

о прибылях и убытках в условиях рыночной экономики

 

В отличие от бухгалтерского баланса, в котором содержатся данные об остатках активов, обязательств и капитала на отчетную дату, в Отчете о прибылях и убытках отражаются данные о доходах, расходах и финансовых результатах нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Отчет о прибылях и убытках характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период (ПБУ 4/99 п.21).

Баланс предприятия позволяет оценить результаты деятельности на конец отчетного периода. Отчет о прибылях и убытках служит связующим звеном между балансовыми отчетами прошлого и настоящего отчетных периодов и показывает, за счет чего произошли изменения в текущем балансе по сравнению с прошлым. Иными словами, отчет о прибылях и убытках показывает, как изменяется собственный капитал предприятия под влиянием доходов и расходов.

Финансовый результат работы предприятия, его прибыль или убыток, является важнейшим показателем хозяйственной деятельности любой организации. Для коммерческих организаций особенно существенным является не общий финансовый результат их деятельности, а показатель чистой прибыли или убытка. 

              При формировании отчета о прибылях и убытках согласно требованиям ПБУ 4/99 необходимо исходить из следующих принципов:

      непрерывности деятельности организации, т.е. если отсутствуют признаки прекращения деятельности, то отчеты составляются на основании данных бухгалтерского учета в соответствии с учетными процедурами. Если компания должна вскоре прекратить свое существование, отчетность может быть составлена исходя из того, что, активы будут проданы по ликвидационной стоимости;

      доходы включаются в состав выручки в момент их возникновения, а не по факту поступления денежных средств; аналогично расходы списываются в момент возникновения затрат, связанных с получением доходов.

В отчете о прибылях и убытках, согласно приказу МФ РФ от 02.07.2010г.

№ 66н, отражаются показатели за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года, в частности:

      выручка;

      себестоимость продаж;

      валовая прибыль;

      коммерческие расходы;

      управленческие расходы;

      прибыль (убыток) от продаж;

      доходы от участия в других организациях;

Информация о работе Состав бухгалтерской финансовой отчетности