Управление оборотными средствами (на примере СПК «Первый Май» Малопургинского района Удмуртской Республики»)

 

Таблица 3.1.1

Анализ статей актива баланса

 

Актив баланса	2007 г.		2008 г.		Откло- нение	Тр, %
	Тыс. Руб.	%	Тыс. Руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
Внеоборотные активы (с. 190)	114220,5	68,25	131295,5	66,48	17075	114,95
Оборотные активы, в т.ч.	53123,5	31,75	66205	33,52	13081,5	124,6
Запасы, в т.ч.	45038	26,9	57695	29,21	12657	128,1
Сырье, материалы	14978,5	9	19435,5	9,84	4457	129,8
Животные на выращив. и откорме	25652	15,33	31664,5	16,03	6012,5	123,4
Затраты в НЗП	2957	1,77	4240,5	2,15	1283,5	143,4
Продолжение таблицы 3.1.1
1	2	3	4	5	6	7
Готовая продукция	1332,5	0,8	2296,5	1,16	964	172,3
Расходы будущих периодов	113,5	0,07	58	0,03	-55,5	430
Дебиторская задолженность	14558	8,7	13753	6,96	-805	94,5
Денежные средства	626,5	0,37	1281,5	0,65	655	204,5
Прочие оборотные активы	5	0,003	26,5	0,01	21,5	530
Баланс	167344	100	197500,5	100	30156,5	118

 

По данной таблице видим, что имущество организации в целом увеличилось на 18% в 2008 году. Это произошло за счет увеличения оборотных активов на 24,6% в 2008 году.

Если рассматривать структуру оборотных активов, то мы видим, что наибольший удельный вес занимают прочие оборотные активы, затем денежные средства, запасы, и на последнем месте – дебиторская задолженность.

Что же касается структуры запасов, то больший удельный вес занимают расходы будущих периодов, готовая продукция и затраты в НЗП.

Уменьшилась дебиторская задолженность в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 5,5%.

Большое влияние на финансовое состояние оказывает состояние производственных запасов. Наличие меньших по объему, но более подвижных запасов означает, что меньшая сумма наличных финансовых ресурсов находится в запасах.

Накопление больших запасов свидетельствует о спаде активности организации.

Увеличение готовой продукции на складах организации приводит также к замораживанию оборотных средств, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплате по ним процентов, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету и т.д. В настоящее время – это одна из основных причин спада производства, снижение его эффективности, низкой платежеспособности организации.

Активы баланса различают между собой по степени их ликвидности, т.е. способность превращается в наличность.

Таблица 3.1.2

 

Состав и структура оборотных средств по степени ликвидности, 2008 год

 

Степень ликвидности	Состав статей актива баланса	Сумма, Тыс. руб.	%
1. Наиболее ликвидные активы	-денежные средства	1281,5	1,94
2. Быстрореализуемые активы	-дебиторская задолженность -прочие оборотные активы	7202 26,5	10,87 0,04
3. Медленнореализуемые активы	-запасы	57695	87,15
Общая сумма оборотных средств	п.1+п.2+п.3	66205	100

 

Состав и структура оборотных средств организации по степени ликвидности представлена в табл. 3.1.2

По данной таблице можно сделать следующие выводы: наибольшая часть в оборотных активах организации находиться по степени ликвидности в медленнореализуемых активах и составляет 12,85%.

Ликвидность текущих активов является главным фактором, определяющим степень риска вложения капитала в оборотные средства (табл. 3.1.3).

 

 

 

 

 

Таблица 3.1.3

 

Состав оборотных активов по степени риска вложения капитала

 

Степень риска	Состав статей актива баланса
1. Оборотный капитал с минимальным  риском вложения	-денежные средства
2. Оборотный капитал с малым  риском вложений	-дебиторская задолженность (за  вычетом сомнительной) -производственные запасы (за вычетом  залежалых) -остатки готовой продукции и  товаров (за вычетом не пользующихся  спросом)
3. Оборотный капитал со средним риском вложения	-малоценные и быстроизнашивающиеся  предметы -незавершенное производство -расходы будущих периодов
4. Оборотный капитал с высоким  риском вложения	-сомнительная дебиторская задолженность -залежалые производственные запасы -готовая продукция и товары, не пользующиеся спросом

 

Можно сделать следующие выводы по табл. 3.1.3: состав оборотных активов по степени рисков вложений капитала относятся к малому риску вложений.

 

2. .Факторы, определяющие размер и структуру оборотных средств.

 

 

Под структурой оборотных средств понимают соотношение между отдельными их элементами. Структура оборотных средств непостоянна и изменяется под влиянием многих факторов (специализации, концентрации, природно-климатических условий, развития научно-технического прогресса).     

В связи с сезонностью производства в сельском хозяйстве оборотные средства неравномерно используют в различные периоды года, что  существенно также влияет на их структуру. Так, зимой значительная часть находится в запасах семян и кормов, а летом – в запасах нефтепродуктов, деталях машин, незавершенном производстве [14, c. 135].

Экономическое значение экономии оборотных фондов в современных условиях выражается в следующем.

Снижение удельных расходов сырья, материалов, топлива, обеспечивает производству большие экономические выгоды. Оно, прежде всего, дает возможность из данного количества материальных ресурсов выработать больше готовой продукции и выступает, поэтому, как одна из серьезных предпосылок увеличения масштабов производства.

Стремление к экономии материальных ресурсов побуждает к внедрению новой техники и совершению технологических процессов.

Экономия материальных ресурсов в огромной мере способствует снижению себестоимости промышленной продукции. Уже в настоящее время на долю материальных затрат приходится 3/4 всех издержек производства. В дальнейшем, с ростом технического уровня производства, доля овеществленного труда в общих затратах по производству продукции будет продолжать повышаться, и, следовательно, улучшение использования предметов труда и средств труда будет являться основным направлением экономики общественных издержек производства.

Таким образом, экономическая эффективность улучшения использования и экономия оборотных фондов весьма велики, поскольку они оказывают положительное воздействие на все стороны производственной и хозяйственной деятельности предприятия.

Рассмотрим наличие и структуру оборотных средств ООО «Кигбаевский бекон»,  приведенных в таблице 3.2.1

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.2.1

 

Наличие и структура оборотных средств

 

Показатель	2006		2007		2008
	Сумма тыс.руб.	Удельный вес %	Сумма тыс.руб.	Удельный вес %	Сумма тыс.руб.	Удельный вес %
Сырье и материалы	11910	25,3	14978,5	24,9	19435,5		26,7
Жив-ые на выращивании и откорме	15373,5	32,7	25652	42,6	31664,5		43,5
НЗП	2734,5	5,8	2957	5	4240,5		5,8
Расходы будущих периодов	92,5	0,2	113,5	0,2	58		0,08
Прочие оборотные фонды	-	-	2	0,003	26,5		0,04
Итого оборотные фонды	30110,5	64	43703	72,6	55425		76,2
ГП	1080	2,3	1337	2,2	2296,5		3,2
Дебиторская задолженность	15332	32,6	14558	24,2	13753		19
Денежные средства	514	1,1	626,5	1	1281,5		1,8
Итого фонды обращения	16926	36	16521,5	27,44	17331		23,8
Итого оборотные средства	47036,5	100	60224,5	100	72756		100

 

 

Оборотные средства состоят из оборотных фондов и фондов обращения. По данным таблицы видно, что оборотные фонды  почти в 2 раза превышают фонды обращения в период с 2006-2008 года. Наибольший удельный вес занимают животные на выращивании и откорме. Это говорит о том, что организация занимается производством, переработкой и продажей сельхоз продукцией.  

На 2-м месте по удельному весу стоит дебиторская задолженность, что говорит об увеличении объема продаж, в том числе о возможной неплатежеспособности  и банкротстве части покупателей, а также проблемами с реализацией продукции. 

Готовая продукция растет с 1080 тыс. руб. в 2006 году до 2296,5 тыс. руб. в 2008 году, что говорит о росте объемов производства, а значит о росте хозяйственной деятельности.

Если смотреть по годам наибольшее количество оборотных средств наблюдается в 2008 г – 72756 тыс. руб., а меньшее количество – в 2006 г. – 47036,5 тыс. руб. 

 

3. Формирование, порядок пополнения и расчет фактического наличия собственного оборотного капитала. Структура источников формирования оборотных средств.

 

          Источником формирования имущества предприятия являются, прежде всего, его собственные средства. Помимо этого, имущество предприятия может быть создано за счет заемных средств (кредиты, привлеченные средства).

Детализированный анализ наличия собственного оборотного капитала предприятия можно проводить с использованием абсолютных и относительных показателей. Анализ обеспеченности источниками формирования можно проводить либо по запасам, либо одновременно по запасам и затратам.

В зависимости от того, какого вида источники средств используются для формирования собственного оборотного капитала, можно приближенно судить об уровне финансовой устойчивости и платежеспособности экономического субъекта.

Для характеристики источников формирования собственных оборотных средств используются несколько абсолютных показателей:

• Наличие собственных оборотных средств;
• Общая величина основных источников формирования запасов и затрат;
• Излишек или недостаток собственных оборотных средств;
• Излишек или недостаток общей величины основных источников для формирования запасов и затрат.

Произведем расчет фактического наличия собственных оборотных средств:

1. Наличие собственных оборотных средств (СОС),

СОС = СК – ВНА,