Сущность и значение учетной политики субъекта хозяйствования

Варианты:

- день передачи путевки;

- последний день срока  действия путевки.

Основание.

Часть 9 п. 1 ст. 100 НК.

 

1.1.5. Определение момента фактической  реализации

природного и сжатого газа, электрической и тепловой

энергии для целей исчисления НДС

 

Моментом фактической реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии признается приходящийся на отчетный период день ___.

 

Варианты:

- зачисления денежных  средств от их покупателя;

- их отгрузки, определенный в соответствии с п. 1 ст. 100 НК.

 

Основание.

Пункт 13 ст. 100 НК.

 

1.1.6. Определение момента фактической  реализации

в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу НДС

по п. 18 ст. 98 НК

 

Моментом фактической реализации в отношении сумм, увеличивающих налоговую базу НДС по п. 18 ст. 98 НК, признается день ________.

 

Варианты:

- отражения указанных  сумм в бухгалтерском учете;

- их получения.

 

Основание.

Пункт 18 ст. 98, ч. 2 п. 8 ст. 100 НК.

 

1.2. Определение налоговой базы  НДС при контрактном

производстве табачных изделий

 

При контрактном производстве табачных изделий налоговая база НДС определяется как ___.

 

Варианты:

- стоимость работ по  производству табачных изделий  с учетом стоимости материалов организации-производителя, с включением сумм акцизов, исчисленных производителем табачных изделий, и без включения НДС;

- стоимость обработки, переработки  или иной трансформации давальческого  сырья (материалов) без включения  в нее НДС.

 

Основание.

Пункты 4, 21 ст. 98 НК.

 

1.3. Налоговые вычеты по НДС

 

1.3.1. Ведение книги покупок

 

Книга покупок ведется.

 

Вариант:

в учетной политике запись о ведении книги покупок не отражается.

 

Пояснение.

Организация вправе в течение налогового периода предусмотреть в учетной политике ведение книги покупок. В этом случае ведение книги покупок осуществляется до окончания соответствующего налогового периода.

В учетной политике можно не указывать данный пункт. В таком случае организация книгу покупок не ведет.

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│    Обратите внимание!                                                   │

│    Организации, включенные  в  перечень  крупных  плательщиков,  обязаны│

│вести книгу покупок с 1 января  года,  следующего  за  годом  утверждения│

│указанного  перечня.  В  этом  случае  у  организации  нет  необходимости│

│оговаривать ведение книги покупок в учетной политике, однако  ее  ведение│

│осуществляется в обязательном порядке.                                   │

│    Включение организаций в перечень крупных плательщиков  осуществляется│

│в соответствии со ст. 64-1  НК.  При  этом  такой  перечень  утверждается│

│Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь до 1 октября  года,│

│предшествующего году его введения в действие                             │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

Основание.

Пункт 6 ст. 107, ст. 64-1 НК.

 

1.3.2. Распределение налоговых вычетов  по НДС

 

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговые вычеты по которым производятся в различном порядке, распределение общей суммы налоговых вычетов производится методом раздельного учета по следующим видам деятельности (операциям): _______ (перечисление).

 

Вариант:

в учетной политике запись о распределении налоговых вычетов по НДС не отражается.

 

Пояснение.

Учетной политикой может быть предусмотрено применение метода раздельного учета как в отношении всех, так и в отношении отдельных видов деятельности или групп налоговых вычетов, относящихся к какому-либо виду деятельности.

Если в учетной политике отсутствует указание на применяемый метод распределения вычетов, то используется метод удельного веса. Соответственно, если организация для распределения вычетов избрала метод удельного веса, его в учетной политике можно не указывать.

 

Основание.

Часть 2 п. 24 ст. 107 НК.

 

1.3.3. Осуществление налоговых вычетов  по НДС прошлого

налогового периода по основным средствам

и нематериальным активам

 

Налоговые вычеты прошлого налогового периода по основным средствам и нематериальным активам ___.

 

Варианты:

- не распределяются по  удельному весу и принимаются  к вычету в пределах суммы  НДС, исчисленной по реализации;

- принимаются к вычету равными долями в каждом отчетном периоде по 1/12 (1/4) без распределения по удельному весу независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации (вычет в размере 1/12 или 1/4 осуществляется в зависимости от того, какой период выбран плательщиком в качестве отчетного периода по НДС: месяц или квартал);

- в учетной политике  запись об осуществлении налоговых  вычетов НДС прошлого налогового  периода по основным средствам  и нематериальным активам не  отражается.

 

Пояснение.

Если в учетной политике данный подпункт не указывается, то при наличии оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, вычет по которым производится в различном порядке, налоговые вычеты прошлого налогового периода по основным средствам и нематериальным активам распределяются в порядке, установленном ч. 1, 2 п. 7, ч. 3 п. 24 ст. 107 НК.

 

Основание.

Часть 3 п. 7, ч. 4 п. 24 ст. 107 НК.

 

1.3.4. Участие налоговых вычетов  прошлого налогового

периода в распределении при осуществлении распределения

методом удельного веса

 

При распределении налоговых вычетов методом удельного веса налоговые вычеты прошлого налогового периода в распределении не участвуют.

 

Вариант:

в учетной политике запись об участии налоговых вычетов прошлого налогового периода при осуществлении распределения методом удельного веса не отражается.

 

Пояснение.

Если распределение производится методом удельного веса и в учетной политике не оговорено, что в распределении не участвуют налоговые вычеты прошлого налогового периода, то налоговые вычеты прошлого налогового периода подлежат распределению методом удельного веса в установленном НК порядке.

 

Основание.

Часть 4 п. 24 ст. 107 НК.

 

1.4. НДС при передаче товаров, работ, услуг в пределах

одного юридического лица

 

При передаче в пределах одного юридического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав исчисление и уплата НДС производятся по следующим объектам: _______ (перечень).

 

Вариант:

в учетной политике перечень товаров (работ, услуг), имущественных прав, при передаче которых в пределах одного юридического лица производятся исчисление и уплата НДС, не отражается.

 

Пояснение.

Если в учетной политике данный пункт не предусмотрен, то исчисление и уплата НДС в указанной ситуации не производятся.

Если принято решение не исчислять НДС при передаче объектов в пределах одного юридического лица, то данное решение в учетной политике можно не указывать.

Основание.

Часть 6 п. 21 ст. 107 НК.

1.5. Расчет суммы акцизов, подлежащей  включению в затраты

по производству и реализации товаров (работ, услуг),

имущественных прав, учитываемые при налогообложении

 

Расчет суммы акцизов, подлежащей включению в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, производится _______.

 

Варианты:

- методом удельного веса;

- методом раздельного  учета направления использования  подакцизных товаров.

 

Пояснение.

Если метод расчета сумм акцизов в учетной политике не указан, то применяется метод удельного веса.

 

Основание.

Пункты 1, 5 ст. 122 НК.

 

2. Налог на прибыль

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│    Обратите внимание!                                                   │

│    С 1  января  2014  г.  изменяется  дата  признания  внереализационных│

│доходов для целей налогообложения. Такие доходы  признаются  на  дату  их│

│отражения в бухгалтерском учете, а  доходы, для которых в п. 3 ст. 128 НК│

│указана дата признания, - на эту дату.                                   │

│    В связи с этим  в  целях определения  налоговой  базы  по  налогу  на│

│прибыль,   единому   налогу   для   производителей   сельскохозяйственной│

│продукции и  налогу  при  упрощенной  системе  налогообложения  доходы  и│

│расходы в соответствии со статьями 128 и 129 НК, подлежащие  с  1  января│

│2014 г. отражению соответственно в составе  внереализационных  доходов  и│

│расходов на дату их признания и отражения в бухгалтерском учете,  которая│

│имела место до 1 января 2014  г.,  но  не  отраженные  в  соответствии  с│

│учетной политикой в составе таких доходов и расходов до  указанной  даты,│

│подлежат   отражению   по   мере   поступления   доходов    (фактического│

│осуществления расходов), но не позднее 31 декабря 2014 г. (ст.  7  Закона│

│Республики Беларусь  от  31.12.2013  N  96-З   "О  внесении  изменений  и│

│дополнений  в  некоторые   законы   Республики   Беларусь   по   вопросам│

│предпринимательской деятельности и налогообложения")                     │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

2.1. Распределение косвенных затрат  в целях

налогообложения прибыли

 

Косвенные затраты (в том числе общепроизводственные, общехозяйственные расходы), которые на основании первичных учетных документов непосредственно не могут быть отнесены к той или иной операции, распределяются пропорционально _______ (критерий распределения).

 

Вариант:

в учетной политике критерий распределения косвенных затрат не отражается.

 

Пояснение.

Если в учетной политике не установлен критерий распределения косвенных затрат, то при наличии операций, прибыль от которых освобождается от налога на прибыль (в том числе с использованием высвобождаемых сумм налога на прибыль по целевому назначению) или подлежит обложению налогом на прибыль по пониженным налоговым ставкам, операций, по которым в соответствии с главой 14 НК предусмотрен отличный от общеустановленного порядок учета прибыли (убытков), косвенные затраты распределяются пропорционально сумме выручки, полученной по соответствующим операциям.

 

Основание.

Подпункт 2.2 ст. 141 НК.

 

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│    Обратите внимание!                                                   │

│    Аналогичный  подход  к   отражению   в   учетной   политике   порядка│

│распределения   косвенных   затрат    предусмотрен    для    организаций,│

│осуществляющих операции, доходы по  которым  подлежат  налогообложению  с│

│применением   особых  режимов   и   в   соответствии   с НК не признаются│

│объектами налогообложения налогом на прибыль.                            │

│                                                                         │

│    Основание.                                                           │

│    Подпункт 2-1 ст. 141 НК                                              │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

 

2.2. Распределение затрат, связанных  с управлением

организацией, между филиалами, представительствами

и иными обособленными подразделениями,

исполняющими налоговые обязательства юридического лица