Счета бухгалтерского учета и двойная запись

 

Структура активно-пассивного счета

 

Дебет                                 название

 

счета                               Кредит

 

Сальдо начальное — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода

 

Сальдо начальное — наличие  кредиторской задолженности на начало отчетного периода

 

Оборот по дебету: увеличение дебиторской задолженности; уменьшение кредиторской задолженности

 

Оборот по кредиту: увеличение кредиторской задолженности; уменьшение дебиторской задолженности

 

Сальдо конечное — наличие дебиторской задолженности предприятия на конец отчетного периода (когда ему, предприятию, должны)

 

Сальдо конечное — наличие кредиторской задолженности предприятию на конец отчетного периода (когда оно, предприятие, должно)

АКТИВНО-ПАССИВНЫЕ  СЧЕТА

 

Объединяют признаки активных и пассивных счетов

 

С односторонним сальдо

 

С двухсторонним сальдо

 

С дебетовое или С кредитовое

 

С дебетовое и С кредитовое

• развернутое.

Итоговое сальдо

называется свернутым.

В балансе сальдо

показывается развернутым.

 

Счет «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

 

Д

 

К

 

Сн

 

Ок

 

Ск

 

Од

 

Счет «Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами»

 

Д

 

К

 

Сн

 

Ок

 

Ск

 

Од

 

Сн

 

Ск

 Активно- пассивные счета имеют следующие особенности:  
 
1. если в хозяйственной операции счет выступает как активный, то записи на нем производятся по правилам записи на активных счетах, 
2. если в хозяйственной операции счет выступает как пассивный, то записи на нем производятся по правилам записи на пассивный счетах, 
3. расчет конечного сальдо производится по правилам  расчета на активных счетах и пассивных счетах. 

 

 
 

 

Проверка правильности определения  остатков:

Сн по Д  -  Сн по К + Од - Ок +Ск по Д = Ск по К 

 Пример 3. Ведение учета на активно- пассивных счетах.  
На начало месяца работник предприятия имеет подотчетные суммы в размере 5000 руб.  Это начальное сальдо  по дебету, т.к. работник является дебитором организации. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением подотчетных сумм:  
 
 

 

Содержание операции

 

Сумма, руб.

 

1.     Израсходованы подотчетные суммы

 

5000

 

2. Произведен перерасход подотчетных сумм (истратил свои деньги, организация должна их вернуть)

 

2000

 

Задание.  Оформить активно - пассивный  счет «Расчеты с подотчетными лицами», подсчитать обороты по Д и К, сальдо на конец месяца.

 
 

 

          Счет «Расчеты с подотчетными лицами»                          

 

Д

 

К

 

Сн –  5000 - наличие задолженности перед организацией по выданным подотчетным суммам на начало месяца

 

Сн      0 - наличие задолженности организации перед подотчетным лицом по выданным подотчетным суммам на начало месяца

 

По кредиту:

• 5000 – уменьшение дебиторской задолженности
• 2000 – увеличение кредиторской задолженности

 

Од  0

 

Ок   7000

 

Ск  5000 – наличие дебиторской задолженности на конец месяца

 

Ск –  7000 - наличие кредиторской задолженности на конец месяца

 
 
 
Связь между счетами и балансом  
  

 

1.  каждой статье баланса, как правило, соответствует счет;

2.  счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса;

3.  остатки активов и источников их образования показываются на счетах на той же стороне, что и в балансе;

4.   сумма остатков по всем активным счетам равна итогу актива (валюте) баланса, а по всем пассивным счетам - итогу пассива (валюте) баланса;

5.   баланс составляется на основании данных счетов бухгалтерского учета (их остатков), а счета открываются на основании данных баланса.

 

МЕТОД  ДВОЙНОЙ  ЗАПИСИ

 

Всякая хозяйственная операция затрагивает два счета

(две статьи баланса) и поэтому  должна записываться дважды:

 

в дебет одного счета

 

в кредит другого счета

 

Двойная запись - способ отражения каждой операции по дебету

одного счета и кредиту другого  в одной и той же сумме

 

Корреспонденция счетов -

взаимосвязь между дебетом

одного и кредитом другого

счета, возникающая в

результате двойной записи

на них хозяйственной

операции.

Счета, участвующие в 

корреспонденции,

называются 

корреспондирующими.

 

 

Бухгалтерская запись

(проводка) -

обозначение корреспонденции

счетов, т. е. наименования

дебетуемых и кредитуемых

счетов с указанием

суммы по данной операции

Правило двойной записи

 

Счета учета хозяйственных объектов

 

Сторона счета

 

Изменение объекта соответственно стороне счета

 

Активов

(активные)

 

Дебет/Кредит

 

Увеличение/Уменьшение

 

Капитала и резервов (пассивные)

 

Кредит/ Дебет

 

Увеличение/Уменьшение

 

Обязательств (пассивные)

 

Кредит/ Дебет

 

Увеличение/Уменьшение

Пример. Отпущены со склада и израсходованы в основном производстве материалы на сумму125000руб.  
           Данная операция означает уменьшение материалов на складе и увеличение затрат в основном производстве на ту же сумму. Операция приводит к двойственным изменениям в составе активов и затрагивает два счета: "Материалы" и "Основное производство". Оба эти счета активные, увеличение активов отражается в дебете, а уменьшение в кредите этих счетов. 
Отразим операцию на счетах способом двойной записи: 
Д сч. "Основное производство" 125 000 руб. 
К сч. "Материалы" 125 000 руб. 

 

Д    « Материалы»   К

 

Д    «Основное производство   К

 

Сн  375000

 

Сн 750000

Пример. Отпущены со склада и израсходованы в основном производстве материалы на сумму125000руб.  
           Данная операция означает уменьшение материалов на складе и увеличение затрат в основном производстве на ту же сумму. Операция приводит к двойственным изменениям в составе активов и затрагивает два счета: "Материалы" и "Основное производство". Оба эти счета активные, увеличение активов отражается в дебете, а уменьшение в кредите этих счетов. 
Отразим операцию на счетах способом двойной записи: 
Д сч. "Основное производство" 125 000 руб. 
К сч. "Материалы" 125 000 руб.

 

Д    « Материалы»   К

 

Д    «Основное производство   К

 

Сн  375000

 

Сн 750000

 

1. 125000

Пример. Отпущены со склада и израсходованы в основном производстве материалы на сумму125000руб.  
           Данная операция означает уменьшение материалов на складе и увеличение затрат в основном производстве на ту же сумму. Операция приводит к двойственным изменениям в составе активов и затрагивает два счета: "Материалы" и "Основное производство". Оба эти счета активные, увеличение активов отражается в дебете, а уменьшение в кредите этих счетов. 
Отразим операцию на счетах способом двойной записи: 
Д сч. "Основное производство" 125 000 руб. 
К сч. "Материалы" 125 000 руб.

 

Д    « Материалы»   К

 

Д    «Основное производство   К

 

Сн  375000

 

Сн 750000

 

1. 125000

 

1. 125000

Пример. Отпущены со склада и израсходованы в основном производстве материалы на сумму125000руб.  
           Данная операция означает уменьшение материалов на складе и увеличение затрат в основном производстве на ту же сумму. Операция приводит к двойственным изменениям в составе активов и затрагивает два счета: "Материалы" и "Основное производство". Оба эти счета активные, увеличение активов отражается в дебете, а уменьшение в кредите этих счетов. 
Отразим операцию на счетах способом двойной записи: 
Д сч. "Основное производство" 125 000 руб. 
К сч. "Материалы" 125 000 руб.

 

Д    « Материалы»   К

 

Д    «Основное производство   К

 

Сн  375000

 

Сн 750000

 

1. 125000

 

1. 125000

 

 

Од 0

 

Ок  125000

 

Од  125000

 

 

Ок 0

Пример. Отпущены со склада и израсходованы в основном производстве материалы на сумму125000руб.  
           Данная операция означает уменьшение материалов на складе и увеличение затрат в основном производстве на ту же сумму. Операция приводит к двойственным изменениям в составе активов и затрагивает два счета: "Материалы" и "Основное производство". Оба эти счета активные, увеличение активов отражается в дебете, а уменьшение в кредите этих счетов. 
Отразим операцию на счетах способом двойной записи: 
Д сч. "Основное производство" 125 000 руб. 
К сч. "Материалы" 125 000 руб.

 

Д    « Материалы»   К

 

Д    «Основное производство   К

 

Сн  375000

 

Сн 750000

 

1. 125000

 

1. 125000

 

 

Од 0

 

Ок  125000

 

Од  125000

 

 

Ок 0

 

Ск 250000

 

Ск  875000

Бухгалтерская запись (проводка)

 

Простая

 

Сложная

 

Бухгалтерские записи, в которых 

корреспондируют только два счета -

один по дебету, другой по кредиту

 

Бухгалтерские записи, в которых 

один счет по дебету корреспондирует

с несколькими счетами по кредиту

или наоборот

 

Отражение хозяйственных операций в хронологической последовательности носит название хронологической  записи

 

ВИДЫ  БУХГАЛТЕРСКОЙ  ЗАПИСИ

 

ПРОЦЕДУРА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ  ЗАПИСИ (ПРОВОДКИ)

 

1. Определить объекты учета,  о которых говорится в операции

 

2. Выбрать из «Плана счетов»  счета, соответствующие каждому  объекту учета

 

3. Определить  характер каждого  счета  по отношению к балансу

(активный или пассивный)

 

4. Определить, что произойдет  в результате операции по дебету  или кредиту

счетов, т.е. что увеличится или  уменьшится

 

5. Составить бухгалтерскую проводку,  т.е. записать один счет по  Д, 

а другой по К, а также сумму по операции

СИНТЕТИЧЕСКИЕ  И  АНАЛИТИЧЕСКИЕ  СЧЕТА

 

 

Счета бухгалтерского учета,

предназначенные для учета наличия

и движения экономически однородных

групп средств предприятия и  их

источников, а также совершаемых

процессов в обобщенном виде

 

Синтетические

 

 

Счета бухгалтерского учета,

предназначенные для детализации,

конкретизации информации о наличии,

состоянии и движении средств и  их

источников, содержащейся в 

синтетических счетах

 

Аналитические

 

Счета первого порядка, ведутся  только

в денежном выражении

 

Открываются в развитие определенного

синтетического счета в разрезе  его видов,

частей, статей. Ведутся в натуральном,

трудовом и денежном выражении

 

Счета бухгалтерского учета